Учет и аудит расчетов по налогам на собственность юридических лиц

3.1 юридические лица, определенные  статьей 134 настоящего Кодекса, за исключением религиозных объединений;

3.2 юридические лица, определенные  статьей 135 настоящего Кодекса;

3.3 организации, основным видом деятельности  которых является выполнение  работ (оказание услуг) в области  библиотечного обслуживания;

3.4 государственные предприятия, осуществляющие  функции в области государственной  аттестации научных кадров;

3.5 юридические лица по объектам  водохранилищ, гидроузлов и других  водохозяйственных сооружений природоохранного  назначения, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;

3.6 юридические лица по объектам  гидромелиоративных сооружений, используемым  для орошения земель юридических  лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей  и крестьянских или фермерских хозяйств;

3.7 юридические лица по объектам  питьевого водоснабжения.

4. Юридические лица, указанные в  пункте 3 настоящей статьи, за исключением  лиц, определенных пунктом 3 статьи 135 настоящего Кодекса, по объектам  налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду, исчисляют и уплачивают налог на имущество по ставке налога, установленной пунктом 1 настоящей статьи.

5. Организации, осуществляющие деятельность  на территориях специальных экономических  зон, исчисляют налог на имущество с учетом положений, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 151 настоящего Кодекса.

Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, исчисляют налог с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего Кодекса.

По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог на имущество для каждого налогоплательщика исчисляется пропорционально его доле в стоимости имущества.

Плательщики налога, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов  
налогообложения.

По вновь созданным налогоплательщикам и юридическим лицам, указанным в подпунктах 2 - 4 пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой создания налогоплательщика (датой передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду). Налогоплательщики, созданные после последнего срока уплаты текущих платежей, и юридические лица, указанные в подпунктах 2 - 4 пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, при передаче объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду после последнего срока уплаты текущих платежей уплачивают сумму налога за текущий налоговый период в сроки, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи.

В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным пунктом 5 настоящей статьи, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения. В случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода. При этом стоимостью выбывших объектов налогообложения является: первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату поступления - по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде; балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода - по остальным объектам налогообложения. Сумма, на которую подлежат уменьшению текущие платежи, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей.

Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Налоговый период (ст. 401):

Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество определяется согласно статье 148 настоящего Кодекса. Для юридических лиц, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, налоговый период определяется с момента передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду до момента окончания такого использования.

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (Форма 700.00).

Настоящие Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (Форма 700.00) (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (далее – декларация), предназначенной для исчисления налога на транспортные средства, земельного налога и налога на имущество. Декларация составляется налогоплательщиками, указанными в статьях 365, 373, 394 Налогового кодекса, а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, по объектам, указанным в статье 407 Налогового кодекса.

Декларация состоит из самой Декларации (форма 700.00) и приложений к ней (формы с 700.01 по 700.03), Предназначенного для детального отражения информации об объектах, связанных с обложением налогом на транспортные средства, земельным налогом и налогом на имущество.

При составлении Декларации:

1) на бумажном носителе –  заполняется шариковой или перьевой  ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами  или с использованием печатающего  устройства;

2) на электронном носителе –  заполняется в соответствии со  статьей 68 Налогового кодекса.

Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется  печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.

Представление декларации:

1) в явочном порядке на бумажном  носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде – налогоплательщик  получает уведомление о принятии  или непринятии налоговой отчетности  системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

По объектам, переданным (полученным) по договорам лизинга, декларация и соответствующие к ней приложения заполняются и представляются лизингополучателем.

По объектам обложения земельным налогом и налогом на имущество, входящим в состав активов паевого инвестиционного фонда, декларация заполняется и представляется управляющей компанией паевого инвестиционного фонда.

По объектам обложения налогом на имущество, переданным по договору концессии, декларация заполняется и представляется концессионером. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» приложений к декларации (формы с 700.01 по 700.03) указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» настоящей декларации.  В соответствии с Законом Республики Казахстан от  
12 января 2007 года «О национальных реестрах идентификационных номеров» (далее – Закон о национальных реестрах) подлежат обязательному заполнению при представлении Декларации: РНН – регистрационный номер налогоплательщика до введения в действие подпункта 4) пункта 4 статьи 3 Закона о национальных реестрах; ИИН/БИН – индивидуальный идентификационный (бизнес- идентификационный) номер со дня введения в действие подпункта 4) пункта 4 статьи 3 Закона о национальных реестрах.

Составление формы 700.01 – Налог на транспортные средства.

Данное приложение к декларации предназначено для исчисления налогоплательщиками налога на транспортные средства в соответствии с разделом 13 Налогового кодекса. Форма 700.01 составляется налогоплательщиком в совокупности по всем транспортным средствам, имеющимся на праве собственности, хозяйственного ведения,  оперативного управления, а также переданным (полученным) по договору финансового лизинга, в течение налогового периода. Приложение составляется  отдельно:

1) по транспортным средствам, используемым  в деятельности, по которой применяется  специальный налоговый режим;

2) по транспортным средствам, не  используемым в деятельности, по  которой применяется специальный  налоговый режим.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные: средствам, не используемым в деятельности, по которой применяется специальный налоговый режим; ячейка 4 В отмечается плательщиками налога по транспортным средствам, используемым в деятельности, по которой применяется специальный налоговый режим.

В разделе «Исчисление налога на транспортные средства»:

1. По графе А «объекты налогообложения по видам (категориям) транспортных средств», транспортные средства распределены по видам (категориям) транспортных средств и сгруппированы в зависимости от характеристик транспортного средства и применяемой налоговой ставки, установленной в статье 367 Налогового кодекса: по строке 700.01.015 по 700.01.021 заполняются данные по подразделу 6 «Легковые автомобили»;
2. в строках с 700.01.001 по 700.01.028 заполняются данные: по графе В – количество транспортных средств в году; по графе С – сумма налога за фактический период владения; по графе  D – справочная информация по суммарному превышению объема двигателя по подразделу «Легковые автомобили», по суммарной мощности для подразделов G «Летательные аппараты, приобретенные после 1.04.1999 года из-за пределов Республики Казахстан», H «Летательные аппараты, приобретенные до 1.04.1999 года, а также приобретенные после 1.04.1999 года и (или) находящиеся в эксплуатации в Республике Казахстан до 1.04.1999 года», I «Железнодорожный тяговый и мотор-вагонный подвижной состав»; по графе Е – справочная информация по общему количеству месяцев фактического владения.

Составление формы 700.02 – Земельный налог.

Данное приложение предназначено для исчисления земельного налога налогоплательщиками в соответствии с разделом 14 Налогового кодекса. Форма 700.02 составляется за каждый земельный участок, находившийся на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования в течение налогового периода.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

В разделе «Исчисление земельного налога»:

1. в строке 700.02.001 указывается местоположение земельного участка (при общей долевой собственности на земельный участок – земельная доля), являющегося объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьями 375 и 376 Налогового кодекса;
2. в строке 700.02.002 указывается кадастровый номер земельного участка на основании идентификационных документов;
3. в строке 700.02.003 указывается общая площадь земельного участка в соответствии с идентификационными документами на земельный участок. Налогоплательщики, определенные пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса, указывают общую площадь земельного участка, находящегося в фактическом владении и пользовании;
4. в строке 700.02.003 I указывается площадь земельного участка, не облагаемого земельным налогом в соответствии с пунктом 2 статьи  375 Налогового кодекса;

5) в строке 700.02.003 II указывается площадь земельного участка, подлежащего обложению земельным налогом, определяемая как разница строк 700.02.003 и 700.02.003 I;

6) в строке 700.02.004 указывается размер повышения или понижения ставки земельного налога, установленный решением местного представительного органа за налоговый период, согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса (в процентах);

7) в строке 700.02.005 указывается установленный размер повышения ставки земельного налога на земельные участки, занятые под автостоянки, автозаправочные станции, казино за налоговый период, согласно решениям местного представительного органа в соответствии со статьей 386 Налогового кодекса;

8) в строке 700.02.006 указывается коэффициент, установленный пунктами 2, 3 статьи 387 Налогового кодекса для соответствующих налогоплательщиков;

9) в строке 700.02.007 указывается коэффициент, установленный пунктом 5 статьи 387 Налогового  кодекса для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон;

10) в строке 700.02.008 указывается ставка  земельного налога с учетом  корректировок базовой налоговой  ставки, предусмотренных в строках 700.02.004, 700.02.005, 700.02.006 и 700.02.007;

11) в строке 700.02.09 I указывается сумма налога, исчисленного за налоговый период, определяемая по формуле: (700.02.003 II х 700.02.008/12) х количество месяцев фактического периода владения земельным участком.  

В случае предоставления налогоплательщику инвестиционных налоговых преференций по земельному налогу в соответствии с контрактом на применение инвестиционных налоговых преференций, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на 100 процентов и, соответственно,  в данной строке указывается 0;