Учет и анализ заработной платы и расчетов с персоналом в ООО "Агротехсервис"

Продолжение таблицы5

 

Таблица 6 – Сравнительный анализ состава  ФЗП 2009 с 2007 годом 

 

       Итак, во всех анализируемых годах наибольшие затраты ФЗП приходится на постоянную часть, которая составляет от общего ФЗП в 2007 году 50,9%, в 2008 году 53,0% и в 2009 году 51,1% . Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется или изменяется незначительнопри увеличении или спаде объема производства – это заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная пата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

       Ежегодный рост ФЗП является результатом повышения  тарифных ставок, окладов, выплат различных  премии, дополнительных оплат. А что  касается переменной части, то она зависит от производительности труда. К переменной части фонда заработной платы относят заработную плату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных , соответствующую доле переменной заработной платы, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Производительность труда с каждым годом возрастает, а значит и размер премии за результаты работы, становятся выше.[25]

       Но  поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда  заработной платы.

Таблица 7 - Анализ экономии (перерасхода) фонда  заработной платы по объединению,

       В рублях

       По  данным таблицы 7 можно сделать вывод, что в 2008 и 2009 г.г. в ООО «Агротехсервис» наблюдается перерасход ФЗП по сравнению с планом, что составило 38298,0 и 41203,1 соответственно.

Таблица 8 - Исходные данные для расчета относительной  экономии (перерасход) фонда заработной платы за 2009 год

       Рассчитаем  относительное отклонение по ФЗП  по формуле:

 

       ФЗПотн = ФЗПск – (ФЗПпост0 * I + ФЗПпер0 ),                      (2)

       где ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

       ФЗПск – фонд зарплаты базовый, скорректированный  на индекс объема выпуска продукции;

       ФЗПпер0 и ФЗПпост0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда  зарплаты;

       Iвп – индекс объема выпуска продукции.

       Индекс  объема оказанных услуг (Iвп) рассчитывается по формуле:

       Iвп = V1 / V0                                                        (3)

       гдеV1- фактический объем оказанных работ и услуг;

       V0 – базовый объем оказанных работ и услуг

       За  базовый период возьмем 2008 год.

• за 2009 год = 7330,7/6222,6 = 1,18

       Таким образом, относительное отклонение по ФЗП в 2009 году составляет:

       ФЗПотн =2060153,5-(904298,8*1,18+801925,3)= 191155,6

       Следовательно по приведенным расчетам можно сделать  вывод, что за анализируемый год  на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании ФЗП, который составляет в 2009 году 191155,6 тыс.руб.

       Проведем  детерминированный факторный анализ повременного фонда заработной платы.

       Для того чтобы узнать причины изменения  постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а так же все виды доплат, следует провести факторный анализ. Фонд оплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

       Факторная модель переменной части фонда заработной платы представлена на рисунке 3.

       Согласно  рисунка 3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП используем следующие модели:

 

       ФЗП = ЧР* ГЗП        (4)

       ФЗП = ЧР * Д * ДЗП        (5)

       ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП        (6)  

       где ЧР – среднегодовая численность работников;

       Д – количество отработанных дней одним  работником за год;

       П – средняя продолжительность  рабочего дня;

       ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

       ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

       ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Рисунок 3 - Структурно – логическая модель детерминированного анализа ФЗП

Таблица 9 - Исходные данные для факторного детерминированного анализа постоянной части ФЗП

 

       Расчет  влияния факторов по данным моделям  можно произвести способом абсолютной разницы; 

       ФЗПчр = (ЧР1 – ЧР0)* ГЗП0        (7)

       ФЗПгзп = ЧР1*(ГЗП1 – ГЗП0)        (8)

       ФЗПд = ЧР1 * (Д1 - Д0) *П0 *ЧЗП0       (9)

       ФЗПп = ЧР1 * Д1 * (П1 – П0) * ЧЗП0       (10)

       ФЗПчзп = ЧР1 * Д1 * П1 * (ЧЗП1 – ЧЗП0)      (11) 

       За  базовый период возьмем 2007 год.

       В 2008 году:

       ФЗПчр = (10556 – 10779)* 131859,14= - 29404,58 тыс.руб.

       ФЗПгзп = 10556*(157650,79– 131859,14) = 314318,94 тыс.руб;

       Итого : 284914,35 тыс.руб.

       ФЗПд = 10556*(245-245)*7,71*69,8= 0;

       ФЗПп = 10556*245*(7,74 – 7,71)* 69,8= 5415,54 тыс.руб;

       ФЗПчзп = 10556*245*7,74*(85,23-69,8) = 308867,59 тыс.руб;

       Итого: 314283,13 тыс.руб.

       В 2008 году наблюдается повышение ФЗП  на 284914,35 тыс.руб., что обуславливается  изменением такого фактора, как увеличение среднечасового заработка на 308867,59 тыс.руб., что в свою очередь привело к росту среднегодового заработка на одного работника. Следствием роста среднегодового заработка было повышение тарифных ставок в ООО «Агротехсервис».

       На  перерасход ФЗП в 2008 году повлияло увеличение фактической продолжительности рабочего дня в сравнение с 2007 годом на 0,03 часа и сумма перерасхода составила 5415,54 тыс. руб., однако уменьшение среднесписочной численности работников на 223 человека привело к экономии 29404,58 тыс.руб.

       В 2009 году:

       ФЗПчр = (10193 – 10779)* 131859,14= - 77269,46 тыс.руб.

       ФЗПгзп = 10193*(202114,53-131859,14) = 716113,19 тыс.руб;

       Итого : 638843,73 тыс.руб.

       ФЗПд = 10193*(211-245)*7,71*69,80 = - 186505,11 тыс.руб;

       ФЗПп = 10193*211*(6,07 – 7,71)* 69,8= - 246197,56 тыс.руб;

       ФЗПчзп = 10193*211*6,07*(157,81-69,8) = 1148960,75 тыс.руб;

       Итого: 716258,08тыс. руб.

       Итак, по полученным расчетам в 2009 году также  наблюдается повышение ФЗП на 638843,73 тыс.руб. Рассмотрим влияние каждого  фактора на ФЗП: - наибольшее повышение  ФЗП в 2009 году имеется за счет увеличения среднечасового заработка, а значит и среднегодового на 1148960,75 тыс.руб., этот рост является результатом повышения окладов в отчетном году.;