Учет и анализ использования кредитов и займов

 

    1.5. Пути совершенствования Учета кредитов и займов.

      1С Бухгалтерия 8.0 - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского  учета.  Типовая  конфигурация  представляет  собой  готовое  решение  для автоматизации большинства участков  бухгалтерского  учета.  В  комплект  поставки  входит конфигурация, предназначенная для учета в хозрасчетных организациях. Для ведения учета  в учреждениях и организациях, состоящих на  бюджете,  предназначена  поставляемая  отдельно конфигурация "Для бюджетных организаций". 1С Бухгалтерия 8.0 может также использоваться с другими (специально созданными) конфигурациями

      Порядок формирования и  состав  показателей  налоговых  регистров,  реализованных  в редакции 4.5 типовой конфигурации 1С Бухгалтерии 7.7,  соответствуют  системе  налогового учета, рекомендованной МНС России для исчисления прибыли в соответствии с  нормами  главы

25 Налогового  кодекса  РФ.  Регистры  налогового  учета  позволяют  анализировать  данные налогового учета от отдельных хозяйственных операций до строк налоговой  декларации.  При регистрации хозяйственных операций в налоговом  учете  в  программе  используются  данные

бухгалтерского  учета. Это позволяет избежать повторного ввода данных вручную.

      При проведении документов производится  отражение хозяйственных операций  одновременно в бухгалтерском и в налоговом  учете.  Вместе  с  тем  существует  возможность  отражения специфических операций налогового учета, которые не регистрируются в бухгалтерском учете,

например, перенос  на следующие  отчетные  (налоговые)  периоды  расходов,  учитываемых  в особом порядке. В 1С Бухгалтерия 7.7  существует  возможность  автоматического  выявления

возможных ошибок данных  налогового  учета  методом  сопоставления  данных  налогового  и

бухгалтерского  учета. 1С Бухгалтерия  7.7  позволяет  автоматизировать  подготовку  любых

первичных документов: платежные поручения и другие банковские документы, счета на оплату,

накладные, счета-фактуры,  приходные  и  расходные  кассовые  ордера,  авансовые  отчеты,

доверенности, другие документы

      Средства  работы  с  документами   позволяют   организовать   ввод   документов,   их произвольное распределение по журналам и поиск любого документами по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту.

Недостатки  по сравнению с 1С Бухгалтерия 7.7 :

• 1С Бухгалтерия 7.7 гораздо дешевле, чем 1С Бухгалтерия 8.0 (как стоимость самого продукта, так и стоимость последующего внедрения и сопровождения);
• 1С Бухгалтерия 7.7 проще и привычнее, чем 1С Бухгалтерия 8.0 (т.к. 1С Бухгалтерия 8.0 разработана  на  базе  принципиально  новой  платформы  1С  Предприятие  8.0,отличающейся от платформы 1С Предприятие 7.7 даже визуально);
• 1С Бухгалтерия 7.7 гораздо менее требовательна к  компьютерной  технике,  чем  1С Бухгалтерия 8.0

                      Учет кредитов и займов в  «1С: Бухгалтерия 7.7»

      Инструкция по применению плана  счетов:

      Для обобщения информации о  состоянии краткосрочных  кредитов  и  займов,  полученных организацией, предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и  займам».  Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме

этого, подлежат обособленному учету:

• краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;
• начисление суммы процентов по полученным краткосрочным кредитам  и займа,
• причитающиеся к уплате; краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок.

      Аналитический учет краткосрочных  кредитов и  займов  ведется  по  видам кредитов  и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

      Для обобщения информации о  состоянии краткосрочных  кредитов  и  займов,  полученных организацией, предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».  Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме

этого подлежат обособленному учету:

• долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;
• начисленные суммы процентов по  полученным  долгосрочным  кредитам  и  займам, причитающиеся к уплате;

Если УГФПМП будет использовать заемные средства для приобретения основных средств  или инвестиционных активов, то рекомендуется  применять альтернативный метод, который  представляет собой возможность включать затраты в стоимость квалифицированного актива. Под которым понимается актив, подготовка которого к предполагаемому использованию и для продажи, обязательно требуется значительно времени.

      Аналитический учет долгосрочных  кредитов  и  займов  ведется  по  видам  кредитов  и займов, кредитным организациям и  другим  заимодавцам,  предоставившим  их,  и  отдельных кредитам и займам.

      Данные для составления отчетности:

      При разработке модели учета  кредитов и займов следует  учитывать и то обстоятельство, что остатки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и  67  «Расчеты  по долгосрочным кредитам  и  займам»  принимаются  в  расчет  при  формировании  показателей

бухгалтерской отчетности.

      Таким образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности  информацию  по счетам 66 и 67 необходимо группировать с выделением:

• сальдо на начало и конец отчетного  периода,  и  обороты  за  отчетный  период долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;
• сальдо на начало и конец  отчетного  период  за  период  непогашенных  в  срок краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.

      Модель учета информации о  кредитах и займах: Для учета  кредитов и займов  в  типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия» используют следующие объекты. В плане счетов  к  счету  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открыты субсчета:

66.1 “Краткосрочные  кредиты (в рублях)”;

66.2 “Проценты по  краткосрочным кредитам (в  рублях)”;

66.3 “Краткосрочные  займы (в рублях)”;

66.21 “Краткосрочные кредиты (в валюте)”;

66.22 “Проценты по  краткосрочным кредитам (в  валюте)”;

6.244 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)”.

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открыты  следующие субсчета:

67.1 “Долгосрочные кредиты  (в рублях)”;

67.2 “Проценты по  долгосрочным кредитам (в  рублях)”;

67.3 “Долгосрочные займы  (в рублях)”;

67.4 “Проценты по  долгосрочным займам (в  рублях)”;

67.21 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”;

67.22 “Проценты по  долгосрочным кредитам (в  валюте)”;

67.24 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)”.

      Аналитический учет по счетам 66 и 67  организован  по  субконто  «Контрагенты»  типа справочник «Контрагенты» и субконто  «Договоры»  типа  справочник  «Договоры».  Объектами аналитического учета по субконто «Контрагенты» являются кредитные  организации  и  другие

заимодавцы, предоставившим кредиты и займы. Объектами аналитического  учета  по  субконто «Договоры» являются договоры, по которым предоставлены  кредиты  и  займы.  В  реквизитах

«Дата погашения  обязательства» и «Дата возникновения обязательства» указываются сроки, на которые представлены кредиты и займы.

                       Методика формирования показателей  отчетности:

      Для формирования показателей  бухгалтерской отчетности используются:

1. Данные бухгалтерского учета по счету 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  – для заполнения раздела IV «долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса и раздела

   I « движение  заемных средств» приложения  к бухгалтерскому балансу.

2. Данные бухгалтерского учета по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» –

   для заполнения  раздела V «Краткосрочные обязательства  и  раздела 1

«движение  заемных  средств» приложения к бухгалтерскому балансу. 
 

 

    2. Анализ в оценке  финансового состояния

    2.1. Оценка и  анализ ликвидности 

    Оценка  финансового состояния предприятия  при помощи метода финансовых коэффициентов  позволяет сделать заключение о  степени финансового благополучия предприятия. Метод является ведущим  в аналитических процедурах оценки финансового состояния. Относительные показатели имеют следующие преимущества:

• устраняется влияние размера бизнеса предприятия на  итоговые показатели, появляется возможность оценивать не только размер, но и эффективность функционирования субъекта;
• нивелируется влияние инфляционных процессов и курсов валют, поскольку числитель и знаменатель выражены в одних единицах, становится возможным проводить сравнения предприятий различных стран;
• относительные показатели позволяют оценивать оптимальность структуры активов, источников финансирования, а так же их соотношение в различных временных горизонтах.

  Для показателей  ликвидности и  финансовой устойчивости  существуют диапазоны  значений, рекомендуемые  экспертами. Но следует  заметить, что рекомендованные  значения показателей могут существенно отличаться не только по отраслям, но и по разным предприятиям, принадлежащим одной отрасли. Если значения показателей, полученных при анализе, существенно отличаются от рекомендованных, то необходимо выяснить причину таких отклонений.

  Сигнальными показателями, в которых проявляется финансовое состояние предприятия, выступает ликвидность и платежеспособность.

В настоящее  время существует большое количество определений ликвидности и платежеспособности применительно к различным субъектом и сферам деятельности. При этом отсутствует единый подход, что порождает определенные трудности при оперировании аналитической терминологией, употребляемой в описаниях различных методик и алгоритмов анализа, оценки и прогнозирования ликвидности и платежеспособности. Большинство авторов в зависимости от характеризуемого субъекта анализа выделяет следующие виды ликвидности: активов баланса, предприятия. 

1взгляд : Ликвидность активов- аналитическая величина, характеризующая распределение активов по оси времени.

                                          - величина обратная времени, необходимому  для превращения их в деньги;

                                         -величина, обратная ликвидности  баланса по времени превращения  активов в денежные средства.

Чем меньше времени требуется, что бы данный вид активов  обрел денежную форму, тем выше ликвидность.

2 взгляд :   Ликвидность актива как внутренне присущая активу способность трансформироваться в денежные средства.

 Ликвидность  актива- способность его трансформироваться в денежные средства, а степень  ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течении которого трансформация может быть осуществлена.

Ликвидность активов- грамотность и скорость, с которой текущие активы могут  быть превращены в денежные средства. При  этом учитывается и степень обесценивания текущих активов в результате их быстрой реализации.

3 взгляд : Ликвидность понимается как характеристика активов,  определяющая незначительные  затраты на трансформацию их в денежные средства.

Ликвидные активы- активы, которые могут быть быстро превращены в деньги без значительного  снижения их стоимости.

 Проанализировав  все 3 взгляда, можно выявить  следующую дефиницию ликвидности  активов предприятия:

Ликвидность активов предприятия- это комплексная аналитическая категория, характеризующая способность  каждого конкретного актива быть трансформированным  в денежные средства. При этом степень ликвидности определяется двумя факторами: скорость трансформации и потерями собственника от снижения стоимости актива в результате экстренной продажи.