Учет хозяйственных операций, формирование бухгалтерского баланса и налоговых деклараций

 

 

 

 

 

 

 

 

3.1 Расчет стоимости материалов, переданных в основное производство

 

Расчет стоимости материалов, переданных в основное производство,  производится по формуле:

 

Стоимость материалов, переданных в производство = Цена единицы (у.е.)*Количество переданных материалов* 3800 руб.

 

12 у.е. * 20шт. * 3800 руб. = 912 000 руб.

 

Отклонение в стоимости материалов рассчитывается по формуле:

 

Отклонение в стоимости материалов = Стоимость материалов, переданных в производство* 7 %/100

 

5 639 580 * 7% /100 = 394 771 руб.

 

Результаты расчетов стоимости материалов, переданных в производство,  и отклонений в  их стоимости приведены в таблице 5.1

 

3.2  Расчет количества сожженного топлива

 

На основании распечатки с внешней АЗС в баки автомобилей заправлен бензин марки А-92 в количестве 384 литра на сумму 1 167 360 руб. (384*0,8*3800). Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца составил 10 л. На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц фактический расход бензина равен нормативному расходу. Следовательно, за январь израсходовано 374 литра, что составляет 1 136 960 руб. (374*0,8*3800). С учетом линейной нормы расхода топлива 10 л/100 км. пробега, пробег автомобиля составил 3740 км.

Корреспонденция счетов при списании бензина из баков:

Д 20 «Основное производство» К 10/311 «Топливо» - на сумму бензина, израсходованного на производственные нужды.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Расчет по амортизации по долгосрочным активам

 

Любые объекты, входящие в состав основных средств, кроме земли, подвержены износу. Износ – это потеря потребительских свойств как в процессе эксплуатации основных средств, так и при их бездействии. Механизм постепенного переноса стоимости основных средств на готовый продукт и накопление денежных средств для замены изношенных внеоборотных активов называется амортизацией. Организации при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету самостоятельно определяют нормы амортизации в соответствии с выбранным способом ее начисления в рамках установленных диапазонов сроков полезного использования. Норма амортизации – доля стоимости объекта, подлежащая включению в издержки производства с установленной периодичностью на протяжении срока полезного использования или отнесению за счет соответствующих источников на протяжении установленного нормативного срока службы. В настоящее время начисление амортизации на предприятиях производится одним из следующих способов:

1) линейный способ начисления амортизации заключается в равномерном начислении организацией амортизации в течении всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств. Сумма амортизационных отчислений за месяц определяется исходя из амортизационной стоимости объекта и нормы амортизации, начисленной исходя из срока полезного использования объекта.

 

 

 

Амортизируемая стоимость  (АС) – стоимость, по которой объекты основных средств и нематериальных активов числятся в бухгалтерском учете.

Годовая норма амортизации (На) – рассчитывается по формуле:

 

 

 

Срок полезного использования (СПИ)  - период, в течении которого использование объекта основных средств должно приносить доход предприятию.

2) нелинейный способ начисления  амортизации:

а) суммы чисел лет. Годовая норма амортизации при использовании метода суммы чисел лет рассчитывается исходя из амортизируемой стоимости объекта основных средств и нормы амортизации по формуле:

 

 

 

 

 

 

 

 

где ЧОЛ – число лет, остающихся до конца срока службы объекта; СЧЛ – сумма

чисел лет срока службы объекта. СЧЛ может быть рассчитана двумя путями:

1.СПИ объекта 4 года. Расчет  СЧЛ: СЧЛ=1+2+3+4=10

2. СПИ объекта 4 года. Расчет  СЧЛ:

б) уменьшаемого остатка. Годовая сумма начисленной амортизации рассчитывается исходя из определяемой на начало отчетного года недоамортизированной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента ускорения (до 2,5), принятого организацией. Амортизационные отчисления за год определяются следующим образом:

 

 

 

 

 

 

- коэффициент ускорения.

В последний год эксплуатации основных средств величина амортизационных отчислений равна недоамортизированной стоимости основных средств (без умножения на норму амортизации)

3) производительный способ начисления амортизации заключается  в начислении амортизации исходя из амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральных показателей объема продукции (работ, услуг), выпущенной в текущем периоде(ОПРi), к ресурсу объекта.

Амортизационные отчисления рассчитываются производительным способом в каждом отчетном периоде по следующей формуле:

 

 

 

Методика расчета амортизации НМА аналогична методике расчета амортизации по основным средствам.

Согласно исходным данным рассчитываем амортизацию основных средств. Поскольку исходные данные об амортизируемой стоимости представлены в у.е. переведём их в белорусские рубли по курсу 4000 рублей.

 

3.1 Расчет амортизации основных средств

 

1) Деревообрабатывающий  станок (линейный метод)

 

 

 

2) Деревообрабатывающий  станок (метод  уменьшаемого остатка)

 

 

 

3) Металлорежущий станок (линейный метод)

 

 

 

4) Металлорежущий станок (линейный метод)

 

 

 

5) Шлифовальный станок (метод  суммы чисел лет)

Определяется сложением суммы чисел лет (1+2+3+4+5+6+7+8) = 36

 

 

 

 

6)Шлифовальный станок (метод  суммы чисел лет)

Определяется сложением суммы чисел лет (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10) = 55

 

 

 

7) Электродрель (производительный  метод)

Согласно исходным данным предполагаемый объем работы в часах электродрели 9000 час, количество часов работы электродрели в отчетном месяце 390 час.

 

где АС – амортизируемая стоимость объекта основных средств; – прогнозируемый объем выпуска продукции в течении всего срока эксплуатации; - объем выпуска продукции в отчетном периоде.

 

8) Электроперфоратор (линейный метод)

 

 

 

9) Электроперфоратор (линейный метод)

 

 

 

10) Автомобиль (производительный  метод)

Согласно исходным данным предполагаемый пробег автомобиля 600000 км., линейная норма расхода топлива 10 л/100 км пробега. На основании  распечатки  с внешней АЗС,  в бак автомобиля заправлено 384 л. топлива. Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца составил 10 л. На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц фактический расход бензина равен нормативному расходу.

Следовательно, за отчетный период пробег автомобиля составил:

(384 л -10 л) х 100 км / 10 л = 3 740 км.

 

11)ПЭВМ  (метод суммы  чисел лет)

Определяется сложением суммы чисел лет (1+2+3+4+5+6) = 21

 

 

 

 

12) Административный корпус (линейный метод)

 

 

 

13)Факс  (метод суммы  чисел лет)

Определяется сложением суммы чисел лет (1+2+3+4+5+6+7) = 28

 

 

 

 

 

 

14) Копировальный аппарат ( метод уменьшаемого остатка)

Согласно исходным данным, коэффициент ускорения для расчета амортизации методом уменьшаемого остатка – 2,5.

 

 

 

 

 

 

Для расчета сумм, предусмотренных на формирование резерва предстоящих расходов,  используем формулу:

 

 

 

Результаты расчета амортизации приведены в таблице 2.1.

 

 

Таблица 2.1

Перечень основных средств  в организации на 01.01.2014 г.

Наименование основных средств	СПИ (Ресурс)	Период расчета	Метод начисления амортизации	Норма амортизации, %	Первоначальная стоимость на 01.01. в у.е.	Первоначальная стоимость в руб.	Амортизация на 01.01 в у.е.	Амортизация на 01.01 в руб.	Сумма амортизации за месяц.руб.	Норма отчислений на К.Р., %	Сумма отчислений на К.Р., руб.
Основные средства основного производства
Деревообрабатывающий станок	10		1	10	2610	9 918 000	1020	3 876 000	82 650	4	396 720
Деревообрабатывающий станок	11	4	3	22,73	3560	13 528 000	620	2 356 000	211 591	4	541 120
Металлорежущий станок	9		1	11,1	1700	6 460 000	520	1 976 000	59 755	5	323 000
Металлорежущий станок	12		1	8,3	2650	10 070 000	310	1 178 000	69 651	5	503 500
Шлифовальный станок	8	3	2	16,67	1950	7 410 000	360	1 368 000	102 917	8	592 800
Шлифовальный станок	10	2	2	16,36	1950	7 410 000	260	988 000	101 045	8	592 800
Электродрель	-		4	-	1530	5 814 000	650	2 470 000	251 940	6	348 840
Электроперфоратор	7		1	14,3	1670	6 346 000	650	2 470 000	75623	6	380 760
Электроперфоратор	8		1	12,5	1830	6 954 000	360	1 368 000	72438	6	417 240
ИТОГО:	х	х	х	х	19450	73 910 000	4750	18 050000	1 027 610	х	4 096 780
Основные средства общехозяйственного назначения
Автомобиль	-		4	-	4450	16 910 000	1930	7 334 000	105 406	х	х
ПЭВМ	6	3	2	19,05	1170	4 446 000	530	2 014 000	70 571	х	х
Административный корпус	40		1	2,50	103530	393 414 000	870	22 306000	819 613	х	х
Факс	7	4	2	14,29	1560	5 928 000	540	2 052 000	70 571	х	х
Копировальный аппарат	9	4	3	27,78	1840	6 992 000	580	2 204 000	110 833	х	х
ИТОГО:	х	х	х	х	112550	427 690 000	4450	35 910 000	1 176 994	х	х
ВСЕГО:	х	х	х	х	132000	501 600 000	9200	53 960 000	2 204 604	х	х

 

Методы начисления амортизации: 1- линейный метод; 2- метод суммы чисел лет; 3- метод уменьшаемого остатка; 4- производительный

 

 

 

 

Таблица 2.2

Перечень нематериальных активов в организации на 01.01.2014 г.

Наименование НМА	Амортизируемая стоимость, у.е.	Амортизируемая стоимость, руб.	Сумма амортизации на 01.01 в у.е.	Сумма амортизации  на 01.01 руб.	Метод начисления амортизации	Срок полезного использования (ресурс)	Норма амортизации в %	Сумма амортизации за месяц, руб.
Нематериальные активы основного производства
Право пользования землей	2735	10 393 000	179	680 200	1	20	5	43 304
Технология раздвижения дверей	3231	12 277 800	111	421 800	4	3700 шт.	100	265 466
ИТОГО:	5966	22 670 800	290	1 102 000	х	х	х	308 770
Нематериальные активы общехозяйственного назначения
Лицензия	230	874 000	45	171 000	1	5	20	14 567
ПК «Галактика»	1354	5 145 200	675	2 565 000	3	7	35,71	76 782
ИТОГО:	1584	6 019 200	720	2 736 000	х	х	х	91 349
ВСЕГО:	7550	28 690 000	1010	3 838 000	х	х	х	400 119

 

Методы начисления амортизации: 1- линейный метод; 2- метод суммы чисел лет; 3- метод уменьшаемого остатка; 4- производительный.

 

2.2 Расчет амортизации нематериальных активов

 

1) Право пользования землей  (линейный метод)

 

 

 

 

 

2) Технология раздвижения  дверей (производительный метод)

Согласно исходным данным предполагаемое количество продукции, выпущенной с использованием технологии раздвижения дверей – 3700 шт. Количество изделий, выпущенных с использованием технологии раздвижения дверей в отчетном месяце – 80 шт. 

 

 

3) Лицензия (линейный метод)

 

 

 

 

4) ПК «Галактика» (метод  уменьшаемого остатка)

 

 

 

 

4 Расчеты по заработной плате

4.1 Расчет заработной платы за фактически отработанное время

 

Согласно ст. 57 Трудового кодекса Республики Беларусь заработная плата  - это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или (и) натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время. В настоящее время в организациях используются следующие основные системы оплаты труда: сдельная и повременная.

Согласно учётной политики в фирме «Эврика»  используется повременная система оплаты труда.

Повременная заработная плата определяется квалификацией работника и количеством отработанного времени. При повременной оплате труда используют следующие подсистемы оплаты:

1. Простая повременная (размер заработной платы зависит от тарифной ставки  или оклада и отработанного времени)

2. Повременно-премиальная (работник сверх зарплаты (тарифа, оклада) за фактически отработанное время дополнительно получает и премию)

3. Оклад (устанавливается  работнику согласно штатному  расписанию).

Исходные данные для расчета заработной платы представлены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1.  – Должностные оклады сотрудников фирмы «Эврика»

№ п/п	Ф.И.О.	Оклад в СБВ	Оклад в руб.
1	Сергеев А.И.- директор	33,9	1 186 500
2	Андреев К.П.- экономист	30,8	1 078 000
3	Смирнова О.И. – бухгалтер	27,4	959 000
Итого администрация			3 223 500
4	Никитин Н.Н. (штатный сотрудник)	18,9	661 500
5	Сидоров С.С. (штатный сотрудник)	19,7	689 500
6	Петренко П.П. (штатный сотрудник)	17,8	623 000
7	Антонов А.А. (штатный сотрудник)	18,3	640 500
8	Бобров В.В. (совместитель)	20,4	714 000
Итого рабочие			3 328500