Учет хозяйственных операций, формирование бухгалтерского баланса и налоговых деклараций

 

 

При повременной оплате труда заработная плата начисляется на основании табеля, в котором отражается количество фактически отработанного времени. При этой форме оплаты труда заработная плата определяется:

 

где О – оклад, руб.;

 

 

 

 

 

 

Др – количество рабочих  дней в периоде

Дф – количество фактически отработанных дней в периоде.

Согласно производственному календарю в январе 2014 года 21 рабочих дней.

Все сотрудники администрации отработали полный рабочий месяц.

Администрация: 

 

 

Рабочие:

Никитин Н.Н.  отработал не полный рабочий месяц, в связи временной нетрудоспособностью с 4 января по 21 января (включительно) 2014 года, согласно предоставленному  листку временной нетрудоспособности. Следовательно,  у Никитина Н.Н. в январе  9 рабочих дней. 

 

 

 

Штатный работник Бобров В.В. – совместитель, начисляется 50% от оклада.

 

 

 

4.2 Расчет премии

 

По результатам работы организации в январе работникам начислена премия:

- рабочим из ФОТ – 50 %.

-  администрации из  ФМП (прибыли) – 40%

Расчет премии производится по формуле:

 

 

где П% - размер премии, %

Администрация: 

 

 

Рабочие:

 

 

 

 

Штатному  работнику  Боброву В.В. премия не начисляется, так как он совместитель.

 

4.3 Расчет пособия по временной нетрудоспособности

 

Временная нетрудоспособность – это особый вид неотработанного времени. Источником оплат такого вида неотработанного времени является не себестоимость, а средства органов социального страхования и обеспечения.

Основанием для начисления и выплаты пособия  по временной нетрудоспособности (ПВН) является больничный лист, выданный медицинским учреждением или табель учёта рабочего времени с указанием дней болезни.

Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предыдущих болезни месяца работы, количества дней болезни. Пособие  по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 80% среднедневного заработка за рабочие дни по графику работы работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100% среднедневного заработка за последующие дни непрерывной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднедневного заработка за два календарных месяца, предшествующих месяцу нетрудоспособности. В заработок при исчислении пособия по временной нетрудоспособности включаются выплаты, на которые начисляются страховые взносы на государственное социальное страхование, кроме выплат, право на которые работник не утрачивает в связи с временной нетрудоспособностью. К ним относятся: материальная помощь, путевки, оплаченные предприятием, оплата обучения в учебном заведении, разовые премии к праздничным датам, оплата питания, проезда и другие выплаты по социальной защите, предусмотренные коллективным договором.

 При расчете  среднедневной  заработной платы премии включаются  в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости и пропорционально отработанным дням в этом месяце.

Рабочий Никитин отработал неполный рабочий месяц. Пособие по временной нетрудоспособности выдано ему лечебным учреждением с 4 января по 21 (включительно) 2014 года. Для расчёта оплаты по больничному листу среднемесячную заработную плату принять равной должностному окладу и количество рабочих дней взять из календаря текущего года.

Среднемесячная заработная плата Никитина за каждый из двух предшествующих болезни месяца равны должностному окладу (661 500 руб.),  количество рабочих дней в декабре и ноябре 2013 года –21 дня.

Расчет среднедневной заработной платы производится по формуле:

 

 

 

 

 

Определяем величину пособия по временной нетрудоспособности:

Согласно предоставленному документу количество дней временной нетрудоспособности составляет 12 дней. Первые 6 календарных дней оплачиваются в размере -80%, остальные  - 100%.

 

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная Никитину Н.Н. равна  359 100 руб.

 

4.4 Расчет подоходного налога

 

Подоходный налог удерживается в первую очередь. Подоходным налогом облагаются любые доходы, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной форме в течение календарного года. В доход включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ.

Налог удерживается из заработной платы в порядке и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь. Удержание подоходного налога производится ежемесячно с суммы начисленного дохода, подлежащего налогообложению, независимо от того, какие ещё удержания по распоряжению самого работника или распоряжению суда удерживаются из его дохода. Суммы подоходного налога перечисляются в бюджет.

Расчёт подоходного налога производится по формуле:

 

 

 

где Дн– доход, начисленный за период,

 – налоговые  вычеты,

Сн – ставка налога.

При расчёте подоходного налога из дохода каждого месяца вычитается 440 000 руб. по основному месту работы (если сумма начисленного месячного налога не превышает 2680000 руб.) и по 123000 руб. на каждого ребёнка в месяц. Для физических лиц применяется единая ставка подоходного налога 12%.

Администрация: 

 

 

 

Рабочие:

 

 

 

 

 

 

4.5 Расчет отчислений в пенсионный фонд

 

Из суммы начисленной работникам заработной платы удерживаются отчисления в фонд пенсионного обеспечения. Ставка отчислений установлена для физических лиц в размере 1 %.

 

Администрация:

 

 

 

 

Рабочие:

 

 

 

)

 

 

 

4.6 Расчет алиментов

 

Алименты удерживаются от общей суммы доходов, включая основную и дополнительную заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за отчетный период после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Размер алиментов установлен на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%.

У работника Сергеева А.И.  удерживают алименты на 2 детей в размере 33%.

Расчет алиментов производится по формуле:

 

 

 

 

 

4.7 Расчет удержаний из заработной платы по письменной просьбе  Андреева К.П. за товары, приобретенные в кредит

 

Сумма кредита: 150 базовых величин в год * 35000 =5 250 000 руб.

Сумма, подлежащая удержанию в январе: 5 250 000 /12= 437 500 руб.

 

4.8 Расчёт удержаний из заработной платы в счёт погашения задолженности по недостаче

 

Удержания сумм в счет погашения недостач и возмещения материального ущерба, возникшего по вине работника, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка относятся к необязательным удержаниям, взыскиваемым с работника в бесспорном порядке. Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся работнику (начисленной заработной платы, премии, больничного листа за вычетом обязательных налогов). При удержании по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка. Ограничение не распространяется при удержании алиментов на несовершеннолетних детей.

При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе:

 

№ п/п	Наименование	Количество	Цена, у.е.	Стоимость, руб.
1	Силикон	2	7	53200
2	вешалки металлические	5	1,2	22800
3	окантовка пластмассовая	10	2,5	95000
ИТОГО:				171000

 

 

Сумма НДС по выявленной недостаче определяется следующим образом:

 

 

НДС 20% = 85 500 х 20% =17 100

С материально ответственного лица Петренко П. П. удержано 50% суммы недостачи.

 

 

 

4.9 Расчет налогов и отчислений на заработную плату

 

На заработную плату начисляются страховые взносы в Белгосстрах и отчисления в Фонд социальной защиты населения. Данные виды начисления включаются в себестоимость продукции.

Величина отчислений по социальному страхованию устанавливается при ежегодном утверждении бюджета.

Отчисления в ФСЗН 34 % от начисленной заработной платы. Взносы в Белгосстрах 1 %.

Отчисления в ФСЗН:

Администрация: 
++* 34 % = 4512900*34%=1534386руб.

Рабочие:

( + + + + )*34%=3711750*34%=1261995руб.

Общая сумма отчислений в ФСЗН = 1534386+ 1261995= 2796381 руб.

Взносы в Белгосстрах:

Администрация:

4512900* 1 % = 45129руб.

Рабочие:

3711750* 1% = 37118 руб.

Общая сумма страховых взносов в Белгосстрах составила 82247 руб.

Результаты расчетов представим в таблице 4.2

 

ВЕДОМОСТЬ

расчёта заработной платы сотрудников фирмы «Эврика» за январь 2014 года.

Таблица 4.2

ФИО	Кол-во отр. дней	Начислено					Удержано						Сумма к выплате
		За факт. отработанное время	Премия из ФОТ	Премия из ФМП	ПВН	Всего	Подоходный налог	Пенсионный фонд	Алименты	Сумм недостачи мат-ов	За товары прибрет. в кредит	Всего
Администрация
1.Сергеев А.И. (директор)	21	1186500		474600		1661100	87492	16611	519291			623394	1037706
2.Андреев  К.П. (экономист)	21	1078000		431200		1509200	128304	15092			437500	580896	928304
3.Смирнова О.И. (бухгалтер)	21	959000		383600		1342600	49272	13426				62698	1279902
Итого	-	3223500		1289400		4512900	265068	45129	519291		437500	1266988	3245912
Рабочие основного производства
4.Никитин Н.Н. (шт. сотруд.)	9	283500	141750		359100	784350	41322	4253				45575	738775
5.Сидоров С.С. (шт. сотруд.)	21	689500	344750			1034250	71310	10343				81653	952597
6.Петренко П.П. (шт. сотруд.)	21	623000	311500			934500	59340	9345		102600		171 285	763 215
7.Антонов А.А. (шт. сотруд.)	21	640500	320250			960750	62490	9608				72098	888652
8.Бобров В.В. (совместит.)	21	357000	-			357000	42840	3570				46410	310590
Итого	-	2593500	1118250		359100	4070850	277302	37119		102600		417 021	3653829
Всего	-	5817000	1118250	1289400	359100	8583750	542370	82248	519291	102600	437500	1684009	6899741

 

 

Налоги, отчисления и взносы от ФОТ

	ФСЗН	Белгосстрах
Администрация	1534386	45129
Рабочие основного пр-ва	1261995	37118
Всего	2796381	82247

 

 

Главный бухгалтер___________________________

Ответственный исполнитель____________________ 

 

УТВЕРЖДАЮ

Директор фирмы «Эврика»

_________________________

«___»______________2014 г.

 

ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ №1

на выдачу заработной платы

за январь 2014 г.

 

№ п/п	Ф.И.О.	Сумма к выплате	Подпись
1	Сергеев Алексей Иванович	1 037 706
2	Андреев  Кирилл Павлович	928 304
3	Смирнова Ольга Ивановна	1 279 902
4	Никитин Николай Николаевич	738 775
5	Сидоров Сергей Степанович	952 597
6	Петренко Петр Павлович	763 215
7	Антонов Антон Алексеевич	888 652
8	Бобров Виктор Викентьевич	310 590
ИТОГО по ведомости:		6 899 741

 

 

По настоящей ведомости выплачено ____________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

(сумма прописью)

 

 

Выплату произвел кассир____________________________________________

Бухгалтер_____________________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Расчес себестоимости  продукции

 

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов,  топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.