Учет финансовых вложений на примере предприятия ОАО «РФА-Инвест»

 

    Первоначальная  стоимость акций ОАО "Газпром": 1 870 000 руб.  

        
 

    ОАО «РФА-Инвест» в IV квартале 2010 г. осуществила продажу ранее приобретенных акций. Продажа акций ОАО "Газпром" осуществлена через организатора торговли (ММВБ). 

        

    В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи. 

        
 

    Приобретение  и продажа векселей: 

    Отражение в учете покупки и погашение  простого процентного векселя банка  со сроком оплаты "по предъявлении", вексель предъявлен к платежу  по истечении года с даты его выдачи.

    Дата  выдачи векселя - 31.01.2009, вексельная сумма - 1 000 000 руб. По векселю предусмотрены  проценты из расчета 18% годовых. Вексель  приобретен 31.12.2009 за 1 160 000 руб. и предъявлен к платежу 31.03.2010. Векселедатель уплатил  вексельную сумму и проценты по векселю  в сумме 1 180 000 руб. (за период с 31.01.2009 по 31.01.2010). Согласно учетной политике принятая к учету стоимость долговых ценных бумаг, по которым не определяется рыночная стоимость, до номинальной стоимости не доводится. В налоговом учете доходы и расходы определяются методом начисления.

    К балансовому счету 76:

    76-пр "Расчеты по процентам по  ценным бумагам";

    76-цб "Расчеты по выбытию (погашению)  ценных бумаг";

    76-пв "Расчеты с продавцом векселя". 

        
 

Размещение  денежных средств  на депозите: 

    Отражение в учете размещенных денежных средств на депозите 25.08.2010. Договором банковского вклада на сумму 500 000 руб. предусмотрено, что проценты по вкладу из расчета 7% годовых выплачиваются ежеквартально. Срок действия договора - шесть месяцев. При этом для отражения в учете начисление суммы процентов производится ежемесячно. 
 

        

    Облигации краткосрочные:

    Отражение в учете организации приобретения по номинальной стоимости процентных корпоративных облигаций при  их размещении и последующую продажу  этих облигаций до наступления срока  их погашения.

    Номинальная стоимость каждой облигации составляет 1000 руб. Организация приобрела 13 мая 2009г. облигации общей стоимостью 100 000 руб. Срок обращения облигаций - 200 дн., процентная ставка составляет 15% годовых. Выплата процентного  дохода производится при погашении  облигаций. Облигации проданы через 150 дн. (9 октября 2009) по цене 105 руб. за облигацию. Учетной политикой организации  для целей бухгалтерского учета  предусмотрено, что ценные бумаги, не обращающиеся на ОРЦБ, учитываются  по первоначальной стоимости, а доходы по процентным облигациям признаются ежемесячно. 

    К балансовому счету 76:

    76-э  "Расчеты с эмитентом";

    76-п  "Расчеты с покупателем". 

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     В настоящее время в нашей стране всё большую значимость получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. В Современном Российском рынке ценных бумаг все еще существует масса недостатков связанных с контролем за действиями участников рынка в целях ограничения монополистической деятельности; защитой интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки нормативным регулированием этой сферы деятельности; установлением четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг. Но несмотря на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

     На данный момент отсутствует единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, и при их бухгалтерском и налоговом учете приходится опирать на очень большое количество нормативных актов, которые иногда трактуют одну и ту же ситуацию несколько по разному, и из-за этого бухгалтеру бывает сложно правильно применять их на практике.

     Следует отметить, что нормативная база по данному вопросу постоянно изменяется, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные документы, вступают в силу новые законы, приказы, инструкции методические рекомендации, поэтому в обязанности бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениями и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности.

     К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные  ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     В зависимости от срока, на который  произведены финансовые вложения, они  подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Аналитический учет долгосрочных и  краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.).