Учет финансовых вложений

Финансовый  факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

На тему: «Учет финансовых вложений» 
 
 

                                                                           

                                                                        Выполнил:

            
 
 

 

Оглавление 

Введение…………………………………………………..……………………………...3

Глава 1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета……..………..…5

1.1. Понятие  финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг…............5

1.2. Общая  методика бухгалтерского учета  финансовых вложений…………………..7

Глава 2. Оценка и учет финансовых вложений в уставные капиталы и ценные бумаги………………………………………………………………………………..…..11

2.1. Оценка финансовых вложений………………………………………………..……11

2.2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций………………………...20

2.3. Учет финансовых вложений в ценные бумаги……………………………………23

Заключение………………………………………………….……………..……………28

Список использованной литературы……...………………………………….……...30

Приложения……………………………………………………...…….………...…….32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

       Проведение  экономических реформ в России, осуществление  финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело  к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

       Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками  рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

       Основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

       Учитывая  исключительную важность этой отрасли  для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается  как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.

       Целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или кредитными организациями.

       Для достижения намеченной цели, поставлены следующие задачи:

1. дать понятие финансовых вложений;
2. изучить виды и классификацию ценных бумаг;
3. охарактеризовать общую методику бухгалтерского учета финансовых вложений;
4. дать характеристику оценки финансовых вложений;
5. рассмотреть учет вкладов в уставные капиталы других организаций
6. исследовать учет финансовых вложений в ценные бумаги.

       Курсовая  работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка источников. Во введении приведена актуальность темы исследования, определена цель и задачи. В первой главе рассмотрена теоретическая  часть исследования. Во второй главе изложен практический материал. Выводы по теме исследования приведены в заключении. 
 
 
 
 

 

        Глава 1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета 

1. Понятие финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг

 

       Согласно  Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.¹

       К финансовым вложениям организации  не относятся:

• собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
• векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
• вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
• драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

       Ценной  бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной  формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление  или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей  ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.²

       К ценным бумагам относятся: государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

       Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" классификацию ценных бумаг и определение их видов в соответствии законодательством Российской Федерации относит к компетенции Федеральной службы по финансовым рынкам³. Гражданский кодекс Российской Федерации закрепляет классификацию ценных бумаг, имеющую юридическое значение (приложение. 1.).

       В ценной бумаге на предъявителя все  удостоверенные этой ценной бумагой права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может предъявить данную ценную бумагу к исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.

       В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно  названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования (цессии).

       В ордерной ценной бумаге указывается  лицо, которое может осуществить  удостоверенные данной ценной бумагой  права самостоятельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также имеет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью передаточной надписи - индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бумаг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление.

       Ценные  бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

       Документарная форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо».

       Бездокументарная  форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету «Депо».

       В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги можно разделить на долговые, долевые и прочие. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги (акции) представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время. 
 

2. Общая методика бухгалтерского учета финансовых вложений

 

       В зависимости от срока, на который  произведены финансовые вложения, они  подразделяются на долгосрочные (когда  установленный срок их погашения  превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 1 года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).

       Долгосрочные  и краткосрочные финансовые вложения учитывают на счете 58 «Финансовые вложения». К этому счету могут быть открыты субсчета 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».⁴

    На  субсчете 58–1 «Паи и акции» осуществляется учет наличия и движения финансовых вложений в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций и т. п.

    На  субсчете 58–2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение финансовых вложений в государственные и корпоративные долговые ценные бумаги (облигации, векселя и др.).

    На  субсчете 58–3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией другим юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов.

    На  субсчете 58–4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией- товарищем учитываются наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

    Организации обязаны вести аналитический  учет финансовых вложений. Установлено, что аналитический учет должен строиться таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учёта финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т. п.).

    Организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов).

    При этом по принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование. эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т. д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.