Учет финансовых вложений

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………………….

1. Понятие и классификация финансовых вложений………………………………..
1. Критерии отнесения активов к финансовым вложениям……………………..
2. Классификация и учет финансовых вложений………………………………..
2. Виды ценных бумаг

2.1 Документальное  оформление финансовых вложений

2.2 Вложения  в уставные капиталы други организаций

2.3 Вложения  средств при покупке акций других акционерных обществ

2.4 Книга учета  ценных бумаг

2.5 Учет операций, связанных с финансовыми вложениями

3. Оценка финансовых вложений……………………………………………………..
1. Первоначальная оценка финансовых вложений………………………………
2. Последующая оценка финансовых вложений…………………………………
3. Оценка финансовых вложений при их выбытии ……………………………...
4. Инвентаризация финансовых вложений…………………………………………..

Заключение………………………………………………………………………………

Список используемой литературы……………………………………………………..

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

Проведение  экономических реформ  в  России,  осуществление  финансово-хозяйственной  деятельности  на  основе   рыночных   отношений   привело   к возрождению  рынка ценных бумаг  -  важнейшего  элемента  финансовой  системы  любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в  российской системе финансовых отношений,  несмотря  на  все  кризисные  явления,  имеет большое значение, так как  с  его  помощью  привлекаются  свободные  денежные средства юридических  и физических лиц и превращаются в реальные активы.

  Предприятия и организации, не  являющиеся  кредитными  организациями   и профессиональными участниками  рынка ценных бумаг, также   являются  активными участниками  рынка ценных бумаг. Вкладывая  средства в государственные   ценные бумаги  (облигации   и  другие  долговые  обязательства),  в  ценные   бумаги корпораций  и уставные капиталы  других  организаций;  а  также  предоставляя  другим организациям  займы   на  территории  Российской  Федерации   и  за  ее пределами, предприятия  осуществляют финансовые вложения.

  Таким образом,  основная  цель  функционирования  рынка  ценных  бумаг состоит в том, чтобы   сформировать  механизм  для   привлечения  в  экономику  инвестиций путем  построения  взаимоотношений  между  теми,  кто  испытывает потребность  в средствах, и теми, кто хочет  инвестировать избыточный доход.

  Учитывая  исключительную  важность  этой  отрасли   для   развития   и стабилизации российской экономики,  рынок ценных бумаг  на  сегодняшний   день рассматривается  как   область  интенсивного  контроля  и  регулирования   со стороны   государственных  органов.  Одной   из  форм  контроля  и   выступает  бухгалтерский  учет,  а   применительно   к   данной   курсовой   работе - бухгалтерский  учет финансовых вложений.

  Основной целью данной  курсовой  работы  является  изучение  теории  и практики бухгалтерского учета финансовых вложений. 

1. Понятие и классификация  финансовых вложений.

Финансовые  вложения – затраты организации (инвестора) на приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капиталы акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, приобретение государственных облигаций, сертификатов.  

1.1 Критерии отнесения активов к финансовым вложениям.

С введением  в действие с 1 января 2003 г. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» понятие, классификация и учет финансовых вложений существенно изменились. В соответствии с ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся:

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних);
• вклады организации-товарища по договору простого товарищества;
• предоставленные другим организациям займы;
• государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
• депозитные вклады в кредитные организации;
• дебиторская задолженность, приобретения на основании уступки права требования и проч.

 Депозитные  вклады в кредитных организациях  относятся к финансовым вложениям  независимо от срока вклада. Дебиторская  задолженность относится к финансовым  вложениям, если она приобретена  в результате уступки права  требования, при этом право требования  может быть уступлено как до  срока, так и после срока  платежа по сделке, установленного  в договоре.

 Не  относятся к финансовым вложениям:

• собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
• векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;;
• драгоценные металлы и ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;
• вложения организации в недвижимое и иное имущество имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

 

1.2   Классификация и учет финансовых вложений.

Условия квалификации финансовых вложений в  бухучете:

1. Оформление первичной документацией, подтверждающей существование у организации права на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов – т.е. выписок о приходных записях по счету депо, сертификатов ценных бумаг, учредительных договоров, договоров займа и др. Если приобретение объектов финансовых вложений не сопровождается получением указанных прав, то возникающие затраты отражаются в качестве краткосрочной или долгосрочной дебиторской задолженностей.
2. Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.).
3. Способность приносить организации экономические выгоды или доход в будущем в форме процентов, дивидендов, прироста их стоимости (разница между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей стоимости и др.).

 

Финансовые  вложения классифицируют по различным  принципам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и  др.

В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

По  формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены  финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).

Долгосрочные  и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые  вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

• 1 «Паи и акции»;
• 2 «Долговые ценные бумаги»
• 3 «Предоставленные займы»
• 4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих  счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и  расходы».

Единицей  бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

2. Виды  ценных бумаг.

В соответствии с федеральным законом «О рынке  ценных бумаг» эмиссионная ценная бумага – любая бумага, в т.ч. и бездокументарная, одновременно удостоверяющая имущественное и неимущественное право, размещаются выпусками,  имеющие равные объемы и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

Все ценные бумаги выпускаются эмитентами –  юридическими лицами, органами государственного управления.

Обращение ценных бумаг – заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход прав собственности  на ценную бумагу.

К ценным бумагам относятся:

Акции – ценная бумага, подтверждающая внесение средств ее владельцем в уставный капитал акционерного общества, дающая право на участие в управление обществом, в прибылях общества и  распределении имущества при  ликвидации.

Согласно  законодательству в РФ акционерные  общества имеют право выпускать  только именные акции.

В зависимости  от объема предоставляемых владельцу  прав:

Оплата  за приобретенные акции производится деньгами, а также путем внесения основных средств, нематериальных активов  и прочих активов юридическими и  физическими лицами.

Облигация – ценная бумага, закрепляющая право  за ее держателем на получение от эмитента облигации предусмотренной ею в  срок номинальной стоимости и  зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента.

Обладатель  облигации является кредитором государственных  и муниципальных органов, акционерного общества, выпустившего облигации.

Номинальная стоимость (т.е. стоимость, указанная на ценной бумаге) всех выпущенных обществом облигаций не должна превышать размер уставного капитала общества, либо величину обеспечения, предоставленную обществу третьими лицами для цели выпуска облигации.

 Проценты  по облигациям могут выплачивать  либо периодически в течение  срока, на который они выпущены, либо единовременно по истечении  срока облигации.

Сберегательные  сертификаты – письменные свидетельства  кредитных учреждений о депонированных денежных суммах, удостоверяющих право  владельца на получение по истечении  срока суммы депозита и процентов  по нему.

Вексель – неэмиссионная ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока определенную сумму векселедержателю, т.е. владельцу векселя.

Вексель – не только форма расчета, но и  вид коммерческого кредита.

Вексель – денежное долговое одностороннее  обязательство, где векселедержатель ничего не обязан и только векселедатель  обязуется уплатить сумму, указанную  векселем.

Векселя бывают двух видов: простой (соло) и  переводной (тратта).

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (поставщиком  или трассантом), содержит приказ векселедателя  плательщику (трассату) уплатить определенную сумму предъявителю векселя или  лицу указанному в векселе или тому, кого он укажет по истечении срока векселя (ремитенту).