Учет финансовых вложений

3.3 Оценка финансовых вложений при их выбытии (погашении, продаже, безвозмездной передач, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и пр.).

Финансовые  активы, по которым определяется текущая  рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия, исходя из последней  оценки.

Финансовые  вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оцениваются одним из следующих способов:

• По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
• По средней первоначальной стоимости;
• По первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (ФИФО).

Вклады в уставные капиталы других организаций, кроме акций акционерных обществ, предоставленных другим организациям займов, депозиты, дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки прав требования – по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы;

ценные  бумаги, оценивающиеся при выбытии  по средней первоначальной стоимости, определяемой по каждому виду ценных бумаг:

складывающееся, соответственно, из первоначальной стоимости  и количества остатка на начало месяца и поступивших ценных бумаг в  течение данного месяца.  

4. Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические  затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также  предоставленные другим организациям займы.

 При  проверке фактического наличия  ценных бумаг устанавливаются:

• правильность оформления ценных бумаг;
• реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
• сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
• своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организация их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств  в кассе.

 Инвентаризация  ценных бумаг проводится по  отдельным эмитентам с указанием  в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости,  сроков гашения и общей суммы.  Реквизиты каждой ценной бумаги  сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии  организации.

 Инвентаризация  ценных бумаг, сданных на хранение  в специальные организации (банк-депозитарий,  т.е. специализированное хранилище  ценных бумаг, и др.), заключается  в сверке остатков сумм, числящихся  на соответствующих счетах бухгалтерского  учета организации, с данными  выписок этих специальных организаций.

 Финансовые  вложения в уставные капиталы  других организаций, а также  займы, предоставленные другим  организациям, при инвентаризации  должны быть подтверждены документами.

 Выявленные  при инвентаризации неучтенные  ценные бумаги приходуются по  дебету счета 58 «Финансовые вложения»  с кредита счета 91 «Прочие доходы  и расходы».

 Недостачи  и потери от порчи ценных  бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи  и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных  бумаг, связанные со стихийными  бедствиями, пожарами и т.п., списывают  с кредита счета 58 в дебет  счета 99 «Прибыли и убытки». 
 
 
 
 

Заключение

     В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок  ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет непосредственно  сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.

     В заключение необходимо отметить, что  сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение  которых послужит толчком к его  дальнейшему развитию. Это такие  задачи, как:

     - контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

     - компьютеризация фондового рынка  и создание единого информационного  пространства для повышения информированности  субъектов рынка;

     - защита интересов инвесторов  и в частности необходимость  совершенствования процедуры регистрации  ценных бумаг и защиты их  от подделки;

     - установление четких мер ответственности  государственных и коммерческих  структур за нарушение процедуры  выпуска и обращения ценных  бумаг

       В данной работе были показаны  основные проводки по основным  операциям финансовых вложений, которые периодически приходится  отражать на счетах бухгалтерского  учёта как субъектам экономических  отношений, специализирующихся на  операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям  и организациям.

     Основная  проблема рынка ценных бумаг в  нашей стране это нестабильная экономическая  система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время  верят в надежность некоторых  государственных и корпоративных  ценных бумаг в нашей стране и  в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и  экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.