Учет финансовых вложений

МОСКОВСКАЯ  ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИЯ 

Тверской  филиал 

Факультет Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Специальность Бухгалтер 
 
 
 
 

Курсовая  работа 
 

По  дисциплине Бухгалтерский финансовый учет

На  тему Учет финансовых вложений 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка:

Форма: заочная; группа: Бз-09-3,5-12

Семенова  О. А. 

Научный руководитель:                                        Дата сдачи:

______________________________                                               «____»_____________2010г.

______________________________                                               

                                                                                                           Дата защиты:

                                                                                    «____»_____________2010г. 

                                                                                                           Оценка: _____________ 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тверь 2010

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические основы бухгалтерского учета финансовых вложений
1. Понятие и оценка финансовых вложений
2. Оценка ценных бумаг
3. Учет долговых ценных бумаг других
4. Учет  вкладов в уставные капиталы других предприятий
5. Учет финансовых вложений в акции
6. Учет операций с облигациями
7. Учет финансовых вложений в займах
8. Инвентаризация финансовых вложений
2. Организационная характеристика ООО «Тверское социально-реабилитационное предприятие №1 Всероссийского общества глухих»
1. Местоположение ООО «Тверское социально-реабилитационное предприятие №1 Всероссийского общества глухих»
2. Учет и отчетность ООО «Тверское социально-реабилитационное предприятие №1 Всероссийского общества глухих»
3. Учетная политика ООО «ЕСРП №1 ВОГ» на 2009г.
3. Организационные аспекты учетной политики
1. Инвентаризация имущества и обязательств
2. Порядок ведения учета на предприятии
3. Учетные документы и регистры.
4. Уставный капитал общества

Заключение

Список литературы

Приложение 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Проведение  экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

     Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками  рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также  предоставляя другим организациям займы  на территории Российской Федерации  и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

     Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в  том, чтобы сформировать механизм для  привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений  между теми, кто испытывает потребность  в средствах, и теми, кто хочет  инвестировать избыточный доход.

     Учитывая  исключительную важность этой отрасли  для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается  как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных  органов. Одной из форм контроля и  выступает бухгалтерский учет, а  применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.

     Основной  целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками  рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних  изменений в российском законодательстве.

     Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической  базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета  различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

     Изложение материала разбито на две части - в первой дается общая характеристика финансовых вложений, виды и классификация  ценных бумаг, а также общая методика учета инвестиций предприятий. Во второй части описываются конкретные виды финансовых вложений в акции, облигации, банковские сертификаты, другие ценные бумаги, уставные капиталы организаций, а также предоставленные другим предприятиям займы; анализируются  особенности бухгалтерского учета  каждого вида ценных бумаг и налогообложения  операций с ними.

     На  данный момент отсутствует единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений. При написании  данной курсовой работы было использовано множество источников, включая законодательную  и нормативную базу, а также  ряд книг, учебников и практических пособий, затрагивающих вопросы  бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с  ценными бумагами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы бухгалтерского учета финансовых вложений

1. Понятие и оценка финансовых вложений.

         

     Финансовые  вложения – это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

         К финансовым вложениям относят:  вклады в уставные капиталы  других предприятий (в том числе  дочерних), в ценные бумаги (акции,  облигации) других предприятий,  в процентные облигации государственных  и местных займов, на депозитные  счета банков, в сберегательные  сертификаты; займы, предоставленные  другим организациям; вложения имущества  по договорам о совместной  деятельности. Документами, подтверждающими  совершенные финансовые вложения, являются полученные акции, сертификаты,  облигации, свидетельства на суммы  произведенных вкладов, договоры  на предоставление займов. Финансовые  вложения, не подтвержденные документально,  должны учитываться обособленно.

         Финансовые вложения классифицируют  по различным признакам: по  связи с уставным капиталом,  формам собственности, срокам  на которые они произведены  и др.

     В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования  уставного капитала и долговые.

         К вложениям с целью образования  уставного капитала относят   акции, вклады в уставные капиталы  других организаций и инвестиционные  сертификаты, подтверждающие долю  участия в инвестиционном фонде  и дающие право на получение  дохода от ценных бумаг, составляющих  инвестиционный фонд.

     К долговым ценным бумагам относят  облигации, закладные, депозитные и  сберегательные сертификаты.

         По формам собственности различают  государственные и негосударственные  ценные бумаги.

     В зависимости от срока, на который  произведены финансовые вложения, они  подразделяются на долгосрочные (вложения на срок более 1 года) и краткосрочные (вложения на срок до 1 года).

         Для учета финансовых вложений  используют активные счета 06 «Долгосрочные  финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные  финансовые вложения». Дебетовое  сальдо этих счетов показывает  сумму долгосрочных (06) и краткосрочных  (58) финансовых вложений на начало  и конец отчетного периода.  По дебету этих счетов отражают  операции по приобретению ценных  бумаг, вклады в уставные капиталы, суммы предоставленных займов, по  кредиту – операции по погашению,  выкупу, продаже ценных бумаг, суммы возвращенных займов.  К счету 06 могут быть открыты субсчета:

06/1 - «Паи  и акции» для учета наличия  и движения долгосрочных финансовых  вложений в акции АО, уставные капиталы других предприятий, созданных на территории страны и за рубежом;

06/2 –  «Облигации» для учета инвестиций  в процентные облигации государственных  займов, АО и других предприятий;

06/3 –  «Предоставленные займы» – для  учета движения предоставленных  займов.

     Акции, облигации и другие ценные бумаги приходуются по покупной стоимости. Вклады в уставные капиталы показываются по цене, указанной в учредительных  документах.

     В дебет счета 06 относятся суммы  с кредита счетов 47 (реализация и  прочее выбытие основных средств), 48 (реализация прочих активов), 50 (касса), 51 (расчетный счет), 52 (валютный счет) и др. Кредитуемый счет выбирается в зависимости от того, за счет каких  средств оплачиваются ценные бумаги, делаются инвестиции в другие предприятия, предоставляются займы.

         Например, долгосрочные инвестиции  в уставные капиталы других  предприятий отражаются в бухгалтерском  учете записями:

Д 06/1    К 51,52 – на вклад в денежной форме;

Д 06/1    К 47 – на вклад в виде основных средств;

Д 06/1  К 48 – на вклад в виде материалов, товаров, нематериальных активов, МБП и т.п.

         На счете 58 учитываются ценные  бумаги, предоставленные займы, когда  установленные сроки их погашения  не превышают одного года. Если  срок погашения (выкупа) по ценным  бумагам не установлен, но предполагается  доходы по ним получать  не  более года, то такие ценные  бумаги также учитываются на  счете 58. К счету 58 могут быть  открыты субсчета:

58/1 –  «Облигации и другие ценные  бумаги» – для учета наличия  и движения краткосрочных инвестиций  в процентные облигации государственных  и местных займов и иные  ценные бумаги;

58/2 –  «Депозиты» – для учета денежных  средств в российской и иностранной валютах, вложенных предприятием в сберегательные сертификаты, на депозитные счета в банках;

58/3 –  «Предоставленные займы» – для  учета движения предоставленных  другим предприятием на короткий  срок денежных и иных займов.

         Облигации и иные ценные бумаги  приходуются на счет 58 по покупной  стоимости. В бухгалтерском учете  движение краткосрочных финансовых  вложений отражается записями:

Приобретение  ценных бумаг                              Д 08    К 51, 52, 47, 48

                                                                                Д 58    К 08;

Погашение (выкуп) ценных бумаг                     Д 48    К 58/1;

Перечисление  денежных средств во вклады     Д 58/2    К 51, 52;

Возврат вкладов на счета предприятия             Д 51, 52    К 58/2;

Предоставление  займа                                         Д 58/3     К 51, 52, 48

Возврат займа                                                       Д 50, 51, 52, 10    К 58/3

         Аналитический учет по счетам 06 и 58 ведут по видам финансовых  вложений и объектам, в которые  осуществлены эти вложения: по  предприятиям – продавцам ценных  бумаг, предприятиям, участником  которых является данное предприятие,  и т.п.