Учет финансовых вложений на примере предприятия ОАО «РФА-Инвест»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Февраля 2011 в 10:24, курсовая работа

Описание работы

Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами. Изучение бухгалтерских операций по финансовым вложениям, на примере предприятия ОАО «РФА-Инвест».

Изложение материала разбито на три части - в первой дается общая характеристика финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг. Во второй части описываются операции по учету приобретения и выбытия ценных бумаг. В третьей части - Учет доходов от операций с ценными бумагами для целей бухгалтерского и налогового учета.

Содержание работы

Глава 1. Учет финансовых вложений

1.1 Понятие, классификация и оценка финансовых вложений 3

1.2 Учет приобретения и выбытия ценных бумаг 7

1.3 Учет доходов от операций с ценными бумагами для целей бухгалтерского и налогового учета 12

Глава 2. Учет финансовых вложений в компании ОАО «РФА-Инвест»

2.1 Характеристика предприятия ОАО «РФА-Инвест» 20

2.2 Оценка учетной политики 22

2.3 Учет финансовых вложений на примере ОАО «РФА-Инвест» 27

Список использованных источников

Файлы: 1 файл

учетфинвлож5.docx

— 69.64 Кб (Скачать файл)

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию ГОУ  ВПО 

«Северо-Восточный Федеральный Университет»

Финансово-экономический  институт

Кафедра Бухгалтерский учет 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  Работа

По дисциплине: Бухгалтерский учет.

Тема:

«Учет финансовых вложений на примере предприятия ОАО «РФА-Инвест» 
 
 

Выполнил:

Студент группы ФК-08-1

Жондоров  А.В

Проверил:

Иванова А.Н 
 
 
 
 
 

Якутск 2010

Содержание

Глава 1. Учет финансовых вложений

1.1 Понятие, классификация и оценка финансовых вложений                           3

1.2 Учет приобретения и выбытия ценных бумаг                                                7

1.3 Учет доходов от операций с ценными бумагами для целей бухгалтерского и налогового учета                                                                                               12

Глава 2. Учет финансовых вложений в компании ОАО «РФА-Инвест»

2.1 Характеристика  предприятия ОАО «РФА-Инвест»                                    20

2.2 Оценка  учетной политики                                                                              22

2.3 Учет  финансовых вложений на примере  ОАО «РФА-Инвест»                 27

Список использованных источников

 

     

     Введение 

     Проведение  экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

     Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками  рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также  предоставляя другим организациям займы  на территории Российской Федерации  и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

     Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в  том, чтобы сформировать механизм для  привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений  между теми, кто испытывает потребность  в средствах, и теми, кто хочет  инвестировать излишний доход.

     Учитывая  исключительную важность этой отрасли  для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается  как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных  органов. Одной из форм контроля и  выступает бухгалтерский учет, а  применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.

     Основной  целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского финансового учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками  рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних  изменений в российском законодательстве.

     Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической  базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета  различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами. Изучение бухгалтерских операций по финансовым вложениям, на примере предприятия ОАО «РФА-Инвест».

     Изложение материала разбито на три части - в первой дается общая характеристика финансовых вложений, виды и классификация  ценных бумаг. Во второй части описываются  операции по учету приобретения и выбытия ценных бумаг. В третьей части - Учет доходов от операций с ценными бумагами для целей бухгалтерского и налогового учета.

     До  декабря 2002г отсутствовало единое положение, регулирующее все аспекты  бухгалтерского учета финансовых вложений, пока  Министерство Финансов Российской Федерации не издало приказ от 10 декабря  2002 г. N 126н об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ" ПБУ 19/02, которое вступило в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год.

       Объектом  исследования данной курсовой работы является организация ОАО «РФА-Инвест»

       Предметом исследования данной работы являются различные активы предприятий, выступающие в роли финансовых вложений.

       Информационной  базой для выполнения данной работы послужила законодательная и  нормативная база, книги и учебные  пособия, затрагивающие вопросы  бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с  ценными бумагами, периодические  издания.

       1.1 Понятие, классификация и оценка финансовых вложений 

     Правила формирования в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации  установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). ПБУ 19/02 применяется для  организаций - юридических лиц (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), в том числе профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов.

     В ПБУ 19/02 отмечается, что при принятии к бухгалтерскому учету активов  в качестве финансовых вложений необходимо выполнение определенных условий:

     • наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

     • переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми  вложениями;

     • способность этих вложений приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости.

     Экономические выгоды (доход) в будущем, поступающие  в результате использования финансовых вложений, включают проценты, дивиденды, прирост стоимости вложений в  результате обмена, погашения обязательств, увеличения текущей рыночной стоимости.

     В состав финансовых вложений организации  в соответствии с ПБУ 19/02 включаются государственные и муниципальные  ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, вклады в уставный капитал других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

     В состав финансовых вложений организации  не включаются: собственные акции, выкупленные  акционерным обществом у акционеров для перепродажи или аннулирования; векселя, выданные организацией-векселедателем продавцу при расчетах за проданные  товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; вложения организации  в недвижимое и иное имущество, имеющее  материально-вещественную форму, предоставляемые  организацией за плату во временное  пользование (временное владение и  пользование) с целью получения  дохода; драгоценные металлы, ювелирные  изделия, произведения искусства и  иные аналогичные ценности, приобретенные  не для осуществления обычных  видов деятельности; активы, имеющие  материально-вещественную форму (основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы).

     Организация сама выбирает единицу бухгалтерского учета финансовых вложений, позволяющую  обеспечить формирование полной и достоверной  информации, а также контроль за их наличием и движением. В качестве такой единицы могут быть установлены  серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Аналитический  учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений, эмитентам  ценных бумаг - организациям, участником которых является организация, а также по организациям-заемщикам и т.п.

     При принятии к бухгалтерскому учету  ценных бумаг в аналитическом  учете необходимо обеспечить информацию о наименовании эмитента и названии ценной бумаги, номере, серии, номинальной  цене покупки, дополнительных расходах, связанных с приобретением ценных бумаг, общем количестве ценных бумаг, дате покупки, дате продажи и ином выбытии, месте хранения.

     Финансовые  вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, в качестве которой признается сумма  фактических затрат организации  на их приобретение, за исключением  налога на добавленную стоимость  и иных возмещаемых налогов.

     Фактическими  затратами на приобретение активов  в качестве финансовых являются:

     • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

     • суммы, уплачиваемые организациям и  иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением  указанных активов;

     • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через  которое приобретены активы в  качестве финансовых вложений;

     • иные затраты, непосредственно связанные  с приобретением активов в  качестве финансовых вложений.

     Если  в процессе принятия решения о  приобретении финансовых вложений организация  произвела расходы, связанные с  оплатой услуг информационных и  консультационных организаций, но сделка не состоялась, то стоимость услуг  относят на операционные расходы  организации. При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств  затраты по полученным кредитам и  займам включают в состав операционных расходов организации.

     Затраты, связанные с приобретением финансовых вложений, за исключением сумм, уплачиваемых продавцу, могут признаваться организацией несущественными по сравнению с  суммой, уплачиваемой продавцу, и относиться к операционным расходам отчетного  периода, в котором были приняты  к бухгалтерскому учету ценные бумаги.

     Первоначальная  стоимость финансовых вложений, стоимость  которых при приобретении установлена  в иностранной валюте, определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России, действовавшему на дату принятия этих активов к бухгалтерскому учету.

     Первоначальная  стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может меняться в случаях, установленных нормативными актами. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую  рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется.

     Финансовые  вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую  рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской  отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем  корректировки оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировка может  проводиться ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости  на отчетную дату и предыдущей оценкой  включается в состав операционных доходов  или расходов в корреспонденции  со счетом учета финансовых вложений.

     Финансовые  вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности по первоначальной стоимости. Если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая  стоимость не определяется, такой  объект отражается в бухгалтерской  отчетности по стоимости его последней  оценки.

Информация о работе Учет финансовых вложений на примере предприятия ОАО «РФА-Инвест»