Учет финансовых вложений на примере предприятия ОАО «РФА-Инвест»

      2.1 Характеристика предприятия ОАО «РФА-Инвест»

      Основные сведения об инвестиционной компании и ее собственниках.

      Открытое акционерное общество «Инвестиционно-финансовая компания  «РФА-Инвест» (далее – ОАО «ИФК «РФА-Инвест») создано согласно Договору о создании Открытого акционерного общества 29 сентября 2005 года, Устав утвержден решением Общего собрания учредителей от 30 сентября  2005 года (Протокол № 1).

      ОАО ИФК «РФА-Инвест» является юридическим лицом, местонахождение общества: 677005, Республика Саха (Якутия) г. Якутск, ул. Курашова, д. 46.

      ОАО «ИФК «РФА-Инвест» Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Саха (Якутия) выдано Свидетельство о государственной регистрации юридического лица от 25 октября 2005 года (ОГРН – 1051402194624) серия 14 № 000921251 и Свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации от 25 октября 2005 года (ИНН 1435163242/ КПП 143501001) серия 14 № 001043356. Код ОКПО – 76722279 (присвоен ТО ФСГС по РС(Я) №11-38-1836 от 07 ноября 2005 г.

    ОАО «ИФК «РФА-Инвест» согласно распоряжения Правительства РС(Я) №366-р от 06.04.2008г. в целях реализации государственной политики Республики Саха (Якутия) в области жилищного строительства, выполнения республиканской целевой программы «Жилище» в рамках Национального приоритетного проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам России» в соответствии с пп. 3.5 распоряжения Правительства РС(Я) от  20.12.2005г. №1660-р «О реализации инвестиционных проектов в РС(Я)» является исполнителем республиканской целевой программы «Жилище» на 2008-2009 гг. в части привлечения внебюджетных средств путем выпуска облигаций.

    Республиканская целевая программа «Жилище» осуществляется за счет выпуска облигаций и привлечения  других источников – вся деятельность предприятия направлена на реализацию программы привлечением средств, в  т.ч. за счет работы с ценными бумагами.

      ОАО «ИФК «РФА-Инвест» создано в целях осуществления следующих основных видов деятельности (код ОКВЭД):

      Инвестиционная деятельность-

      67.13.4 Консультирование по вопросам финансового посредничества,

      65.23.2 Деятельность дилеров,

      67.12.1 Брокерская деятельность,

      67.12.2 Деятельность по управлению ценными бумагами,

      65.23.1 Капиталовложения в ценные бумаги,

      иные виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

      Общество обладает универсальной правоспособностью, может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, в т.ч. прямо не предусмотренных в Уставе.

      Уставный капитал Общества составляет 15 000 000 (Пятнадцать миллионов) рублей. Он разделен на обыкновенные именные акции в количестве 15 000 (Пятнадцати тысяч) штук номинальной стоимостью 1 000 (Одна тысяча) рублей каждая. Общество вправе, согласно Уставу, после полной оплаты уставного капитала дополнительно разместить обыкновенные именные акции в количестве 3 000 (Три тысячи) штук номинальной стоимостью 1 000 (Одна тысяча) рублей на общую сумму 3 000 000 (Три миллиона) рублей – объявленные акции. 

      Высшим органом управления ОАО «ИФК«РФА-Инвест» является общее собрание акционеров. Наблюдательным органом является Совет директоров, единоличным исполнительным органом является Генеральный директор, действующий без доверенности от имени Общества.

      Среднесписочная численность работников за 2009г. составила 10 человек. Средняя заработная плата на одного работника  - 53,2 тыс. руб. 

      ОАО «ИФК «РФА-Инвест» является профессиональным участником ОРЦБ  получены лицензии:

      - лицензии ФСФР РФ серии 01 №003301, номер лицензии 114-09792-010000 от 26 декабря 2006г. на осуществление дилерской деятельности со сроком действия до 26 декабря 2009г.

      - лицензии ФСФР РФ серии 01 №003290, номер лицензии 114-09781-100000 от 26 декабря 2006г. на осуществление брокерской деятельности со сроком действия до 26 декабря 2009г.

      - лицензии ФСФР РФ серии 01 №003269, номер лицензии 114-09804-001000 от 26 декабря 2006г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами со сроком действия до 26 декабря 2009г. 

2.2 Оценка учетной  политики 

      Учетная политика разработана в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету, с учетом отдельных требований налогового и гражданского законодательства в Российской Федерации.

      Принятая ОАО «ИФК «РФА-ИНВЕСТ» Учетная политика как совокупность принципов, правил организации и технологии реализации способов ведения бухгалтерского учета разработана с целью формирования в учете и отчетности максимально полной, объективной и достоверной, а также оперативной финансовой и управленческой информации с учетом организационных и отраслевых особенностей ОАО «ИФК «РФА-ИНВЕСТ».

      Способы ведения бухгалтерского учета, избранные ОАО «ИФК «РФА-ИНВЕСТ» при формировании настоящей Учетной политики, утверждаются приказом Генерального директора и последовательно применяются с первого января 2006 года.

      Бухгалтерский учет в ОАО «ИФК «РФА-ИНВЕСТ» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н (далее по тексту Положение № 34н), действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и рабочим Планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ИФК «РФА-ИНВЕСТ» и Методических рекомендация по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ИФК «РФА-ИНВЕСТ», которые, в свою очередь, разработаны на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (далее по тексту План счетов № 94н).

      Основные задачи бухгалтерского учета ОАО «ИФК «РФА-ИНВЕСТ» соответствуют требованиям п. 3 Закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

      Бухгалтерский учет в ОАО «ИФК «РФА-ИНВЕСТ» ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером (Ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете», п. 7 Раздела 1 Положения № 34н).

      В ОАО «ИФК «РФА-ИНВЕСТ» разрабатывается система внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля, исходя из особенностей функционирования и требований управления производством (ст.1, ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете»).

      ОАО «ИФК «РФА-ИНВЕСТ» принимает первичные учетные документы к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (постановления Госкомстата России, ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете», п. 13 Положения № 34н).

      Первичный учет, организуемый в соответствии с требованиями управленческого, финансового и налогового учетов, отражаемый в учетных регистрах в соответствии с методологией бухгалтерского учета по первичным документам, оформленным в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ признается бухгалтерским учетом и является единой основой всех видов отчетности (бухгалтерской, налоговой, финансовой, управленческой, статистической и т.п.) формируемой соответствующими функциональными службами предприятий.

      В ОАО «ИФК «РФА-ИНВЕСТ» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с элементами автоматизации (Ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете», Методические рекомендации Минфина СССР и ЦСУ СССР от 20.02.81 № 35/34-Р/426 «По организации бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники»).

      Годовой отчет, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках ОАО «ИФК «РФА-ИНВЕСТ» рассматривается и утверждается общим собранием акционеров.

      ОАО «ИФК«РФА-Инвест» с 2006 г. является профессиональным участником рынка ценных бумаг в связи с получением лицензий на осуществление дилерской, брокерской деятельности,  на осуществление деятельности по управлению ценных бумаг. Внесены дополнения в учетную политику в порядок отражения в бухгалтерском учете доходов по финансовым вложениям:  финансовые вложения признаются доходами от основной деятельности для профессиональных участников рынка ценных бумаг.  
 

Основные  показатели деятельности организации.

     В 2009 году вся текущая деятельность ОАО «ИФК «РФА-Инвест» направлена на осуществление инвестиций в строительство жилья на территории Республики Саха (Якутия) с последующей реализацией объектов жилого фонда конечным приобретателям за их собственные средства, либо за средства, привлеченные за счет системы ипотечного жилищного кредитования, существующей в Республике.

     Для осуществления планируемых инвестиций по инвестиционному договору с заказчиком-застройщиком возникла срочная необходимость  в привлечении денежных средств  на строительство жилых домов, путем  работы с ценными бумагами.

     После привлечения денежных средств по облигационному займу, Эмитент приступил  к осуществлению деятельности на рынке жилищного строительства  Республики Саха (Якутия).  

     Чистые активы ОАО «ИФК «РФА-ИНВЕСТ»  по состоянию на 31.12.09г. составили 15 062 тыс. руб., их размер соответствует требованиям законодательства. 

      Основные показатели ликвидности.

      Коэффициент текущей ликвидности увеличился по сравнению с прошлым годом с 2,19 до 23,8.

      Коэффициент быстрой ликвидности увеличился по сравнению с прошлым годом с 0,79 до 19,35.

      Индекс постоянного актива уменьшился по сравнению с прошлым годом с 33,5 до 1,48

      Коэффициент автономии собственных средств увеличился с 0,020 до 0,023.

      Рентабельность собственного капитала составила -1,61.

      Рентабельность продаж уменьшилась – с 3,42 до 2,97.

Основные  сведения о размещенных  эмитентом ОАО  «ИФК «РФА-Инвест»  ценных бумагах.

 

     Целью эмиссии и направления использования  средств, полученных в результате размещения ценных бумаг, является финансирование строительства жилых объектов недвижимости на территории Республики Саха (Якутия). Осуществление выпуска облигаций, обеспеченных государственной гарантией  республики Саха (Якутия) для целей, указанных в настоящем пункте, производится на основании следующих  нормативных правовых актов:

• Закон Республики Саха (Якутия) «О Государственном  бюджете Республики Саха (Якутия) на 2008 год» от 26 декабря 2007 г. 526-3 № 1097-III, принятый Постановлением Государственного Собрания (Ил Тумэн) от 26 декабря 2007 г. 3 № 1098-III;
• Постановление Правительства от 14 декабря 2006 г. N 565  «Об Утверждении Республиканской целевой программы «Жилище» на 2007-2009 годы»;
• Распоряжение Правительства Республики Саха (Якутия) от 06 апреля 2007 года № 366-р «О мерах по реализации республиканской целевой программы «Жилище» в рамках Национального приоритетного проекта «Доступное и комфортное жилье - гражданам России», где  ОАО «ИФК «РФА-Инвест» определено исполнителем РЦП «Жилище» на 2007-2009 годы в части привлечения и использования внебюджетных средств путем выпуска облигаций.

     Размещение  облигаций не производится с целью  финансирования определенной сделки (взаимосвязанных  сделок) или иной операции, приобретения долей участия в уставном (складочном) капитале (акций) иной организации, уменьшения или погашения кредиторской задолженности  или иных обязательств эмитента. 

     2.3 Учет Финансовых  вложений

     на  примере ОАО «РФА-Инвест» 

    Приобретение  и продажа акций:

    Пример. ОАО «РФА-Инвест» с целью получения инвестиционного дохода в 2010 г. приобрела акции, обращающиеся на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ) (на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ):