Учет движения денежных средств и порядок его составления

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2010 в 10:16, Не определен

Описание работы

Введение 3
1 Бухгалтерская отчетность организации в РФ 6
1.1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности. 6
1.2 Требования к информации, формируемой бухгалтерской отчетности 10
2. Анализ финансово - хозяйственной деятельности ГУ УОЦ "Лесовод"……..5
2.1. Организационно-правовая форма и характер собственности
ГУ УОЦ «Лесовод»…………………………...……………………………25
2.2. Экономическая характеристика ГУ УОЦ «Лесовод»…………………….27
2.3 Назначение отчета о движении денежных средств (форма № 4) 20
2.4 Прямой и косвенный методы представления потоков денежныхсредств от текущей деятельности 27
2.5 Сравнение прямого и косвенного методов представления денежных потоков 33
Заключение 36
Список использованной литературы 39
Приложение А 41

Файлы: 1 файл

БФО.doc

— 494.09 Кб (Скачать файл)
          Директор

          ГУ УОЦ «Лесовод»

Бухгалтерия   Дмитриевское

лесничество

  Нурлинское

лесничество

  Красноярское

лесничество

 
      Гараж   Цех по переработке лесных ресурсов

      (цех УИЛР)

 
 
Питомник
 
 

Рис 2.1. Структурная схема ГУ УОЦ «Лесовод» 

     На предприятии существует принцип единоначалия. Полномочия принимаются непосредственно из рук директора, и перед ним осуществляется вся полнота  ответственности. Руководители  подразделений получают указания от директора, а функции контроля над исполнением этих указаний выполняет главный лесничий, т.е. сформирована элементарная линейная схеме руководства.

2.2. Экономическая характеристика ГУ УОЦ «Лесовод»

      Источниками формирования имущества и доходов учреждения является финансирование из бюджета Республики Башкортостан и за счет средств от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности. За период с 2006 г по 2008 г доля бюджетных средств, в общем объеме доходов, увеличивалась из года в год. В 2006 г доля бюджетных средств составляла 49%, в общем объеме доходов, в 2007 г - 53%, 2008 г - 71%. Это говорит о том, что большая часть имущества, формировалась за счет средств бюджета,  и за эти годы произошел существенный спад капитальных вложений в производство за счет собственных средств.

      Из баланса (Приложение 1,2,3) мы видим, что в активах предприятия доля внеоборотных средств  составляет 98% - это основные средства,  доля оборотных средств составляет 3%. Динамика изменения наличия, структуры и состояния основных средств видна в таблице 2.1.

     Из таблицы 2.1. видно, что наибольший удельный вес в структуре основных средств составляют здания и сооружения в среднем 64%, наименьший удельный вес составляет производственный и хозяйственный инвентарь. Значительное увеличение балансовой стоимости основных средств в 2007 г произошло за счет произведенной переоценки на основании Приказа Министерства Финансов Российской Федерации  №120н.

Таблица 2.1.

Наличие, структура и состояние основных средств

Показатели Год Изменения
2006 2007 2008 2006 г к 2008 г,    % 2007 г к 2008 г,   %
Балансовая стоимость

основных средств, тыс.руб.,в том числе

34211 46602 47201 27,5 1,3
здания и сооружения 21895 29825 29825 36,2 0,0
машины и оборудования 7236 9856 10200 29,1 3,4
транспортные средства 5060 6892 7101 28,7 2,9
производственный и хозяйственный инвентарь 21 28 75 72,6 62,7
Износ основных средств

тыс.руб.

23067 34204 36512 36,8 6,3
Степень изношенности основных средств ,  % 67,4 73,4 77,4 9,9 4,0
Степень годности основных средств, % 32,6 26,6 22,6 9,9 4,0
 
 

      Значительное увеличение балансовой стоимости основных средств в 2007 г произошло за счет произведенной переоценки на основании Приказа Министерства Финансов РФ №120н. Степень изношенности основных средств очень высокий, в среднем 70%, капитальные вложения осуществляются в небольшом объеме и в основном в машины и оборудования, транспортные средства, с темпом прироста 2008 году 3% и  3% соответственно.

Таблица 2.2.

Показатели хозяйственной деятельности предприятия 

Показатели Год Изменения
2006 2007 2008 2006 г к 2008 г,% 2007 г к 2008 г,   %
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс.руб. 4952 4672 2484 99,4 88,1
Себестоимость проданных товаров, работ и услуг, тыс.руб. 4749 4703 2650 79,2 77,5
Прибыль (убыток)от продаж товаров, работ, услуг, тыс.руб. 203 (166) (31) х х
Среднесписочная численность персонала, чел. 64 56 51 25,5 9,8
 

     Как видно из таблицы 2.2., выручка от реализации работ и услуг  уменьшилась в 2008 г по сравнению с 2006 г на 99% или на 2468 тыс.руб., а  с 2007 г на 88% или на 2188 тыс.руб.. С 2007 г ГУ УОЦ «Лесовод» является убыточным учреждением, в 2007 г убыток составил 166 тыс.руб., в 2008 г- 31 тыс.руб. Экономическая нестабильность объясняется тем, что в ГУ УОЦ «Лесовод» по Распоряжению Правительства РФ происходила реорганизация учреждения, закрытие лицевых счетов, открытых в органах казначейства. Среднесписочная численность персонала также в 2008 г по сравнению с

2006 г сократилась на 25% или на 13 человек, с 2007 г на 10% и 5 человек соответственно, что для небольшого учреждения является существенным.

      Используя данные таблицы 2.3., мы видим, что величина внеоборотных активов в 2008 г по отношению к 2006 г и 2007 г уменьшилась соответственно на  4 % и 14% . В структуре оборотных активов преобладают запасы (в основном готовой продукции), темп прироста которых по сравнению с 2007 г составил 151%,  а по сравнению с 2006 годом - 78%.       

     Таблица 2.3.

     Уплотненный баланс 

     
Показатели Год Темп роста %
2006 2007 2008 2008г/2006г 2008г/2007г
АКТИВ          
Основные средства, тыс.руб. 11144 12398 10689 96 86
Материальные запасы, тыс.руб. 1552 798 1205 78 151
Денежные средства учреждения, тыс.руб. 572 210 330 58 157
Дебиторская задолженность, тыс.руб. 145 537 202 139 38
ИТОГО 13413 13943 12426    
ПАССИВ          
Кредиторская задолженность, тыс.руб. в том числе, 1037 919 1527 147 166
по расчетам с поставщиками и подрядчиками  379 337 657 173 195
по расчетам с бюджетом по налогам и сборам 658 582 870 132 149
Финансовый результат, тыс.руб. 12376 13024 10899 88 84
ИТОГО 13413 13943 12426 х х

     Темп прироста денежных средств на расчетных счетах учреждения в 2008 г по сравнению с 2006 г составил 58%, а с 2007 г- 157%.  Это говорит об улучшении ликвидности учреждения.

     В структуре кредиторской задолженности большая часть принадлежит задолженности перед бюджетом различных уровней, темп прироста которой в 2008 г по сравнению с 2006 г составила 132%, а с 2007 г 149%. При этом темп прироста кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками также идет на увеличение , по отношению к 2006 г темп прироста составил 173%, к 2007 г- 195%. Это является негативным фактором в деятельности учреждения, поскольку задержки соответствующих платежей вызывают начисление пеней, процентные ставки по которым достаточно высоки.

     Таблица 2.4.

     Показатели финансового состояния учреждения 

     
Показатели Рекомен-

дуемые значения

Годы Изменения
2006 2007 2008 2007 г к

2006 г

2008 г к

2007 г 

Коэффициент покрытия 2 2,19 1,68 1,14 -0,51 -0,54
Коэффициент текущей ликвидности 0,6-1 0,69 0,23 0,22 -0,46 -0,01
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2-0,25 0,55 0,23 0,22 -0,32 -0,01
Коэффициент маневренности ≤ 0,5 0,01 0,05 0,02 0,04 -0,03
Коэффициент автономии 0,5 0,9 0,9 0,9 0,01 -0,06
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ≤ 1 0,1 0,1 0,1 -0,01 0,07
Коэффициент рентабельности основной деятельности   0,04 0 0 -0,4 -0,4

Информация о работе Учет движения денежных средств и порядок его составления