Учет движения денежных средств и порядок его составления

     Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

     По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

     Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

     Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени -- сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

     По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую -- промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность -- это отчеты за год.

     По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

     В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

     Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

     форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

     форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

     Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

     В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

     а) бухгалтерского баланса;

     б) отчета о прибылях и убытках;

     в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

     г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

     д) пояснительной записки.

     Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

     Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

     В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.

     Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.

     Все большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетности на внешних пользователей, а также на предоставление недостаточно детальной информации акционерам существенно приблизила ее к отчетности западных стран.

     Годовая бухгалтерская отчетность включает:

1. бухгалтерский баланс -- форма № 1;
2. отчет о прибылях и убытках -  форма № 2;
3. отчет об изменениях капитала -- форма № 3;
4. отчет о движении денежных средств -- форма № 4;
5. приложение к бухгалтерскому балансу -- форма № 5;

     специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;

     итоговую часть аудиторского заключения.

     Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

     Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

     Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных -- Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

     Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

     Указанные организации в составе годовой бухгалтерскому отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.

1.2. Требования к информации,

формируемой бухгалтерской отчетности

 

     Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

     Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность Оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98).

     Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

     Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

     Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ 4/99.

     Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

     Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

     Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

     В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

     Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.

     Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода

     Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписаны руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.). 
 

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГУ УОЦ «Лесовод»

2.1 Организационно - правовая форма и характер собственности

ГУ УОЦ «Лесовод»

     Государственного учреждения Учебно-опытный центр «Лесовод», именуемое далее ГУ УОЦ «Лесовод», приводит свой организационно правовой статус в соответствии с Гражданским кодексом РФ и оформлено приказом Минлесхоза РБ от 07.03.2009 г. №212-р.

      Имущество ГУ УОЦ «Лесовод» находится в собственности Республики Башкортостан и закреплено за ним на праве оперативного управления.

      Полномочия учредителя осуществляет Министерство лесного хозяйства Республики Башкортостан.

      ГУ УОЦ «Лесовод» пользуется и распоряжается закрепленным за ним имуществом в соответствии с его назначением, своими уставными целями, действующим законодательством РФ на праве оперативного управления.

      ГУ УОЦ «Лесовод» несет ответственность перед Минлесхозом РБ Министерством имущественных и земельных отношений Республики Башкортостан за сохранность и эффективное использование закрепленного за ним имущества.

      Источниками формирования имущества и финансирования деятельности ГУ УОЦ «Лесовод» являются:

• Субвенции из федерального бюджета Российской Федерации;
• Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

         Развитие материально-технической базы ГУ УОЦ «Лесовод» осуществляется самим учреждением в пределах выделяемых бюджетных ассигнований и за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

         Непосредственное руководство ГУ УОЦ «Лесовод» осуществляет директор, назначенный на должность приказом Минлесхоза РБ. В состав учреждения (Рис.2.1.) входят три лесничества, цех использования лесных ресурсов (УИЛР), гараж, питомник, где выращиваются саженцы для воспроизводства лесов, а  также для реализации. Предприятие реализует дрова, пиломатериалы в ассортименте, срубы, различные виды саженцы деревьев, оказывает транспортные услуги 

         В целях организации системы учета и отчетности функционирует бухгалтерия во главе с главным бухгалтером.

      На предприятии существует принцип единоначалия. Полномочия принимаются непосредственно из рук директора, и перед ним осуществляется вся полнота  ответственности. Руководители  подразделений получают указания от директора, а функции контроля над исполнением этих указаний выполняет заместитель директора, т.е. сформирована элементарная линейная схеме руководства.