Учет денежных средств на предприятии

     перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52 66 или других счетов.

     Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому  выставленному аккредитиву

     На  субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают  движение средств, находящихся в  чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

     Выданные  чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При  использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

     Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 5 Г 52 66 или других счетов.

     Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

     На  субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

     Перечисление  денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета». При возвращении кредитной  организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

     Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

     На  отдельных субсчетах счета 55 учитывают  движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

     Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

     Наличие и движение средств в иностранных  валютах учитывают на счете 55 обособленно.

     Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

     Выставлен аккредитив за счет  собственных  средств и кредитов банка

     Д 55 К 50,51,52,66,67

     Оплачена  за счет аккредитивов задолженность  поставщикам и другим кредиторам

     Д60,76 К 55

     Не  использованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета

     Д50,51,52,66,67 К 55

     Оплачена  со специальных счетов задолженность  по раннее полученным авансам

     Д62,76,К55

     Оплачена  со специальных счетов задолженность  по обязательному имущественному и личному страхованию, по внебюджетным фондом, перед бюджетом

     Д68,76,79,К55 

                                             Переводы в пути. 

     Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств( переводов) валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные ассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организаций, но еще не зачисленные по назначению.

     Основанием  для принятия на учет по счету 57 «Переводы  в пути» сумм (например, при сдачи выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

     Движение  денежных средств ( переводов) в иностранных  валютах учитывается на счете 57 «Переводы  в пути» обособленно. 

                                    Финансовые вложения. 

     Счет 58 «Финансовые вложения» предназначены для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации  в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

     К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

     58-1 «Паи и акции»;

     58-2 «Долговые ценные бумаги»;

     58-3 «Предоставленные займы»;

     58-4 «Вклады по договору простого  товарищества» и др.

     На  субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции  акционерных обществ, уставные капиталы других организаций и т.п.

     На 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются  наличие и движение инвестиции в  государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.)

     Финансовые  вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности учитываются ценности, подлежащие передачи в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг в других организаций за оплату проводится по дебету счета 58  «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

     По  договорным ценным бумагам, по которым  не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разница  между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшении или увеличение расходов некоммерческой организации.

     При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигации и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» и 91 «Прочие доходы и расходы».

     При доначислении суммы превышения номинальной  стоимости приобретенных организацией облигацией и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     Погашение и  продажа ценных бумаг учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

       Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета  58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», с кредита денежных и других счетов.

     Начисление  дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов - по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

     Начисление  и последующее получение дивидендов по займам в форме продукции отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту  счета 91, а затем по дебету счетов 08 (на стоимость поступивших основных средств), 10 ( на стоимость поступивших материалов) и других счетов с кредита счета 76.

     Возврат займов отражают по дебету  денежных и других соответствующих счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы»,41 «Товары») и кредиту счета 58.

     Если  заемщик не возвращает в срок сумму  займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства или в месте его нахождения.

     Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчете 2 «Расчеты по претензиям»,  и кредиту  счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     Для целей налогообложения суммы  причитающихся штрафных санкций включается в состав внереализационных доходов заимодавца только по мере их признания заемщиком или присуждения арбитражным судом (п. 15 Положение о   составе затрат).

     Таким образом, при займе денежных средств  заимодавец составляет следующие проводки: 

1. Дебет счета 58                         } предоставление суммы займа

Кредит  счета 51 (52,50)

 

2. Дебет счета 76-3                     } начислены проценты

      Кредит счета 91                          по предоставленному займу 

3. Дебет счета  51 (52,50)             } возвращении суммы займа   

      Кредит счета 58 

4. Дебет счета 51                          } получены проценты по займу  

      Кредит счета 76 

5. Дебет счета 76-2                       } начислены штрафные санкции

      Кредит счета 91                           за невозвращение в срок займа 

6. Дебет счета 51                          }  поступили суммы штрафов

      Кредит счета 76-2 

           К счету 58 вводится отдельный субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества», внутри которого ведется аналитический учет по каждому договору видам взносов.

     По  дебету счета 58 показывается стоимость  передаваемого имущества в оценке, предусмотренной в договоре, в  корреспонденции с кредитом счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные  активы», 10 «Материалы» и других счетов.

     Суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальные активы списывают соответственно с дебета счета 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» в кредит счетов 01 и 04.

     Если  балансовая оценка имущественных взносов  у участника отличается от оценки, установленного по договору, то полученная разница относится на счет 91 «Прочие  доходы и расходы».

     Подтверждением  получения взносов по совместной деятельности для участников является авизо об оприходовании имущества участников, ведущих общие дела, или первичный учетный документ о получении имущества.

     Вложения  вклада по договору простого товарищества денежными средствами отражают по дебету счета 58 с кредита счетов по счету денежных средств.

     Прибыль, убыток и другие результаты совместной деятельности, распределяемые между участниками, учитывают в следующем порядке:

     Прибыль – по дебету счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и кредиту  счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении участниками средств в размерах, определенных в соответствии с договором, задолженность списывают с кредита счета 76 в корреспонденции со счетами счета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» и т.д.);

     Убытки  – по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 76.

     По  мере перечисления участниками средствами соответствующих источников для погашения полученного убытка участнику, ведущему общие дела, задолженность со счета 76 списывается в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

     Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения»  ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены  эти вложения. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность  получения данных о долгосрочных и краткосрочных активах. При этом учет финансовых  вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособлено.