Учет денежных средств на предприятии

     III. Направлено денежных средств - всего и в том-числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).

     IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

     Сведения  о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

     Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питании: ит.п.

     Инвестиционная  деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений. .

     Отчет о движении денежных средств имеет  важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств. 

                            Учет финансовых вложений. 

     К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные  ценные бумаги, в ценные бумаги и  уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории РФ и за ее пределами.

     Финансовые  вложения классифицируют по различным  признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены.

     В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

     К вложениям с целью образования  уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающее право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

     К долговым ценным бумагам относят  облигации, закладные, депозитные и  сберегательные сертификаты, векселя.

     По  формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

     В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

     Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование элемента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, сери и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

     Исправления в Книгу учета ценных бумаг  могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправления.

     В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться  в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации осуществляется по мере необходимости  или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.

     Ответственность за организацию хранения Книги учета  ценных бумаг несет руководитель организации.

     При хранении бланков ценных бумаг депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, к которому они переданы на хранения. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 26 и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм-по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств.

             
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                  Синтетический и аналитический учет денежных средств. 

       Для оперативного руководства  хозяйственной деятельностью, а  также контроля за сохранностью  собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими.

     Аналитические счета открываются в дополнении к синтетическим с целью их детализации и получения частных  показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации и процессов.

     Счета этого раздела предназначены  для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, на валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных денежных документов.

     Денежные  средства в иностранных валютах  и операции с ними учитывается  на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета  иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

       Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

     К счету 50 «Касса» могут быт, открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др.

     На  субсчете 50- Г «Касса организации» учитывают  денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

     На  субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

     Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и  расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

       Синтетический учет денежных  документов осуществляется в  журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

      

     Поступление наличных денег от продажи продукции, основных средств, прочих активов  Д 50, К 62, 76, 90, 91.

     Поступление наличных денег со счетов в банках Д 50, К 51, 52, 55.

     Возврат в кассу раннее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, не израсходованных подотчетных  сумм Д 50, К 62, 70, 71, 76.

     Поступление наличных денег от подразделений  организации Д 50, К 79.

     Выявлены  излишки в кассе Д 50, К 91.

     Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для  приобретения денежных документов и  на денежные переводы. Д 50, 51, 52, 55, К 50.

     Выданы  из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам.  Д 70,71,73, К 50. 

                                               Расчетные счета. 

     Счет 51. «Расчетные счета» предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

     По  дебету Счет 51. «Расчетные счета» отражается в поступление денежных средств  на расчетные счета организации.

     По  кредиту Счет 51. «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных  счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверки выписок кредитной организации, отражаются на счете 76. «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

     Операции  по расчетному счету отражается в  бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

     Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету. 

                                              Валютные счета. 

     Счет 52 «Валютные  счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

     По  дебету счета  52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации и приложенных к ним денежно-расчетных  документов.

     К счету 52 «Валютные  счета» могут быть открыты субсчета:

     52-1 «Валютные счета внутри страны»;

     52-2 «Валютные счета за рубежом.»

     Аналитический учет по счету 52 «Валютные  счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. 

                       Специальные счета в банках. 

     Счет 55 «Специальные счета в банках»  предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных  валютах, находящихся на территориях РФ и за ее пределами в аккредитивах, в чековых книжках, иных платежных документах, на текущих, особых  и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той и части, которая подлежит обособленному хранению.

     К счету 55 «Специальные счета в банках»  могут быть открыты субсчета:

     55-1 «Аккредитивы»;

     55-2 «Чековые книжки»;

     55-3 «Депозитные счета» и др.

     На  субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается  движение средств, находящихся в  аккредитивах.

     Зачисление  денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках»  и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» , 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

     По  мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

     Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее