Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2011 в 18:00, курсовая работа
Целью данной работы является систематизация документов по учету дебиторской и кредиторской задолженности и рассмотрение организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности.
Введение……………………………………………………………………3
1. Теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………4
1.1 Сущность и правовые основы учета дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………………….4
1.2 Значение и задачи учета дебиторской и кредиторской
Задолженности…………………………………………………………………11
1.3 Классификация дебиторской и кредиторской задолженности…….14
1.4 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности……………………………………………………...18
2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности……………….24
2.1 Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………24
2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками………………………………………………………………………32
2.3 Организация бухгалтерского учета операций по уступке права требования и взаимозачетных операций………………………………………38
Заключение……………………………………………………………….43
Список использованных источников…………………………………44
Кредиторская
задолженность перед
Основанием для отражения кредиторской задолженности перед поставщиками или подрядчиками в бухгалтерском учете являются расчетные документы (счета, счета-фактуры), товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, услуг и др.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг или одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют счета по учету ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы»,10 «материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» и др.) или счета по учету затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов» и др.).
На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. После акцепта счета при приемке поступивших ценностей на склад может обнаруживаться недостача сверх норм естественной убыли; при проверке акцептованного счета поставщика (подрядчика) могут выявиться несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметически ошибки. В этих случаях счет 60 кредитуется на сумму претензии в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». Данной проводкой начисляется дебиторская задолженность за поставщиками по претензиям.
Следует иметь в виду, что в расчетных документах поставщики и подрядчики отдельной строкой выделяют сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по ставкам 10 или 18%. Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Кредиторская
задолженность погашается при получении
от банка подтверждения о
Погашение
задолженности перед
На
счете 60 также отражаются выданные
авансы, которые представляют собой
предварительную оплату под поставку
товарно-материальных ценностей, выполненных
работ, оказанных услуг. Сумма выданного
аванса будет учитываться по дебету
счета 60 до тех пор, пока полностью
не будут выполнены условия
ДТ-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
КТ-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»
Записи
по счету 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» приведем в таблице
1.
Таблица 1
Записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Хозяйственная операция | Документ-основание | Дебет | Кредит |
Выплачен аванс поставщику с расчетного счета | Выписка банка, платежное поручение | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» | 51 «Расчетный счет» |
Оплачены
наличными приобретенные |
Расходный кассовый ордер, кассовая книга | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» | 50 «Касса» |
Оплачены с расчетного счета приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги | Выписка банка, платежное поручение | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» | 51 «Расчетный счет» |
Оплачены
с валютного счета |
Выписка банка, платежное поручение | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» | 52 «Валютный счет» |
На
уменьшение суммы задолженности
перед поставщиком списана |
Акт о приемке материалов, претензия | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» | 76 «Расчеты с
прочими дебиторами и |
Получены материалы | Приходный ордер, накладная поставщика | 10 «Материалы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» |
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов | Счет-фактура | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» |
Стоимость
работы сторонних организаций отнесена
на себестоимость основного |
Акт о выполненных работах | 20 «Основное производство» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» |
Отражена сумма НДС на стоимость работ | Счет-фактура | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» |
Получены товары | Приходный ордер, накладная поставщика | 41 «Товары» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» |
Учтена сумма выданного аванса в момент получения товара | Приходный ордер, накладная поставщика | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» |
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров | Счет-фактура | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» |
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных в разрезе поставщиков:
Поставки, по которым материальные ценности поступили в организацию без расчетных документов, называются неотфактурованными. Поскольку основанием для оплаты ценностей являются расчетные документы, неотфактурованные поставки оплате не подлежат, по ним начисляется кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками. При поступлении товарно-материальных ценностей без расчетных документов поставщиков необходимо проверить, не числятся ли данные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со склада поставщиков, а также в составе дебиторской задолженности. После проверки поступившие ценности должны быть оприходованы. На склад неотфактурованные поставки приходуются в оценке по ценам, указанным в договоре поставки, либо по учетным ценам, либо по ценам предыдущих поставок. Если до конца месяца расчетные документы не поступят. То оценка, принятая при оприходовании неотфактурованной поставки, сохраняется. В следующем месяце при поступлении платежного требования бухгалтерская запись о неотфактурованных поставках сторнируется, и ценности приходуются в суммах, указанных в расчетных документах. В бухгалтерском учете неотфактурованные поставки отражают по дебету счетов учета поступивших ценностей и кредиту счета 60.
Поставщики и подрядчики (производители работ, услуг) могут предоставлять организации коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей (работ, услуг) на условиях выплаты процентов или дополнительного дохода. Для учета расчетов по полученному коммерческому кредиту следует открыть к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по коммерческому кредиту».
Получение
коммерческого кредита
Причитающийся
к уплате доход по коммерческому
кредиту в течение срока
Организация-покупатель в обеспечение задолженности за полученные товарно-материальные ценности (принятые работы, оказанные услуги) может выдать поставщику или подрядчику вексель с согласованным сроком платежа. Сумма номинала выданного векселя, как правило, превышает покупную стоимость приобретенных товаров. Разница составляет доход кредитора (векселедержателя) за предоставленный покупателю (векселедателю) коммерческий кредит. Таким образом, для покупателя вексель является средством платежа, для поставщика – инструментом кредитования.
Выдачей
векселя в обеспечение
ДТ-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
КТ-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты собственными векселями».
При наступлении срока погашения векселями делается запись:
ДТ-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты собственными векселями»
КТ-51 «Расчетный счет».
По
истечении срока исковой
ДТ-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
КТ-91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Операции по учету расчетов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 является преимущественно активным. По его дебету при отгрузке продукции покупателям отражается возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции, а по кредиту – ее погашение. Счет 62 может быть пассивным только в случае, ели был получен аванс от покупателя (заказчика) в качестве предварительной оплаты по договору. Для обобщения информации о расчетах по авансам, полученных под поставку материальных ценностей, либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, следует открыть субсчет «Авансы полученные» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На суммы оплаты за отгруженные товары или продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация выставляет расчетные документы покупателю или заказчику. При этом в бухгалтерском учете делается запись:
ДТ сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
КТ сч. 90 «Продажи».
При
погашении покупателями и заказчиками
своей задолженности она
Организация в качестве поставщика товарно-материальных ценностей, подрядчика работ может заключить договоры с покупателями (заказчиками), в которых предусматривается получение предоплаты, аванса либо оплаты продукции и работ по частичной готовности. В случае предоплаты поставщик (подрядчик) выписывает и направляет покупателю расчетные документы на предстоящую поставку. Покупатель получает и оплачивает расчетные документы, после чего производится отгрузка ценностей, выполнение работ. В случае получения авансового платежа и оплаты по частичной готовности поставщик предъявляет расчетные документы в общем порядке на полную стоимость отгруженных ценностей (на полный объем работ). Одновременно суммы полученных авансов и оплаты частичной готовности идут в уменьшение задолженности за покупателями, начисленной согласно расчетным документам.
Информация о работе Учет дебиторской и кредиторской задолженности