Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2011 в 18:00, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является систематизация документов по учету дебиторской и кредиторской задолженности и рассмотрение организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………3

1. Теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………4

1.1 Сущность и правовые основы учета дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………………….4

1.2 Значение и задачи учета дебиторской и кредиторской

Задолженности…………………………………………………………………11

1.3 Классификация дебиторской и кредиторской задолженности…….14

1.4 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности……………………………………………………...18

2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности……………….24

2.1 Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………24

2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками………………………………………………………………………32

2.3 Организация бухгалтерского учета операций по уступке права требования и взаимозачетных операций………………………………………38

Заключение……………………………………………………………….43

Список использованных источников…………………………………44

Файлы: 1 файл

ВВЕДЕНИЕ.docx

— 78.46 Кб (Скачать файл)

    С момента поступления сумм аванса и предоплаты покупатели и заказчики  выступают как кредиторы организации, на суммы полученных от покупателя авансов и предоплаты начисляется  кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность по полученным авансам  и предоплате погашается по факту  продажи ценностей, выполнения работ  при предъявлении покупателям  (заказчикам) расчетных документов.

    Кредиторская  задолженность по полученной предоплате принимается к учету проводкой  по дебету счета 51 «Расчетный счет»  и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Погашение задолженности перед покупателями (заказчиками) по факту отгрузки продукции, выполнения работ отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» в корреспонденции  с кредитом счета 90 «Продажи».

    При продаже имущества, первоначально не предназначенного для перепродажи, его стоимость по ценам продажи списывается в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Невостребованная  в срок задолженность покупателей  и заказчиков списывается с кредита  счета 62 в дебет счета 63 «Резерв по сомнительным долгам» или 91 «Прочие доходы и расходы». Резерв   по   сомнительным  долгам  представляет  собой  один  из  видов  так  называемых оценочных резервов. В бухгалтерском учете сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная на последний день отчетного (налогового) периода, отражается по кредиту счета 63:

Корреспонденция счетов Содержание  операции
Дебет Кредит
91 «Прочие  доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» 63 «Резерв по  сомнительным долгам» Сформирован резерв по сомнительным долгам

    Списание   суммы   резерва   по   сомнительным   долгам   на   дату   погашения   покупателем задолженности,     ранее    признанной    организацией     сомнительной,     отражается    следующими проводками:

Корреспонденция счетов Содержание  операции
Дебет Кредит
51 «Расчетный счет» 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» Получены денежные средства
63 «Резерв по сомнительным долгам» 91 «Прочие  доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» Отражено списание суммы резерва по сомнительным                     долгам

    В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам, этот резерв в какой-либо части  не  будет  использован,  то  неизрасходованные  суммы  присоединяются  при  составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.       В бухгалтерском учете присоединение  неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам   к   прибыли   отчетного   периода,   следующего   за   периодом   их   создания,    отражается следующей проводкой: 

Корреспонденция счетов Содержание  операции
Дебет Кредит
63 «Резерв  по сомнительным долгам» 91 «Прочие доходы  и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» Списаны неиспользованные суммы

    Организация в обеспечение задолженности  по отгрузке продукции, выполнении работы или оказании услуги может использовать вексель. При оплате этой задолженности, она не списывается со счета 62, а  учитывается на отдельном субсчете:

        ДТ-62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», субсчет «Расчеты  собственными векселями»

        КТ-62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками».

    При оплате покупателями (заказчиками) делается проводка:

    ДТ-50 «Касса», 51 «Расчетный счет»

        КТ-62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», субсчет «Расчеты  собственными векселями».

    Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому  счету, предъявленному покупателю или  заказчику, а при расчетах в порядке  плановых платежей – по каждому  покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям  и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, учтенным в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

    Записи  по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» приведем в таблице 2. 
 
 

    Таблица 2

    Записи  по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Хозяйственная операция Документ-основание Дебет Кредит
Отражена  продажная стоимость отгруженных товаров, сданных работ, оказанных услуг, относящихся к обычным видам деятельности Накладная, акт  об оказанных услугах или выполненных  работах 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи»,  субсчет 90-1 «Выручка»
Отражена  продажная стоимость отгруженных  товаров, сданных работ, оказанных  услуг,  не относящихся к обычным  видам деятельности Накладная, акт  об оказанных услугах или выполненных  работах 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками» 91 «Прочие доходы  и расходы», субсчет 91-1 «Прочие  доходы»
Получена  выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) наличными денежными средствами Приходный кассовый ордер, кассовая книга 50 «Касса» 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»
Зачислена выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) на расчетный счет Выписка банка, платежное поручение 51 «Расчетный  счет» 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»
Зачислена выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) на валютный счет Выписка банка, платежное поручение 52 «Валютный  счет» 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»
Дебиторская задолженность списана за счет резерва  по сомнительным долгам Приказ (распоряжение) руководителя 63 «Резерв  по сомнительным долгам» 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»
Отражено  списание невостребованной дебиторской  задолженности Приказ (распоряжение) руководителя 91 «Прочие  доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»
Получен аванс на расчетный счет Выписка банка, платежное поручение 51 «Расчетный  счет» 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками», субсчет  «Авансы полученные»
Зачтен  аванс при отгрузке продукции Накладная на отгрузку 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»
 

    2.3 Организация бухгалтерского учета операций по уступке права требования и взаимозачетных операций

      Иногда  на  практике  у  организаций  складывается  ситуация,  когда  им  необходимо  продать свою  дебиторскую  задолженность.  Такая операция оформляется специальным договором, называемым договором уступки права требования - цессии. Договор уступки права  требования  является  одним  из  самых  распространенных  способов  продажи  дебиторской задолженности.

      Договор  уступки  права   требования     (цессия)   -  соглашение  о  замене  прежнего  кредитора, который   выбывает  из  обязательства, на  другого  субъекта,   к  которому  переходят  все  права прежнего кредитора. Переход права требования означает, что право требования дебиторской задолженности утрачивается одной организацией и приобретается другой.      Особенностью договора цессии является то, что, как правило, цедент продает дебиторскую задолженность по цене меньшей, чем ее учетная стоимость.

      Первоначального     кредитора,   который    переуступает    право   требования    долга   новому кредитору,   называют   цедентом,    а   организацию,   которая   приобретает   право   требования,   - цессионарием.

      В соответствии с п. 2 ст. 382 ГК РФ для перехода прав кредитора к третьему лицу согласия должника не требуется, за исключением случаев, когда получение такого согласия предусмотрено законом  или  договором  сторон. Стороны  договора  цессии  обязаны  лишь  уведомить  должника  о

состоявшейся  уступке,  поскольку  должник  может  ошибочно  исполнить  обязательства  в  пользу прежнего  кредитора.  Если  же  должник  не  был  письменно  уведомлен  о  состоявшемся  переходе прав   кредитора   к  другому  лицу   и  исполнил   свои  обязательства   перед   первоначальным

кредитором,   то   такое  исполнение    обязательства   признается    исполнением    надлежащему  кредитору.

      Согласно ст. 384 ГК РФ право  первоначального кредитора переходит  к новому кредитору в том   объеме  и  на  тех  условиях, которые  существовали  к   моменту  перехода права, если  иное  не предусмотрено законом или договором.

      Право требования является составной  частью имущества организации.  Уступка этого права для первоначального кредитора признается реализацией, а для нового кредитора - приобретением имущества.

    Отражение уступки права требования у цедента  и цессионария рассмотрим на следующем примере:  по договору поставки оптовая фирма ООО «Весна» поставила покупателю ООО «Лето» товары. Несвоевременное исполнение организацией ООО «Лето» своих обязательств по оплате полученных товаров привело к образованию у организации ООО «Весна» просроченной дебиторской задолженности. Для того чтобы ликвидировать эту задолженность, ООО «Весна» заключило договор цессии с ООО «Осень», в соответствии с которым за приобретенное требования ООО «Осень» должно уплатить сумму ООО «Весна».

      Отражение уступки права требования у стороны, передающей право требования дебиторской задолженности – цедента приведено в таблице 3.

Таблица 3

Отражение уступки права требования у цедента  OOO «Весна»

Корреспонденция счетов Содержание  операции
Дебет Кредит  
62 90-1 Отгружен товар  покупателю ООО «Лето»
90-3 68 Отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет
76 91-1 Заключен договор  об уступке права требования с  ООО «Осень»
91-2 62 Списана с баланса реализованная дебиторская                                задолженность (ООО «Лето»)
99 91-9 Определен финансовый результат от реализации дебиторской задолженности (убыток)
91-9 99 Определен финансовый результат от реализации дебиторской задолженности (прибыль)
51 76 Получены  денежные средства по договору                                          цессии (ООО "Осень")

 

    Отражение уступки права требования  у стороны, принимающей право требования – цессионария приведено в таблице 4.

Информация о работе Учет дебиторской и кредиторской задолженности