Учет ценных бумаг

Во второй части курсовой работы рассмотрены следующие аспекты:

1. Учет инвестиций в акции и операций с облигациями;

2. Учет опционов, фьючерсов и финансовых векселей;

3. Учет продажи ценных бумаг  и полученных доходов.

Бухгалтерский учет финансовых инвестиций в акции других организаций ведется на счете Финансовых вложений, субсчет "Паи и акции". Приобретение акций отражается бухгалтерской записью

  Д-т сч.58 Финансовые вложения

  К-т сч.50    Касса, сч.51 Расчетные счета, сч.52 Валютные счета — по фактической себестоимости приобретения.

Организация и методика учета операций с облигациями зависит от того, кто является эмитентом, каков порядок получения дохода по облигациям, как относится разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций на финансовые результаты деятельности организации.

Приобретение облигаций отражается следующими записями:

1.   Д-т сч.58 Финансовые вложения

      К-т сч.76    Расчеты с разными дебиторами и кредиторами — приобретены облигации по цене первичного размещения.

2.  Д-т сч.58 Финансовые вложения

     К-т сч.76    Расчеты с разными дебиторами и кредиторами — отражено комиссионное вознаграждение брокеру.

3.  Д-т сч.76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

     К-т сч.51   Расчетные счета — оплачены стоимость облигаций и услуг брокера.

Разница между номинальной стоимостью облигаций и фактическими затратами на их приобретение списывается на уменьшение процентного дохода. За счет этого стоимость облигаций к моменту погашения доводится до номинала.

 4.  Д-т сч.91 Прочие доходы и расходы

     К-т сч.58 Финансовые вложения — произведена корректировка стоимости облигаций.

Как было отмечено выше, опционы и фьючерсы относятся к производным ценным бумагам. В качестве объекта бухгалтерского учета принимается контракт, содержащий право договаривающихся сторон на продажу или приобретение соответствующих ценных бумаг по оговоренной цене по истечении определенного времени.

Получение опциона у покупателя (держателя, инвестора) будет отражено бухгалтерской записью

Д-т сч.91   Прочие доходы и расходы

К-т сч.51    Расчетные счета, сч.52 Валютные счета.

Выкуп (перепродажа) опциона отражается обратной записью.

Финансовый вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного финансовым векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Бухгалтерские записи по учету процентного финансового векселя следующие.

1. Приобретен вексель по номиналу:

                    Д-т сч.58 Финансовые вложения

                    К-т сч.60  Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2. Произведена оплата за вексель:

                    Д-т сч.60  Расчеты с поставщиками и подрядчиками

                    К-т сч.51  Расчетные счета 

3. Начислены проценты по векселю:

Д-т сч.76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами                                                                                                                          К-т  сч.91   Прочие доходы и расходы

Под продажей ценных бумаг понимается их продажа на организованном финансовом рынке и погашение стоимости при выбытии.

Доход от продажи ранее приобретенных акций в сумме превышения их продажной стоимости над учетной отражается бухгалтерской записью

     Д-т сч.62 Расчеты с покупателями и заказчиками

     К-т сч.91   Прочие доходы и расходы.

Списание проданных ценных бумаг отражают по кредиту счета Финансовых вложений в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов.

Начисление дивидендов по акциям отражается в учете бухгалтерской записью

Д-т сч.76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчет 3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам)

К-т сч.91   Прочие доходы и расходы.

Получение дивидендов и доходов:

Д-т сч.51    Расчетные счета, сч.52 Валютные счета

К-т сч.76    Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Начисление и поступление процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам отражаются такими же записями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Часть I, II.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть I, II.
3. Федеральный Закон РФ О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ
5. Абрютина Т.А. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 2002
6. Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях - М.: Финансы и статистика, 1999
7. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет - М.: Бухгалтерский учет, 2002
8. Бакаев А.С. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению - М.: Информационное агентство ИПБ БИНФО,2001
9. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта - М.: Финансы и статистика, 2000
10. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое пособие в 2 т.
11. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2002
12. Грибков А. Ю. Учет предприятиями банковских кредитов и векселей. // Бухгалтерский учет. — 2000. — №1
13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности - М.: ИКЦ ДИС, 1999
14. Дьякова В.Г., Лещева В.Б., Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П.Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999 г.
15. Дымова И.А. Международные стандарты бухгалтерского учета - М.: Главбух, 2000
16. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: Учеб. пособие. М.: ООО ВИТРЭМ, 2002
17. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2000
18. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс - М.: Финансы и статистика, 1999
19. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ, 2000
20. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках: - М, Элиста.: АПП Джангар, 2000
21. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2001
22. Киселев М. В., Логунов Д. А. Операции с ценными бумагами: учет и налогообложение, правовое регулирование. — М.: Изд-во "АиН", 2001.
23. Ковалев В. В., Малиновский С. Н. Учет и налогообложение государственных бескупонных ценных бумаг. // Бухгалтерский учет. — 2000. — № 18
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2001
25. Негашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: - М.: ИНФРА-М, 2000
26. Николаева С.А. Комментарии изменений в плане счетов - М.: Аналитика-Пресс, 2001
27. Новодворский В. Д., Клинов Н. Н. Учет конвертируемых облигаций. // Бухгалтерский учет. — 2000. —  № 11
28. Матвеева В.М., Тимофеева Г.В. Самоучитель бухгалтера по составлению квартальной и годовой отчетности - М.: ИКЦ ДИС, 1999
29. Лапуста М.Г., Поршнев А.Г., Старостин Ю.Л., Скамай Л.Г. Предпринимательство: Учебник М.:ИНФРА-М, 2000
30. Сайфулин Р.С., Шеремет А.Д., Финансы предприятий - М.: ИНФРА-М, 1999
31. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб.пособие М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001
32. Сергеев И.В. Экономика предприятия - М.: Финансы и статистика, 1999
33. Сотникова Л. В. Выпуск корпоративных облигаций: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. — 2000. — №№ 12, 13.
34. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и отчетности - М.: Перспектива, АКДИ Экономика и жизнь, 2000
35. Томас П. Карлин, Альберт Р. Макмин, III Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP) -М.: ИНФРА-М, 2000
36. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов - М.: Бухгалтерский учет, 2001