Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2014 в 14:24, курсовая работа
В хозяйственной деятельности экономических субъектов совершается значительное число сделок с различного рода имуществом, имущественными правами, выполнением работ и оказанием услуг, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, нематериальными благами, объектами гражданских прав и т.п. С развитием рыночных отношений операции с ценными бумагами (финансовые вложения) получили массовое распространение наряду с операциями по реализации товаров (работ, услуг), кредитованием и другими.
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Основные принципы учета ценных бумаг………………………….....5
Понятие и классификация ценных бумаг………………………………......5
Способы оценки ценных бумаг……………………………………………10
Инвентаризация ценных бумаг…………………………………………….12
Глава 2. Организация учета ценных бумаг…………………………………….14
2.1 Учет инвестиций в акции и операций с облигациями…………………….14
2.2 Учет опционов, фьючерсов и финансовых векселей……………………...17
2.3 Учет продажи ценных бумаг и полученных доходов……………………..19
Заключение……………………………………………………………………….24
Список использованных источников…………………………………………...29
Во второй части курсовой работы рассмотрены следующие аспекты:
1. Учет инвестиций в акции и операций с облигациями;
2. Учет опционов, фьючерсов и финансовых векселей;
3. Учет продажи ценных бумаг и полученных доходов.
Бухгалтерский учет финансовых инвестиций в акции других организаций ведется на счете Финансовых вложений, субсчет "Паи и акции". Приобретение акций отражается бухгалтерской записью
Д-т сч.58 Финансовые вложения
К-т сч.50 Касса, сч.51 Расчетные счета, сч.52 Валютные счета — по фактической себестоимости приобретения.
Организация и методика учета операций с облигациями зависит от того, кто является эмитентом, каков порядок получения дохода по облигациям, как относится разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций на финансовые результаты деятельности организации.
Приобретение облигаций отражается следующими записями:
1. Д-т сч.58 Финансовые вложения
К-т сч.76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами — приобретены облигации по цене первичного размещения.
2. Д-т сч.58 Финансовые вложения
К-т сч.76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами — отражено комиссионное вознаграждение брокеру.
3. Д-т сч.76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
К-т сч.51 Расчетные счета — оплачены стоимость облигаций и услуг брокера.
Разница между номинальной стоимостью облигаций и фактическими затратами на их приобретение списывается на уменьшение процентного дохода. За счет этого стоимость облигаций к моменту погашения доводится до номинала.
4. Д-т сч.91 Прочие доходы и расходы
К-т сч.58 Финансовые вложения — произведена корректировка стоимости облигаций.
Как было отмечено выше, опционы и фьючерсы относятся к производным ценным бумагам. В качестве объекта бухгалтерского учета принимается контракт, содержащий право договаривающихся сторон на продажу или приобретение соответствующих ценных бумаг по оговоренной цене по истечении определенного времени.
Получение опциона у покупателя (держателя, инвестора) будет отражено бухгалтерской записью
Д-т сч.91 Прочие доходы и расходы
К-т сч.51 Расчетные счета, сч.52 Валютные счета.
Выкуп (перепродажа) опциона отражается обратной записью.
Финансовый вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного финансовым векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
Бухгалтерские записи по учету процентного финансового векселя следующие.
1. Приобретен вексель по
Д-т сч.58 Финансовые вложения
К-т сч.60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
2. Произведена оплата за вексель:
Д-т сч.60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
К-т сч.51 Расчетные счета
3. Начислены проценты по векселю:
Д-т сч.76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Под продажей ценных бумаг понимается их продажа на организованном финансовом рынке и погашение стоимости при выбытии.
Доход от продажи ранее приобретенных акций в сумме превышения их продажной стоимости над учетной отражается бухгалтерской записью
Д-т сч.62 Расчеты с покупателями и заказчиками
К-т сч.91 Прочие доходы и расходы.
Списание проданных ценных бумаг отражают по кредиту счета Финансовых вложений в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов.
Начисление дивидендов по акциям отражается в учете бухгалтерской записью
Д-т сч.76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчет 3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам)
К-т сч.91 Прочие доходы и расходы.
Получение дивидендов и доходов:
Д-т сч.51 Расчетные счета, сч.52 Валютные счета
К-т сч.76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Начисление и поступление процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам отражаются такими же записями.
Список использованных источников