Учет анализ аудит денежных средств

     Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»

     К-т  сч. 80 «Уставный капитал» («Вклады  товарищей»)

     — при зачислении на расчетные счета организации выручки от продажи товаров, работ и услуг, а также при отражении операционных и внереализационных доходов -

     Д-т  сч. 51 «Расчетные счета» 

     К-т  счетов 90 «Продажа», субсчет 1 «Выручка», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;.

     Расходование  денежных средств с расчетных  счетов организации отражается бухгалтерскими записями:

     — при перечислении денежных средств организации с расчетного счета на расчетные счета в других кредитных учреждениях, на валютные счета, специальные счета в банках - 

     Д-т  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» 

     К-т  сч. 51 «Расчетные счета»;

     — при осуществлении расчетных операций, следствием которых является погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками; кредитными организациями, другими заимодавцами по краткосрочным кредитам и займам; перед бюджетами всех уровней по налогам и сборам; перед социальными внебюджетными фондами по страховым взносам; перед персоналом организации по оплате труда; перед разными кредиторами и структурными подразделениями организации -

     Д-т  счетов 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»,

     67    «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

     68    «Расчеты по налогам и сборам»,

     69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

     70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

     76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные  расчеты» 

     К-т  сч. 51 «Расчетные счета»;

     — при осуществлении расчетных операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (перечисление авансов и предварительная оплата поставщикам и подрядчикам; предоставление по договору работнику организации займа на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство и другие цели), -

     Д-т  счетов 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»,

     73 «Расчеты с персоналом по прочим  операциям», субсчет 1 «Расчеты по  предоставленным займам»

     К-т  сч. 51 «Расчетные счета»;

     — при списании сумм, ошибочно отнесенных в кредит расчетного счета организации и выявленных при проверке выписок кредитной организации, -

     Д-т  сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

     К-т  сч. 51 «Расчетные счета». 
 
 

     2.2. Аналитический и синтетический учет кассовых операций 

     Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств ОАО «Татэнергосбыт» имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством. Для учета денежных средств в кассе организация применяет в своей деятельности «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22.09.1993 № 40 в (ред.от 26.02.1996 №247) и Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (в ред.от 31.10.2002).

    За  сохранность денежных средств в  кассе отвечает кассир, который несёт  полную материальную ответственность.

    Сдача денег в банк оформляется Объявлением  на взнос наличными, в котором  указывается наименование предприятия, за что сдаются деньги, подпись  вносителя. Порядок внесения наличных денег в банк отражена в таблице 2.1 

    Таблица 2.1

    Порядок внесения наличных денег в банк

 

    На  принятую от предприятия сумму банк выдаёт квитанцию, в которой указывается, от кого приняты деньги, зачислены  на счёт №..., за что, сумма, подпись бухгалтера банка, указанную сумму в квитанции принял кассир. Квитанция обязательно заверяется печатью банка. На основании квитанции кассир списывает деньги по кассе. 

    Таблица2.2

    Порядок получения наличных денег в банке

 

    Основная  сумма денег поступает из учреждений банка. Получение денег кассир осуществляет по чеку, предварительно заказав их в банке по заявлению о бронировании средств. В чеке указывают его номер, сумму получаемых средств, город, где производится выплата, число, наименование отделения банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Порядок получения наличных денег в банке представлена в таблице 2.2

    Оприходование наличных денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам (ПКО) (Приложение 1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдаётся квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдаётся лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.

    В приходном кассовом ордере указывают, от кого приняты деньги, за что и  сумма, подпись главного бухгалтера и кассира. Наличность, полученная в учреждениях банков, должна расходоваться на те цели, на которые она была получена.

    Выдачу  наличных денег кассир оформляет  расходным кассовым ордером (РКО) (Приложение 2), платёжными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. РКО составляется при наличии основания, т.е. указывается, кому выданы деньги и на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. Подпись руководителя не обязательна, если имеется его разрешающая подпись на прилагаемых к расходным ордерам документах.

    ПКО и квитанция к ним, а также  РКО  должны быть заполнены чётко, без исправлений, даже оговоренных. Выдача ПКО и РКО лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Приём и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.

    ПКО и РКО, а также заменяющие их документы  до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  ПКО и РКО, и документу присваивается  порядковый номер. Нумерация ПКО и РКО выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.

    Журнал  регистрации ПКО и РКО построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

    Все факты поступления и выдачи наличных денег должны учитываться в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. На последней  странице делается запись «В настоящей книге пронумеровано ... страниц», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

    Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную  бумагу. Второй экземпляр листа является отрывным и служит отчётом кассира.. Подчистки, и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

    Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчёт вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

    Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «Касса ». Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

    К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

    50-1 "Касса организации";

    50-2 "Операционная касса";

    50-3 "Денежные документы" и др.

    На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в  кассе организации. Когда организация  производит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

    На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

    На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе  организации почтовые марки, марки  государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

    По  дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных  средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

     Операции  с наличными денежными средствами оформляются корреспонденцией счетов:

     поступление

     Д 50 К 51 – получено с расчетного счета

     Д 50 К 71/1 - возврат неиспользованных подотчетных сумм

     Д 50 К 62 – поступление денежных средств  за оказание услуг

     расход