Учет анализ аудит денежных средств

     Существует  особая кассовая дисциплина по приему, хранению, сдаче денег в банк, расходованию денежных средств из кассы в установленных лимитах (по одному договору). Несоблюдение порядка ведения кассовых операций приводит к применению мер ответственности, предусмотренных законодательством.

     Как правило, организация осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетные и (или) валютные счета в банках.

     Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным центральным банком РФ от 3 октября  2002 г. № N 2-П.

     В широком смысле термин «безналичные расчеты» употребляется как процесс  погашения денежных обязательств без  применения наличных денег, в узком  же смысле – это правовые отношения, предпосылкой возникновения которых является право требования владельца счета к обслуживающему его банку о перечислении с указанного банковского счета определенной денежной суммы по указанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение [47, c.2-5].

     В настоящее время ГК РФ (ст. 862 ГК РФ) допускает расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо. Одни ученые относят к этому  перечню еще и векселя, другие – зачет взаимных требований, небанковские расчеты и др. [37, c. 22].

     Платежным поручением является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его  банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (исполняется в срок, предусмотренный законодательством, или установленный договором банковского счета). Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

     Расчеты по инкассо – банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

     Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему) произвести такие платежи. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком (платеж совершается по месту нахождения поставщика). Аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

     Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке (плательщик), которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек.

     В настоящее время безналичные  расчеты перешли в новую стадию развития и производятся посредством «электронных платежей» (используются в Интернет магазинах), пластиковых карт.

     При безналичных расчетах может иметь место клиринг, представляющий систему безналичных расчетов по взаимозачету встречных требований и обязательств, при котором выплачивается только разница (сальдо) денежных сумм [32, c. 109].

           Обобщая содержание трех параграфов данной главы, отметим, что деньги прошли длительный путь эволюции, они являются средством экономии труд и времени.

     Целью бухгалтерского учета денежных средств -  является контроль за соблюдением  наличных и безналичных расчетов согласно законодательству и эффективное их использование, которое может принести организации наибольшую выгоду.

     На  современном этапе развития расчетных  отношений все чаще проводятся безналичные  расчеты с использованием чеков, пластиковых, кредитных карт, электронных денег и т.д.

           Были  отмечены усилением внимания к проблеме международной унификации бухгалтерского учета.  Несмотря на это,  существуют различи между РПБУ и МСФО. В соответствии с российскими положениями по бухгалтерскому учету же не разрешено использование косвенного метода составления отчета о движении денежных средств, что является неудобством для многих компаний и по оценке специалистов абсолютно не оправдано.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Учет денежных средств в организации  и его совершенствование 

     2.1. Аналитический и синтетический учет операций на расчетном счете

     ОАО "Татэнергосбыт" является связующим  звеном между энергоснабжающей стороной и потребителями энергии. В структуру  Общества входят девять филиалов: Альметьевское; Бугульминское; Буинское; Елабужское; Приволжское; Чистопольское; Камское Набережночелнинское и Казанское городское отделения.

     Целью деятельности Общества является отпуск электрической и тепловой энергии  потребителям, реализация электрической  энергии на оптовом рынке с  обеспечением надежного и прибыльного  функционирования

     В ОАО «Татэнергосбыт» организован  учет денежных средств: наличных и безналичных. При этом для учета безналичных денежных средств на расчетном счете организация применяет в своей деятельности «Положение о безналичных расчетах в РФ» утвержденным ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П (ред. От 26.02.96 №247)

     Большая часть расчетов между предприятиями  осуществляется  безналичным путем - перечислением денежных средств  со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении   этих расчетов является банк.

     Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая  в качестве юридического лица и имеющая  самостоятельный баланс, обязана  хранить на расчетном счете.

     В соответствии с законодательством  Российской Федерации каждая организация вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления через них расчетных, кредитных и кассовых операций. Открываются счета всем юридическим лицам независимо от формы собственности, имеющим самостоятельный баланс.

     Расчетные счета в кредитных организациях открываются на основании документов, перечень которых установлен действующим законодательством. К таким документам относятся: свидетельство о регистрации, выданное регистрационным органом; копии устава и учредительного договора организации, заверенные нотариально; свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции, а также в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах; заявление на открытие расчетного счета; протокол собрания учредителей об избрании руководителя организации; приказ о назначении главного бухгалтера (копия в одном экземпляре); карточка с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя; договор на банковское обслуживание, именуемый в ГК РФ как договор банковского счета. Все документы остаются в банке.

     Согласно  ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны  в 7-дневный срок сообщить в налоговый  орган об открытии или закрытии расчетного счета в банке. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ). Расчетные документы на списание (перечисление) денежных средств с вновь открытого счета не принимаются к исполнению кредитными организациями до получения от налогового органа информационного письма.

     Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского счета в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами; отражаются бухгалтерскими записями:

     Д-т  сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

     К-т  сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

     на  сумму перечислений с расчетного счета за услуги, оказываемые кредитными организациями, —

     Д-т  сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     К-т  сч. 51 «Расчетные счета».

     При переоформлении счета в связи  с реорганизацией предприятия в банк представляются те же документы, как и при открытии счета, но не позднее месяца со дня переименования или изменения подчиненности. Закрываются расчетные счета по решению собственника имущества организации или по решению суда.

     С расчетных счетов производятся практически  все платежи, включая платежи  поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные  услуги, расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.

     Платежи с расчетных счетов организаций  осуществляются в последовательности, определенной п.2 ст.855 ГК РФ:

     - списание денежных средств по исполнительным документам о возмещении вреда здоровью и о взыскании алиментов;

     - списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору (контракту);

     - оплата труда работников и отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

     - платежи в бюджет и другие внебюджетные фонды;

     - списание по исполнительным документам по другим денежным требованиям;

     - списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

     В настоящее время действующим законодательством организациям разрешается открывать расчетные счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций

     ОАО «Татэнергосбыт» имеет несколько  расчетных счетов в банках. Обособленным подразделениям ОАО «Татэнергосбыт» (филиалам) по ходатайству головной организации открыты расчетные субсчета или текущие счета в установленном законом порядке.

    На  расчетном субсчете подразделения осуществляют операции, разрешаемые головной организацией (в частности, зачисление выручки, перечисление средств в головную организацию). Текущие счета предназначены только для операций, связанных с выдачей наличных денег обособленным подразделениям.

      Для открытия расчетного счета организации  необходимо представить пакет документов, в том числе и карточку образцов подписей лиц, имеющих право распоряжаться  средствами организации по данному  счету (п. 4.1 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)"). Учет поступления средств на расчетные счета филиалов, как и их расходование,  ведется сотрудником бухгалтерии филиала. Информацию о движении денежных средств и их остатках филиалы в установленный срок предоставляют в головную организацию.

      По  окончании квартала производится сверка расчетов филиала с головным офисом, одновременно производится и сверка расчетов со всеми остальными филиалами.

      Первичным документом по проведению расчетов филиала с головной организацией может извещение (авизо).

      Информации, содержащейся в таком извещении (авизо), должно быть достаточно, чтобы  достоверно отразить расчетную операцию как в регистрах бухгалтерского учета головной организации, так  и обособленных подразделений.

      Подразделения ОАО «Татэнергосбыт» имеют возможность  самостоятельно вести расчеты с  покупателями и заказчиками, а также  с поставщиками и подрядчиками. При  временном недостатке оборотных  средств филиалы  могут обратиться в головную компанию с просьбой предоставить необходимые денежные средства или оплатить счета.

      Поступление средств на расчетный счет филиала - пополнение оборотных средств - в  регистрах его бухгалтерского учета  будет отражено записью:

      Дебет 51 Кредит 79.

      Основанием  для отражения этой операции могут служить извещение (авизо) головной организации и платежное поручение на перечисление средств.