Учет анализ аудит денежных средств

      Материнская компания данную операцию отразит проводкой:

      Дебет 79, субсчет "Расчеты с филиалом N...", Кредит 51.

      В случае согласия погасить задолженность филиала перед поставщиком (подрядчиком) головная организация направляет подразделению извещение о соответствующей оплате.

      Филиал  погашение долга отразит записью:

      Дебет 60 Кредит 79.

      В головной организации данная операция отражается проводкой: Дебет 79, субсчет "Расчеты с филиалом N...", Кредит 51.

      Головная  компания, помимо оплаты обязательств своих филиалов или перечисления им денег, вправе изъять с его расчетного счета излишки оборотных средств  либо дать указание перечислить конкретную сумму другой организации в качестве погашения задолженности своей или иного филиала При этом оплата обязательств другого филиала - это погашение задолженности организации. С какого конкретно счета будет произведена данная операция - это уже внутренние вопросы взаимоотношений подразделений организации.

      Если  в филиал поступил счет из головной компании с визой руководства "Оплатить!", то представителю подразделения  придется направиться в банк с  платежным поручением на соответствующую  сумму. При этом на следующий день после оплаты в головной офис следует переслать авизо с номером платежного поручения.

      Бухгалтер филиала эту операцию отразит  в учете записью:

    Дебет 79 Кредит 51.

    В регистрах бухгалтерского учета  головной организации поступившее  извещение будет отражено записью:

    Дебет 60 Кредит 79, субсчет "Расчеты с  филиалом N...".

    При заключении договора на реализацию товаров (работ, услуг) филиал указывает в  нем реквизиты своего расчетного счета. В силу необходимости Общество имеет право потребовать от своего подразделения перечислить эти средства на другой счет организации (непосредственно головного офиса или другого филиала). В этом случае на основании письма либо дополнительного соглашения задолженность перед филиалом заказчик (покупатель) погасит, перечислив средства на другой расчетный счет организации. Подразделение же узнает о том, что с ним расплатились, после получения извещения, в котором будет указан плательщик и сумма поступивших средств.

    Погашение задолженности перед филиалом будет  отражено записью:

    Дебет 79 Кредит 62.

    Головная  организация может принять решение  закрыть расчетные счета всех (либо некоторых) филиалов, замкнув  их расчеты как с покупателями, так и с продавцами на себя.

    В таком случае поступление денежных средств от покупателей либо заказчиков на расчетный счет головной организации будет отражаться записями:

    Дебет 51 Кредит 79, субсчет "Расчеты с  Филиалом N...".

    Филиал  же на основании поступившего авизо  отразит погашение кредиторской задолженности записью:

    Дебет 79 Кредит 62.

    Оплата  обязательств филиала с расчетного счета головной организации отражается проводками:

    Дебет 60 Кредит 79.

    В головном же офисе эта операция отражается записями:

    Дебет 79, субсчет "Расчеты с Филиалом N...", Кредит 51.

    Операции  по расчетным счетам оформляются  в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. N 2-П (ред. от 22.01.2008 N 1964-У). Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

     Платежное поручение — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях — в четырех экземплярах.

     Особое  внимание в платежном поручении  необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не облагается».

     Платежное требование — расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

     Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептованным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Безакцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осуществляется взыскание платежа.

     Списание  денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.  

     Взнос наличными денежных средств на расчетный  счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) — передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 50 «Касса».

     Получение денежных средств с расчетного счета  в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др.  Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации. 

     Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных  счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

     Операции, записываемые по кредиту счета 51 «Расчетные счета», отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости № 2. Основанием для заполнения журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 служат банковские выписки, в которых указываются: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки (в выписке остатки и поступления денежных средств указываются по правилам учета банка по кредиту расчетного счета, а выбытие их – по дебету).

     После получения выписки бухгалтер  должен сделать следующее:

     а) сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;

     б) проверить приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». О всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы обязательно погашаются специальным штампом банка;

     в) проставить суммы в банковской выписке – отметка на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета.

     Так как в организацию выписки поступают ежедневно, то по счету 51 «Расчетные счета» открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ней подводятся итоги и переносятся в учетный регистр счета 51 «Расчетные счета» и одновременно в регистры корреспондирующих счетов [17, c. 74]. 

     Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различных счетов:

     — при сдаче денежной наличности из кассы организации на расчетные счета; при перечислении денежных средств с других расчетных счетов организации, валютных счетов и специальных счетов в банках -

     Д-т  сч. 51 «Расчетные счета» 

     К-т  счетов 50 «Касса»,

     51   «Расчетные счета»,

     52   «Валютные счета»,

     55 «Специальные счета в банках»; 

     — при зачислении на расчетные счета организации сумм, числящихся в пути,-

     Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»

     К-т  сч. 57 «Переводы в пути»;

     — при возврате займов, предоставленных организацией другим юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) -

     Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»

     К-т  сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»;

     — при возврате излишне перечисленных сумм налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды -

     Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»

     К-т  счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

     69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»;

     — при поступлении денежных средств от других физических и юридических лиц в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации -

     Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»

     К-т  счетов 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

     75    «Расчеты с учредителями»,

     76    «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 
79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

     — при зачислении денежных средств на расчетные счета организации в результате предоставленных кредитов и займов -

     Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»

     К-т  счетов 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»,

     67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

     — при получении на расчетные счета организации вкладов от участников простого товарищества в уставный капитал -