Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Мая 2010 в 19:18, Не определен
Введение
1. Экономическая сущность денежных средств
1.1 Денежные средства как объект бухгалтерского учета
1.2. Международная практика учета денежных средств
1.3. Формы расчетов в организации
2. Учет денежных средств в организации и его совершенствование
2.1. Аналитический и синтетический учет операций на расчетном счете
2.2. Аналитический и синтетический учет кассовых операций
2.3. Отчетность по движению денежных средств
финансовый результат
Утверждение финансовой Определение совокупности структурных
структуры организации подразделений, которые являются центрами
финансовой ответственности;
схемы мотивации каждого
определение лиц, влияющих на формирование
денежных потоков
Утверждение внутренних Создание четкого алгоритма реализации
нормативных документов, процесса бюджетирования; установление
которые подробно взаимных прав и обязанностей участников
регламентируют процесс процесса, их ответственности
бюджетирования
Проведение Получение информации о стратегических
инвентаризации партнерах, типовых условиях платежей;
договорных отношений
классификация доходов и
организации выявление просроченных договоров,
выявление фактических
оформленных договорами
Проведение Получение информации о сроках и размерах
инвентаризации денежных потоков, связанных с расчетами с
дебиторской и контрагентами за прошедший период,
кредиторской выявление просроченной дебиторской
задолженности задолженности, формирование резерва по
организации безнадежным долгам и долгам, проблемным к
получению
Назначение лиц, Установление персональной ответственности
ответственных за за надлежащее исполнение процесса
формирование бюджета бюджетирования
организации
Производственное и
Содержание
мероприятия Цель
проведения мероприятия
Составление Получение информации об этапах, сроках
производственных выполнения производственных программ,
планов и графиков их видах выполняемых работ, натуральных
реализации
показателях выпускаемой
потребляемых ресурсах
Составление плана Получение информации о планируемых сроках
заключения договорных заключения договоров, их количестве;
отношений с планирование штатного расписания
контрагентами договорного и (или) юридического отделов
организации
Составление плана Получение информации о необходимости
проведения расширения производственных, офисных
организационных площадей; о наборе (сокращении) рабочей
мероприятий, силы; о проведении мероприятий по обучению
позволяющих персонала
реализовать
планируемые
производственные
программы
Составление
операционных (вспомогательных) бюджетов.
Совокупность указанных бюджетов определяется
особенностями хозяйственной
При составлении операционных бюджетов и БДДС используются следующие источники информации.
1. План продаж, сформированный в натуральных показателях и ориентированный на производственные мощности организации, а также внутренний документ, утверждающий отпускные (продажные) цены на весь ассортимент реализуемой продукции, товаров, работ, услуг (далее по тексту - продукция).
2. Заключенные (на момент начала финансового планирования) с контрагентами договоры на реализацию продукции.
Должны быть проанализированы условия договоров, отражающие момент перехода права собственности на продукцию, условия оплаты (включая процент за отсрочку или рассрочку платежа), стоимость продукции, форму оплаты.
3.
Заключенные с поставщиками (на
момент начала финансового
4.
Внутренний регламент,
-
реализовывать продукцию
-
приобретать материалы, работы, услуги,
необходимые для производства
продукции, осуществления
Указанный регламент позволит осуществить качественное планирование деятельности в разрезе договоров, которые на начало планируемого периода не заключены, но, безусловно, планируются к заключению в течение бюджетируемого периода.
5.
Трудовые договоры с
6.
Налоговая политика
Ниже приведены виды операционных бюджетов.
Бюджет продаж - получение информации об объемах и стоимости продаж, их распределении в течение планируемого периода, входящих денежных потоках от операционной деятельности.
Бюджет прочих доходов и расходов - получение информации о величине доходов и расходов, которые не включены в форматы указанных ранее бюджетов, входящих денежных потоках от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Бюджет
производственных запасов - получение
информации об объемах, стоимости, сроках
приобретения и использования
Бюджет
прямых производственных расходов - получение
информации о прямых затратах на создание
продукции, определение сокращенной
себестоимости выпускаемой
Бюджет управленческих и коммерческих расходов - получение информации о размере управленческих расходов и расходов, связанных с продвижением (продажей) продукции, определение полной себестоимости выпускаемой продукции, исходящих денежных потоках по операционной деятельности.
Бюджет налогов - получение информации о совокупной налоговой нагрузке организации, размере и сроках уплаты налогов в течение планируемого периода, исходящих денежных потоках по операционной деятельности.
Бюджет капитальных и финансовых вложений - получение информации о величине расходов, связанных с развитием производственной базы организации, финансовых вложений, исходящих денежных потоках по инвестиционной деятельности.
Кредитный план - получение информации о сроках и величине привлеченных ресурсов, их стоимости (процентная ставка), входящих и исходящих денежных потоках по финансовой деятельности.
Формирование
рассмотренных бюджетов включает процесс
составления проектов финансовых планов
и их предварительное утверждение бюджетным
комитетом организации. В каждом из указанных
бюджетов помимо информации о доходах
и расходах, спланированных по принципу
начисления, необходимо также указывать
планируемые денежные потоки и кредиторскую
(дебиторскую) задолженность организации.
Это позволит существенно упростить последующее
составление БДДС.
Составление бюджета движения
денежных средств:
Содержание
мероприятия Цель
проведения мероприятия
Планирование потоков Получение консолидированной информации о
по операционной величине денежных потоков, их
(основной) распределении во времени; о величине
деятельности чистого денежного потока от операционной
деятельности
Планирование потоков Получение консолидированной информации о
по инвестиционной величине денежных потоков, их
деятельности распределении во времени; о величине
чистого денежного потока от инвестиционной
деятельности
Планирование потоков Получение консолидированной информации о
по финансовой величине денежных потоков, их
деятельности распределении во времени; о величине
чистого денежного потока от финансовой
деятельности
Формирование проекта Осуществление контроля над суммой чистого
БДДС денежного потока по хозяйственной
деятельности; определение плановых
процедур по оптимизации
показателей
Согласование
и Проведение
процедуры оптимизации
корректировка БДДС показателей; выявление причин, негативно
влияющих на величину чистого денежного потока
Утверждение БДДС Придание документу силы внутреннего
финансового закона
Ниже
приведены типовой формат БДДС и
источники информации, используемые
при его непосредственном формировании.
Наименование статьи БДДС Источники информации (вспомогательные