Совершенствование учета и контроля расчетов с подотчетными лицами в ООО "Арго"

Содержание: 

Введение……………………………………………………………………….….2 

1.Экономическая  сущность и содержание учета  расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………..4

1.1. Выдача и  учет подотчетных сумм………………………………………...4

1.2. Аналитический  и синтетический учет………………………………...…8

1.3. Приобретение  подотчетными лицами товарно-материальных  ценностей. Служебные командировки………………………………………10

1.4. Нормативно  – законодательное регулирование  учета расчетов с подотчетными  лицами…………………………………………………………22 

2.Учет и контроль  расчетов с подотчетными лицами в

ООО "Арго"…………………………………………………………...…25

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия…....25

2.2. Организация  учета и контроля расчетов  с подотчетными лицами на предприятии…………………………………………………………………….29

3.Совершенствование учета и контроля расчетов с подотчетными

лицами в ООО "Арго"………………………………………….…34 

Заключение…………………………………………………………………...…41

Приложения……………………………………………………………………45 

Список используемой литературы…………………………………………45 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

     В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ и услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются наличные для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

     С этих позиций выбранная тема курсовой работы актуальна.

     Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

     1.Своевременное, полное, достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;

     2.Документальная  обоснованность использования подотчетных  сумм и обоснованность включения  в состав затрат;

     3.Контроль  за экономным и рациональным  использованием денежных средств  на хозяйственно-операционные цели.

     Бухгалтерский учет с подотчетными лицами имеет  свои особенности, охватывает массу  информации и большой круг бухгалтерской  документации.

     Цель  данной работы – рассмотреть порядок учета и контроля расчетов с подотчетными лицами.

     Задачи  работы:

     1.Изучить  теоретический материал, действующие  в настоящее время нормативные  акты в сфере учета расчетов  с подотчетными лицами, быть в  курсе последних изменений законодательства;

     2.Проанализировать  деятельность действующего предприятия  в области бухгалтерского учета,  пользуясь документами бухгалтерии,  первичными документами по оформлению  движения средств;

     3.Выдвинуть  предложения по совершенствованию  бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

     Методологической  основой написания курсовой работы являются нормативные документы  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности, учебная литература, периодические издания и данные предприятия ООО “Перевозки ЮГ”.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами. 

     1.1. Выдача и учет  подотчетных сумм. 

     Не  всегда организации расплачиваются по безналичному расчету – перечисляя деньги со своего счета на счет продавца. Иногда гораздо удобней и быстрее оплатить покупку наличными, например, канцтовары, хозяйственный инвентарь, бензин для служебного автомобиля и другое. Для этого деньги из кассы выдаются сотрудникам под отчет. Они покупают то, что нужно, а затем составляют и сдают в бухгалтерию авансовый отчет.

     Перечень  подотчетных лиц и правила  расчетов с ними можно включить в  учетную политику, определяющую правила  бухгалтерского учета. Только включенные в перечень лица могут получать деньги под отчет. Он утверждается приказом руководителя предприятия. Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью. Они предусмотрены Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ. № 40. Так, в пункте 11 этого документа сказано, что сотрудник, получивший деньги под отчет, обязан отчитаться об их использовании и сделать это в срок.

     Всё этот делается потому что определенные виды хозяйственных и других расходов организации не могут быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы организации. И именно в этих случаях допускается расход наличных денежных средств через подотчетных лиц.. Круг должностных лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, определяется и утверждается руководителем организации в учетной политике. Денежные средства, выдаваемые под отчет, классифицируются по направлениям расходования: административно-хозяйственные и операционные расходы.

     Денежные  средства могут выдаваться под отчет  на командировочные расходы, на представительские цели, для покупки за наличный расчет в других организациях и физических лиц товаров, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, на иные хозяйственно-операционные цели – в соответствии с приказом руководителя. Обязательными условиями выдачи денежных средств под отчет является: наличие утвержденного руководителем организации списка подотчетных лиц; расходование денег строго по целевому назначению; полный расчет по ранее выданным суммам.

     Выдача  денежных средств под отчет оформляется  расходным кассовым ордером (форма №КО-2). Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на основании заявления работника, подписанного руководителем. В заявлении работник указывает необходимую сумму аванса, а также цель, на которую испрашивается подотчетная сумма. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.

     Наличные  деньги под отчет выдаются конкретному  работнику только при условии, что  он полностью отчитался по предыдущему  авансу. Если за работником числится дебиторская  задолженность по подотчетным суммам, то он не имеет права получить новый аванс.

     Согласно  порядку ведения кассовых операций лица, получившие наличные деньги под  отчет, обязаны не позднее трех рабочих  дней по истечении срока, на который  они выданы, или со дня возвращения  их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

     Сроки, на которые выдаются подотчетные  суммы, устанавливаются руководителем  организации. Эти сроки могут  быть установлены единым приказом по организации. При этом в приказе может быть установлен как единый срок для всех подотчетных лиц, так и разные сроки для разных подотчетных лиц.

     Порядок выдачи подотчетных сумм и определения  сроков, на которые они выдаются, необходимо предусмотреть в приказе по учетной политике организации.

     Учет  по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности  подотчетных лиц предприятию  или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные, согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

     Служебной командировкой признается поездка  работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы на срок не более 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

     Во  время командировки (в том числе  за время нахождения в пути) за командированным  работником сохраняется средний заработок за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

     Предприятия, как правило, ведут специальные  журналы – «Журнал учета работников, прибывших из командировки» и  «Журнал учета работников, выбывающих в командировки», в которых работник, отбывающий в командировку, должен своей подписью подтвердить факт получения командировочного удостоверения. Работники ответственные за ведение этих журналов, назначаются приказом руководителя предприятия.

     Фактическое время нахождения в командировке при расчете суточных определяется по отметкам в командировочном удостоверении (форма №Т-10), которое выписывается отделом кадров на основании приказа руководителя. В нем указывается фамилия, имя, отчество работника, срок, место и цель командировки. Также должны проставляться отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункт назначения, выбытии из них и прибытии на место постоянной работы. После возвращения из командировки работник сдает в бухгалтерию организации командировочное удостоверение и составляет авансовый отчет (форма №АО-1), который подтверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным. К отчету прилагаются все документы, подтверждающие произведенные им расходы.

     Командированному  работнику возмещаются следующие расходы по командировке, при наличии приложенных оправдательных документов:

• расходы по найму жилого помещения, в т.ч. плата за бронирование мест в гостиницах;
• расходы по проезду к месту командировки и обратно, в т.ч. плата за пользование в поездах постельными принадлежностями;
• расходы по проезду транспортом общего пользования к месту командировки;
• суточные за время пребывания в командировке, в т.ч. и за время нахождения в пути;
• различные страховые и комиссионные сборы;
• сборы за услуги аэропортов, вокзалов;
• расходы на провоз багажа.

     На  приобретенные подотчетным лицом  материальные ценности к авансовому отчету должны быть приложены накладная  или приходный ордер на оприходование  средств.

     Суточные  выплачиваются командированному работнику  за каждый день нахождения в командировке. Согласно статье 168 ТК РФ их размер определяется работодателем самостоятельно. Однако для целей налогообложения суточные учитываются в размерах, предусмотренных НК РФ.

     Норматив  суточных сейчас в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке в России и 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

     Для целей налогообложения прибыли  размер суточных по-прежнему составляет 100 рублей за один день пребывания в  командировке.

     Нормы расходов организаций на выплату  суточных в пределах в целях налогообложения прибыли, расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. №93.

     Поэтому в учетной политике для целей  бухгалтерского учета может быть лишь уточнена схема бухгалтерских записей для случаев, когда выплата суточных производится в размерах, превышающих необлагаемые суммы.

     Организация, выполняя функции налогового агента, обязана начислить НДФЛ на сумму  превышения фактических суточных над  необлагаемой этим налогом суммы суточных. Удержание НДФЛ производится непосредственно из доходов налогоплательщика, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

     Если  подотчетное лицо рассчитывается наличными  денежными средствами с другой организацией, то необходимо помнить, что в настоящее время предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100 000 рублей.