Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Ноября 2011 в 23:56, курсовая работа
Целью выполнения данной работы является изучение учета расчетов с дочерними и зависимыми обществами.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты расчетов с дочерними и зависимыми обществами;
- изучить методику расчетов с дочерними и зависимыми обществами;
- рассмотреть направления совершенствования расчетов с дочерними и зависимыми обществами.
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ РАСЧЕТОВ С ДОЧЕРНИМИ И ЗАВИСИМЫМИ ОБЩЕСТВАМИ 6
1.1 Понятие и функционирование дочерних и зависимых обществ в Российском законодательстве 6
1.2 Особенности бухгалтерской отчетности дочерних и зависимых обществ 10
2. МЕТОДИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДОЧЕРНИМИ И ЗАВИСИМЫМИ ОБЩЕСТВАМИ 14
2.1 Синтетический и аналитический учет расчетов с дочерними и зависимыми обществами 14
2.2 Организация учета на головном предприятии и в зависимых обществах 18
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАСЧЕТОВ С ДОЧЕРНИМИ И ЗАВИСИМЫМИ ОБЩЕСТВАМИ 23
3.1 Использование хозяйственных договоров для оптимизации расчетов с дочерними и зависимыми обществами 23
3.2 Автоматизация учета расчетов 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
Список используемой литературы 34
Приложение 36
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 37
3. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (в ред. от 27.11.2006 N 156н).
4. Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ (7/98): Приказ Минфина России от 25.11.1998 N 56н.
5.
Положение по бухгалтерскому
учету "Условные факты
6. Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008): Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 (в ред. от 18.09.2006 N 115н).
8. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28.08.2008 N 03-04-06-02/99.
9. Клокова Н.В. 10000 проводок // Горячая линия бухгалтера. – 2010. - № 19-20.
10. Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование. Монография. М.: Волтерс Клувер, 2006.
11. Петров А.М. Договоры: бухгалтерский учет, налогообложение и налоговое планирование (практич. пособие). М.: Проспект, 2008.
12. Петров А.М. Теоретико-методологические основы организации бухгалтерского учета расчетов и налогового планирования в корпоративных системах сферы услуг (монография). СПб.: НПК "РОСТ", 2008.
13.
Петров А.М. О методологии
14. Терехова В.А. Информация о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности // Все для бухгалтера. – 2008. - № 2.
15.Шиткина И.С. Холдинги: правовое регулирование и корпоративное управление: научно-практ. издание. М.: Волтерс Клувер, 2006.
16. v8.1c.ru
17. exsolver.narod.ru
18. www.buh.ru
19. www.dist-cons.ru
┌ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Договоры - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─┐
│\
│
\
Договоры, связанные с движением
\
имущества без перехода права
│ Договоры, \ собственности / │ │
связанные ┌────────────\----------------
│с
переходом права │
собственности \ │
Различные системы
───┴─────────────────┘\│
\
Потребность \ .....................
\ перераспределения \ \ Трансферентное│ Внутренние │ Контроль \ \ финансирование, \ │ │
/ финансов, снижения / / ценообразование│ расчеты │ расчетов / / оптимальные / │
/
налогов / .....................
───┬─────────────────┐/│
/ │
Анализ налоговых рисков
│
Посреднические │
└──────────────────┘
договоры └────────────/----------------
│ / Договоры \ кредитования │
/
о совместной деятельности
│
/
│/
|
к курсовой работе по дисциплине
«БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»
Вариант
№4
Журнал
регистрации хозяйственных
Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма |
1. Закуплено
ОС у поставщика ООО « |
08.4 | 60.1 | 978900 |
- 18% НДС | 19.1 | 60.1 | 176202 |
2. Транспортно-заготовительные расходы по приобретению основного средства | |||
- начислена заработная плата за разгрузку объекта | 08.4 | 70 | 1810 |
- отчисления ЕСН и ФСС несчастных случаев и профзаболеваний (30%) | 08.4 | 69 | 543 |
- использованы
хоз. инвентарь и |
08.4 | 10.9 | 930 |
- услуги транспортной организации ООО «Авто» (без НДС) | 08.4 | 60.3 | 10000 |
- 18% НДС
по услугам транспортной |
19 | 60.3 | 1800 |
3. На основании акта приема-передачи основных средств (ф. ОС-16) принято к бухгалтерскому учету основное средство | 01 | 08.4 | 992183 |
4. Начислена
амортизация по основным |
|||
- в
основном производстве по |
20.1 | 02 | 267400 |
- в
основном производстве по |
20.2 | 02 | 329800 |
- во вспомогательном производстве (субсчет электроснабжение) | 23.1 | 02 | 125050 |
- в общепроизводственных расходах | 25 | 02 | 67400 |
- в общехозяйственных расходах | 26 | 02 | 94900 |
5. Списано
основное средство согласно |
|||
- первоначальная стоимость | 01.2 | 01.1 | 152000 |
- накопленная амортизация на момент списания | 02 | 01.2 | 150000 |
- остаточная стоимость | 91.2 | 01.2 | 2000 |
- принят
к учету металлолом, полученный
от ликвидации основного |
10.6 | 91.1 | 11050 |
6. Списаны
расходы будущих периодов в
состав общехозяйственных |
26 | 97 | 1500 |
7. Получены
в кассу с расчетного счета
денежные средства на |
50 | 51 | 7950 |
8. Выдан
из кассы аванс на |
71 | 50 | 4000 |
8.1. поступили
основные материалы от |
10.1 | 60.4 | 149700 |
8.2. 18% НДС | 19.3 | 60.4 | 26946 |
9.
Согласно лимитно-заборной |
|||
9.1. изделия А | 20.1 | 10.1 | 63900 |
9.2. изделия Б | 20.2 | 10.1 | 39700 |
10. Начислена оплата труда работникам: | |||
- основного производства (выпуск продукции А) | 20.1 | 70 | 46700 |
- основного производства (выпуск продукции Б) | 20.2 | 70 | 42700 |
- вспомогательного производства (электроснабжение) | 23.1 | 70 | 10010 |
- общепроизводственной сферы | 25 | 70 | 12000 |
- общехозяйственной сферы | 26 | 70 | 50700 |
11. Отчисления страховых взносов (26% + 4% ФСС несчастных случаев и профзаболеваний) | |||
- основное производство (выпуск изделия А) | 20.1 | 69 | 14010 |
- основного производства (выпуск продукции Б) | 20.2 | 69 | 12810 |
- вспомогательного производства (электроснабжение) | 23.1 | 69 | 3003 |
- общепроизводственной сферы | 25 | 69 | 3600 |
- общехозяйственной сферы | 26 | 69 | 15210 |
12. Создан резерв на выплату отпускных, 10% от начисленной оплаты труда работников | |||
- основное производство (выпуск изделия А) | 20.1 | 96 | 4670 |
- основного производства (выпуск продукции Б) | 20.2 | 96 | 4270 |
- вспомогательного производства (электроснабжение) | 23.1 | 96 | 1001 |
- общепроизводственной сферы | 25 | 96 | 1200 |
- общехозяйственной сферы | 26 | 96 | 5070 |
13. Начислены отпускные работникам за счет ранее созданного резерва | 96 | 70 | 11050 |
14. Удержан
из заработной платы |
70 | 68/НДС | 13800 |
15. Удержана
из заработной платы |
70 | 73.1 | 4900 |
16. Поступил хоз. инвентарь от поставщика ООО «Метрополь» (сумма без НДС) | 10.9 | 60.1 | 8500 |
- 18% НДС | 19.3 | 60.1 | 1530 |
17. Передан
в эксплуатацию инвентарь для
услуг вспомогательного |
23.1 | 10.9 | 6200 |
18. Проданы стройматериалы (фактическая стоимость) | 91.2 | 10.8 | 4150 |
19. Предъявлен счет МП «Шелест» за проданные стройматериалы с учетом 18% НДС | 62.3 | 91.1 | 5310 |
- выделен НДС от продаж | 91.2 | 68/НДС | 810 |
20. Поступили в кассу денежные средства от МП «Шелест» | 50 | 62.3 | 6200 |
21. Поступили
в кассу денежные средства
в порядке возврата |
50 | 71 | 600 |
22. Распределены услуги по электроснабжению, пропорционально потребленным услугам (58340 квт/час) | |||
- основное производство (выпуск изделия А) 26880 квт/час | 20.1 | 23.1 | 66930 |
- основное производство (выпуск изделия Б) 12000 квт/час | 20.2 | 23.1 | 29880 |
- общепроизводственные расходы 12600 квт/час | 25 | 23.1 | 31374 |
- общехозяйственные расходы 6860 квт\час | 26 | 23.1 | 17080 |
23.
Распределение в конце месяца
накопленных |
|||
23.1. изделия А | 20.1 | 25 | 60373 |
23.2. изделия Б | 20.2 | 25 | 55201 |
24. Получены изделия от основного производства по фактической себестоимости | |||
24.1. изделия А – 1250 единиц | 43.1 | 20.1 | 523983 |
24.2. изделия Б – 780 единиц | 43.2 | 20.2 | 514361 |
25.
Отражена фактическая |
|||
25.1. изделие А – 567 единиц | 90.2 | 43.1 | 237679 |
25.2. изделие Б – 700 единиц | 90.2 | 43.2 | 461606 |
26. Договорная стоимость с учетом 18% НДС, предъявленная покупателю ЗАО «Клим» | |||
26.1. изделия А | 62.4 | 90.1 | 424800 |
|
90.3 | 68/НДС | 64800 |
26.2. изделия Б | 62.4 | 90.1 | 768500 |
|
90.3 | 68/НДС | 117229 |
27.
Распределены |
|||
27.1. изделия А | 90.2.1 | 26 | 62696 |
27.2. изделия Б | 90.2.2 | 26 | 121764 |
28. Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя ЗАО «Клим» | 51 | 62.4 | 1933000 |
29. Отражена
положительная курсовая |
52 | 91.1 | 10500 |
30. Предъявлена
претензия покупателю ЗАО « |
- | - | - |
31. Списана
невостребованная заработная |
76.4 | 91.1 | 1250 |
32. Перечислены
денежные средства с |
55.1 | 51 | 25000 |
33. Оплачено
поставщику ИЧП Степанов И.Г.
задолженность за счет |
60.4 | 66 | 58650 |
34. Приняты
к оплате проценты банка за
пользование краткосрочным |
91.2 | 66 | 3900 |
35. Оприходованы
излишки наличных денег в |
50 | 91.1 | 3280 |
36. Начислена пеня за несвоевременную оплату | |||
- страховых взносов | 91.2 | 69 | 1200 |
- НДС | 91.2 | 68/НДС | 560 |
37. Акционерным
обществом предоставлен заем
ООО «Чайка» сроком на 12 месяцев
(перечисление с расчетного |
58.3 | 51 | 50000 |
38. Предъявлен к возмещению НДС из бюджета по поступившим ценностям | 68/НДС | 19 | 206478 |
39.
Определение финансового |
|||
- по счету 90 | 99 | 90.9 | 54503 |
- по счету 91 | 91.9 | 99 | 18770 |
40. Начислен условный налог на прибыль | - | - | - |
41.
В результате несоответствия
расходов для целей разницы: |
|||
41.1.
превышение представительских |
99 | 68/налог на прибыль | 256 |
41.2.
занижение суммы начисленной
амортизации основных средств
в налоговом учете по |
|||
41.3. превышение суммы начисленной амортизации в налоговом учете по сравнению с бухгалтерским учетом. Последствия выявленных расхождений | 68 | 09 | 2536 |
Схемы бухгалтерских счетов
Счет 01 «Основные средства»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо на 1.06.2010 г. | 1 102 410 | ||
3 | 992183 | 5.1. | 152000 |
5.1. | 152000 | 5.2. | 150000 |
5.3. | 2000 | ||
Оборот за июнь | 1144183 | Оборот за июнь | 304000 |
Сальдо на 1.07.2010 г. | 1942593 |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо на 1.06.2010 г. | 346 980 | ||
5.2. | 150000 | 4.1. | 267400 |
4.2. | 329800 | ||
4.3. | 125050 | ||
4.4. | 67400 | ||
4.5. | 94900 | ||
Оборот за июнь | 150000 | Оборот за июнь | 884550 |
Сальдо на 1.07.2010 г. | 1081530 |
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо на 1.06.2010 г. | 56 890 | ||
1 | 978900 | 3 | 992183 |
2.1. | 1810 | ||
2.2. | 543 | ||
2.3. | 930 | ||
2.4. | 10000 | ||
Оборот за июнь | 992183 | Оборот за июнь | 992183 |
Сальдо на 1.07.2010 г. | 56890 |
Счет 09 «Отложенные налоговые активы»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо на 1.06.2010 г. | 43 900 | 41.3 | 2536 |
Оборот за июнь | - | Оборот за июнь | 2536 |
Сальдо на 1.07.2010 г. | 41364 |
Счет 10 «Материалы»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо на 1.06.2010 г. | 465 870 | ||
5.4. | 11050 | 2.3. | 930 |
8.1. | 149700 | 9.1. | 63900 |
16 | 8500 | 9.2. | 39700 |
17 | 6200 | ||
18 | 4150 | ||
Оборот за июнь | 169250 | Оборот за июнь | 114880 |
Сальдо на 1.07.2010 г. | 520240 |
Информация о работе Совершенствование расчетов с дочерними и зависимыми обществами