Служба внутреннего контроля анализ работы

системы внутреннего  контроля,  которые,  по  нашему  мнению,  могут  оказать

отрицательное  воздействие  на  способность  Вашей   хозяйственной   системы

подготавливать, учитывать,  обрабатывать,  обобщать  и  сообщать  финансовые

данные, соответствующие  тем  утверждениям,  которые  делаются  руководством

Общества в его  бухгалтерской отчетности.

    Этими  обстоятельствами, на наш взгляд, являются следующие:

    1. При   реализации  произведенной  продукции   менеджерам  склада  №  06

поручено  заполнять  счета-фактуры  и  учитывать  их  в  книге  продаж.  При

заполнении  они  используют   готовые   бланки   с   печатью   и   подписями

руководителей предприятия. Лица,  ответственные  за  сохранность  продукции,

допущены к заполнению первичной  документации  и  регистрации  хозяйственных

операций. При этом возможны случаи, когда менеджер, совершивший  ошибку  или

исказивший  информацию,  может  скрыть  этот  факт  в  ходе  обычной   своей

деятельности. В результате этого доходы с продаж и суммы выручки  на  счетах

реализации будут  занижены,  а  объемы  готовой  продукции  на  складе  будут

завышены.

    Это обстоятельство  является существенным  в  связи   с  тем,  что  объем

реализуемой продукции  менеджерами склада №06, значителен.

    2.  В связи со  значительным  увеличением дебиторской задолженности

покупателей продукции, произведенной Обществом,  мы  предлагаем  осуществить

следующие контрольные  процедуры:

    1) Осуществление  проверки платежеспособности и  надежности покупателей;

    2) Обсуждение  и принятие решения  Советом   Директоров  об  установлении

лимита отпуска  производимой продукции новым покупателям;

    3) Осуществление   отгрузки  постоянным  покупателям   после  оплаты  или

осуществления взаиморасчетов  за  полученную  продукцию,  или осуществление

последующих поставок  в  пределах  лимита,  установленного  решением  Совета

Директоров.

    Мы   хотим   уведомить   Вас,   что   предложенные   процедуры    носят

рекомендательный  характер и  отражают  наш  взгляд  на  систему  внутреннего

контроля Общества. Указанные процедуры представляются нам  обстоятельствами,

о  которых  следует  сообщить  руководству  Общества   в   соответствии   со

стандартами аудита.

    Настоящее   письмо  является  исключительно   информационным  сообщением,

предназначенным для  Совета директоров и руководства  Общества.

    С уважением...

Литература 

    Дмитриенко  Т.М., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия: Учебник.

М., 1998. С.73.

    Скобара  В.В. Аудит: методология и организация.  М., 1998. С.6.

    Нитецкий  В.В. Правовые основы независимой  аудиторской  деятельности  //

Аудиторские ведомости. 1997. N 3. С.13.

    Основы  законодательства Российской Федерации  о нотариате от 11  февраля

1993 г. Ст.13.

    Терехов  А.А. Аудит. М., 1998. С.133.

    Постановление  Правительства РФ от 6 мая 1994 г. N 482  "Об  утверждении

нормативных  документов  по   регулированию   аудиторской   деятельности   в

Российской Федерации". П.2 // Российская газета. 1994. N 94.

    Ср.: Кожура  Р.В. К истокам профессии // Аудитор. 1996. N 1.С.38

    Теория  юридического процесса / Под ред.  В.М. Горшенева. Харьков,  1985.

С.8.

    Правила  (стандарты) аудиторской  деятельности.  Одобрены  Комиссией  по

аудиторской деятельности при Президенте РФ: Офиц. издание /  Сост.  и  комм.

Ю.А. Данилевского. М., 1997. С.89.

    Бычкова  С.М. Доказательства в аудите. М., 1998. С.6.

    Треушников  М.К. Судебные доказательства. М., 1997. С.4.

    Проект  федерального закона об аудиторской  деятельности