Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

     Оплата  труда кладовщиков в свою очередь  повременно-премиальная. Она зависит от количества отработанных за месяц смен, каждая из которых составляет 8 часов. При этом премии зависят как от качества труда, так и от прибыли всей организации.

     Таким образом, система оплаты труда служащих, руководителей и специалистов сдельно-премиальная, система оплаты труда рабочих склада – сдельно-премиальная в условиях коллективной работы, кладовщиков – повременно-премиальная.

     Районные  коэффициенты к заработной плате  составляют 1,25.

     Как уже отмечалось, распределение фонда  оплаты труда работников склада происходит с помощью КТУ. При этом система оплаты труда сдельно-премиальная. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 

         Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так

и не состоящим в списочном составе предприятия по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на пассивном счете 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫.

    - 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

         По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной, но невыданной заработной плате. Для организации учета заработной платы используются соответствующие учетные регистры (специально разграфленные листы бумаги, приспособленные для текущих учетных записей). В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

        К документам аналитического учета заработной платы относятся лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога физического лица, расчетные и расчетно-платежные ведомости и др. На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

       Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную и налоговую карточки.

         В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы по ее видам, сумму удержаний по их видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа. При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько видов таких источников. Так, начисленная заработная плата может включаться в расходы организации.

          Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер предприятия самостоятельно выбирает тот счет по учету расходов, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства.

К таким  счетам относятся

- счет 20 ≪Основное производство≫ (оплата труда производственных рабочих);

- счет 23 ≪Вспомогательное производство≫ (оплата труда рабочих вспомогательного производства);

- счет 25 ≪Общепроизводственные расходы≫ (оплата труда цехового персонала);

- счет 26 ≪Общехозяйственные расходы≫ (оплата труда административно-управленческого персонала);

- счет 29 ≪Обслуживающие производства и хозяйства≫ (оплата

труда работников обслуживающих производств  и хозяйств);

- счет 44 ≪Расходы на продажу≫ (оплата труда работников торговли);

- другие счета расходов.

Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫ (на всю сумму начисленной оплаты труда). Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования,

его установкой и осуществлением капитальных вложений, отражаются по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70. Источником оплаты труда могут служить средства Фонда социального страхования РФ. За счет этих средств могут производиться выплаты: пособий повременной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом. Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

Д-т  69 ≪Расчеты по социальному страхованию и обеспечению≫, субсчет ≪Расчеты по социальному страхованию≫

К-т 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫. Выдачу заработной платы и пособий из кассы организации наличными денежными средствами оформляют бухгалтерской записью:

Д-т 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫

К-т 50 ≪Касса≫.

При перечислении причитающихся сумм с расчетного счета организации на лицевой счет работника в Сбербанке делается запись:

Д-т 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫

К-т 51 ≪Расчетный счет≫. В соответствии с действующим Трудовым кодексом заработная плата может выдаваться работающим один или два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре.

         Если заработная плата выдается  два раза в месяц, то за  его первую половину либо выдается  аванс, либо делается полный  расчет. Чаще выдается аванс. Размеры  аванса и сроки его выдачи  устанавливаются в коллективном договоре. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной за соответствующий период. Обычно аванс устанавливается на уровне 40% от месячного заработка, учитывая, что удержания составляют примерно 10 процентов от начисленной суммы.

Многочисленные  документы по учету выработки  и заработной платы поступают  в бухгалтерию или на вычислительный центр из производственных подразделений  по графику. После поступления документов производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих.

Основным  сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость (расчетный Лист - та же расчетная ведомость только на одного человека). Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- табель  учета использования рабочего  времени;

- накопительные карточки заработной платы. Такая карточка используется для исчисления заработной платы рабочих-сдельщиков. Она заводится на каждого работника на месяц. В нее из нарядов, маршрутных листов или других документов переносится заработок за тот или иной период, например, за день;

- справки-расчеты  на отдельные вилы доплат, сумм  дополнительной заработной платы  и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные  листы и заявления работников  на различные вычеты и удержания  из заработной платы; 

- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

         В платежной ведомости содержатся  только показатели, связанные с  выдачей заработной платы на  руки: табельный номер, Ф.И.0., сумма  к выдаче, расписка в получении.

Работники получают заработную плату либо в кассе предприятия, либо в отделении банка, в котором открыт их личный счет.

Для выплаты  заработной платы из кассы установлены  жесткие сроки - три дня с момента  получения наличных денежных средств  в учреждении банка. В эти дни  разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.

          Выдается заработная плата либо  только через центральную кассу,  либо через цеховых раздатчиков.  При децентрализации выплаты  заработной платы кассир ведет  специальную книгу регистрации  платежных ведомостей и сумм, выданных наличными. По истечении срока действия ведомостей раздатчик возвращает их и остатки наличности кассиру. Кассир построчно проверяет платежные ведомости, суммирует выданную заработную плату.

Если  заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.О. работника специальным штампом иди от руки делается отметка «депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими.

         На лицевой стороне платежной  ведомости кассир делает запись  о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы.

Закрытая  платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию, в расчетный отдел. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

       Вся, не выданная в указанные  сроки заработная плата, подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты и обязан выдать их по первому требованию предприятия.

Аналитический учет депонированной заработной платы  ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках. Депонированная заработная плата переносится со счета 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫ на счет 76 ≪Расчеты с разными дебиторами и кредиторами≫, субсчет ≪Расчеты по депонированным суммам:

Д-т 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫

К-т 76 ≪Расчеты с разными дебиторами и кредиторами≫, субсчет ≪Расчеты по депонированным суммам≫ Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет предприятия, что отражается в бухгалтерском учете проводкой: