Разработка мероприятий по совершенствованию управления затратами

      Из  таблицы видно, что в 2009 году количество машино-дней в простое по сравнению с планом увеличилось на 1,46 %. Наблюдается незначительное отклонение фактических показателей от плановых в технически неисправном состоянии. Фактический простой техники в исправном состоянии превышает плановый на 2,55 %, в связи с отсутствием работ и наличием актированных, выходных и праздничных дней. Сравнивая два года, можно проследить динамику роста всех показателей. Одним из важных технико-экономических показателей работы транспортного предприятия являются доходная ставка и себестоимость. Изменение данных показателей  представлено в таблице 2.7.

                                                                                                               Таблица 2.7

Темпы роста доходной ставки и себестоимости в 2010 году 

 

      Из  таблицы видно, что фактически происходит снижение доходной ставки 1 маш-часа, но при этом доходная ставка 1 тонны груза увеличилась, для финансового результата это положительный факт. Снижение себестоимости 1 м.часа  является положительным и говорит о том, что на предприятии ведется работа  по экономии материальных и трудовых ресурсов, также это говорит о достаточности ресурсов для увеличения объема работ на автомобильном транспорте и для развития производства. А вот повышение себестоимости 1 тонны груза для предприятия не очень выгодно, т.к. влечёт за собой дополнительный расход материальных и трудовых ресурсов.

          За период 2010 года по сравнению с 2009 годом среднесписочное количество техники увеличилось на 13 единиц. Средний возраст арендуемого парка составил 10,7 лет. Физическое старение техники повлекло за собой снижение коэффициента использования парка (КИП), который составляет 0,53. (табл. 2.5).                                                                                                       

      Выполнение  плана перевозок, в отчётном году, в целом по автотранспортному предприятию в процентном отношении к плану составил: объем перевозок 102,7 %, грузооборот 101,0 % .

 

ГЛАВА  3.    ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ЗАТРАТ 

         3.1.   Разработка   мероприятий по  совершенствованию управления затратами

      Для получения наиболее выгодного в  финансовом отношении результата деятельности предприятия необходимо разработать  мероприятия направленные на снижение производственных затрат.

      Таблица 3.1

 Мероприятия  по совершенствованию управления  затратами.

        

        В предыдущей главе было выявлено, что для получения наиболее  выгодного в финансовом отношении результата деятельности предприятия снижение затрат на оказание услуг необходимо проводить по крупным статьям себестоимости, таким как «Топливо и ГСМ», «Заработная плата», «Запасные части», «Автошины».

        Основной причиной увеличения затрат по статьям является отсутствие хорошо налаженной, строгой и оперативной системы учёта и контроля за расходованием материальных ресурсов и денежных средств. Для точного и быстрого выявления конкретных причин, обусловивших увеличение или снижение расходов по предприятию, необходимо использовать нормативный метод учёта и калькулирования себестоимости. При этом следует постоянно уточнять систему действующих норм и нормативов. Нормативные затраты – это заранее установленные расходы, выступающие в качестве показателей, которые требуется соблюдать. В основе их расчёта лежит количество производственных ресурсов, необходимых для эффективного производства, выполнения работ, оказания услуг.

     1) Установка предпусковых электрических подогревателей двигателя на автомобили.

     Данное  мероприятие, даст возможность останавливать двигатели в особо холодные зимние месяцы, т.е.   двигатели в морозы при температуре ниже – 33С0 работают на холостых оборотах по 5 часов в сутки, подогреватели избавят нас от этой необходимости и помогут снизить расходы на ГСМ.

     2)Сокращение численности персонала.

     Для того чтобы разработать мероприятия  по снижению расхода средств на заработную плату необходимо проанализировать состав и структуру этой статьи расходов в отчетном периоде. Анализ показал, что средняя заработная плата в отчетном периоде работы в целом по предприятию составляет – 10934,6 руб. на одного работающего, при среднесписочной численности работников – 1191 чел. При этом средняя заработная плата персонала основной деятельности (водителей и рабочих) составила – 10517,7 руб., при среднесписочной численности – 1065 чел. Средняя заработная плата руководителей предприятия – 17179,7  руб., при среднесписочной численности 57 чел, средняя заработная плата за отчетный период по специалистам предприятия составила – 12210,2 руб., при среднесписочной численности работников этой категории – 69 человек. Мероприятия по снижению затрат по этой статье себестоимости могут содержать снижение средней заработной платы и программу снижения численности работающих до минимально необходимой.

 Таблица  3.2

Анализ  статьи себестоимости «Заработная  плата» за отчетный период по ООО «Вертикаль»

 

     По  результатам анализа расходов (табл.2.2) предприятия за текущий период установлен    перерасход    средств   не    связанный   с   перевыполнением    плана оказания транспортных услуг по статье «Заработная плата» – 191,1 тыс.руб.

        Из анализа структуры численности предприятия за отчетный период работы, произошло наращивание численности персонала на 13 человек.  Снижение затрат по заработной плате может произойти при реализации мероприятий по выводу из списочного состава численности и передача работ по уборке, охране, ремонту зданий и сооружений другим предприятиям , посредством заключения договоров с этими предприятиями. Видно, что для поддержания уровня численности на уровне 1178 человек необходимо вывести из состава численности 13 человек. Резерв предприятия, скрыт в содержании персонала непрофильных видов деятельности, т.е. такие работы как уборка помещений, охрана объектов, косметический ремонт зданий и сооружений может выполняться дешевле другими предприятиями подрядчиками.

       3) Снижение простоев техники.

       Успешное  решение задач, состоящих перед  автомобильным транспортом в  части снижения себестоимости перевозок  зависит не только от улучшения организации перевозок, но и от совершенствования технической эксплуатации автомобилей, позволяющей обеспечить высокую эксплуатационную надежность подвижного состава путем своевременного и качественного технического обслуживания, хранения и ремонта. Поэтому рационализация выполнения плана ТО и ремонта является важной и неотъемлемой частью общего анализа деятельности любого автотранспортного предприятия. Рациональный анализ выполнения плана ТО и ремонта автомобилей должен вскрыть различные недостатки в организации технологических процессов, изучить качественные показатели работы, степени материально-технической оснащенности рабочей силой, а также наметить пути устранения выявленных неполадок. В текущем году было выделено достаточно средств для полноценного проведения технического обслуживания. Руководство предприятия приняло правильное решение о пополнении запасов запчастей именно для импортной техники, ведь  простои происходили из-за отсутствия именно импортных запасных частей.

     Улучшение ремонтного обслуживания в связи  с оборудованием постов диагностики  позволит в более короткие сроки  выявить причины отказа или неисправности в работе автомобиля и установить наиболее эффективный способ их устранения: на месте, со снятием узла или агрегата, с полной или частичной разборкой. Согласно норм, утверждённых ДАТРФ, оборудование постов диагностики снижает время простоя техники в ожидании ремонта на 10 – 20 %.

       Снижение  машино-дней в ожидании ремонта положительно скажется на себестоимости транспортных услуг. Для определения влияния данного показателя на затраты воспользуемся формулой 3.2.

              ,                                                                                              (3.1.)

где   Qт  - снижение машино-дней простоя в ожидании ремонта, маш-дни;

        Qн – общее количество маш-дней простоя в ожидании ремонта, маш-дни;

        0,1  -  коэффициент снижения.

       4) Обновление подвижного состава.

       В предыдущих разделах говорилось о влиянии  на эффективность транспортных услуг  количественного и качественного  состава техники. Проведённые расчёты  показали, что в целом имеющейся  техники с учётом изношенной и подлежащей списанию достаточно для выполнения плановых показателей. Однако стареющий парк требует больших затрат на ГСМ и выполнение ремонтов, в связи с этим предлагается  списать 33 старых автомобиля  заменяя их 20-ю новыми,  что повлечёт за собой экономию на выполнение программы ремонтов и позволит снизить затраты на ГСМ, а также увеличить КИП.

       5) Создание отдела маркетинга.

     Анализ  производственно-экономических показателей  выявил, что необходимо увеличить КИП, так как в настоящее время он составляет 0,53, это говорит о том, что техника  используется в производстве всего на 53 %. В процессе анализа выяснилось, что это произошло из-за наличия целодневных простоев техники  из-за отсутствия объёмов работ.

      Из  анализа технико-эксплуатационных показателей видно, что КТГ составляет по ООО «Вертикаль» 0,79, это говорит о том, что  в технически исправном состоянии находится 79% техники, а используется только 53% , значит 26 % техники не задействовано в производстве. Следовательно,  для того чтобы исправить данную ситуацию необходимо проводить маркетинговые исследования по изучению рынка – это  очень важный момент в условиях рыночной экономики. Маркетинговая работа заключается в изучении рынка, в анализе перевозок и их рентабельности за предшествующие периоды, оценке объемов и структуры неудовлетворительного спроса, а также в изучении и прогнозировании причин и источников роста или падения спроса в будущем.