Расчеты с персоналом по оплате труда в ОАО "СмаЗ"

     В мае 2008 г.: оклад в размере 7500 руб., ежемесячная премия - 7500 руб. Общая  сумма начислений - 15000 руб.

     В июне 2008 г.: оклад в размере 7500 руб., ежемесячная премия - 7500 руб. Общая  сумма начислений - 15000 руб.

     В июле 2008 г.: оклад в размере 7500 руб., ежемесячная премия - 7500 руб. Общая сумма начислений - 15000 руб.

     Сумма среднего дневного заработка составит:

     ( 15000 руб. + 15000 руб. + 15000 руб.) : (3 x 29,6) = 506,75 руб./дн.

     Сумма отпускных: 506,75 руб./дн. x 18 дн. = 9121,50 руб.

     Для расчета причитающейся работнику  заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска  применяется «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» (форма № Т-60). При расчете среднего заработка для оплаты отпуска в графе 3 показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период, согласно правилам исчисления среднего заработка. В графах 4, 5 указывается количество рабочих (календарных) дней, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде.

     При расчете среднего заработка для  выплаты компенсации за неиспользованный отпуск применяется «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма № Т-61), которая составляется работником бухгалтерии.

     В ОАО «СМаЗ» в качестве дополнительной заработной платы используется только оплата ежегодных отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск. Организация при расчете суммы отпускных не только доверяет алгоритму расчета бухгалтерской программы «Звезда», но и использует унифицированную форму документа «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» (форма № Т-60). При использовании данного документа можно проверить, не допустила ли бухгалтерская программа ошибку.

     На  предприятии ОАО «СМаЗ» к документам по учету расчетов с персоналом по оплате труда относятся: «Расчетно-платежная ведомость» (форма № Т-49), «Лицевой счет» (форма № Т-54) и расходные ордера.

     Форма № Т-54 «Лицевой счет» заводится отдельно на каждого работника организации на основе приказа (распоряжения) о приеме на работу и используется для отражения расчетов по оплате труда. В лицевом счете указываются фамилия, имя и отчество работника, структурное подразделение, табельный номер и т.д. Ежемесячно в лицевом счете приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. По окончании года лицевой счет закрывается, и на следующий год открывается новый. Основанием для заполнения лицевых счетов являются первичные документы: табель учета использования рабочего времени для расчета повременной оплаты труда и по окладам, доплата за ночные часы и сверхурочное время; листки нетрудоспособности; приказы о выплате премий; оказания материальной помощи; расчеты по оплате отпусков; решения судебных органов по исполнительным листам и т.д.

     На  основании данных лицевых счетов исчисляется средний заработок  при расчете оплаты за отпуск, пособий  по временной нетрудоспособности, они  также используются при начислении пенсий. Результаты произведенных в лицевых счетах расчетов сумм заработной платы, подлежащих выдаче работникам, переносятся затем в расчетно-платежную ведомость, в налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ) и в справки о доходах физических лиц и едином социальном налоге (форма № 2-НДФЛ).

     «Расчетно-платежную ведомость» (форма № Т-49) применяют для расчетов с работниками за целый месяц. В ней отражается начисление и выплата заработной платы, пособий, отпускных и премий работникам организации. Заполняется ведомость по данным лицевых счетов работника. Она составляется в бухгалтерии и оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Для каждого сотрудника предприятия в ведомости отводится одна строка. В расчетно-платежной ведомости указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче.

     Для выплаты заработной платы на предприятии  ОАО «СМаЗ» используют расходные ордера.

     Заработная  плата на предприятии ОАО «СМаЗ» выдается в сроки, установленные правилами внутреннего распорядка или трудовым договором. Эти даты указываются в предоставленных банку кассовых заявках. За первую половину месяца (с 1-го до 15-е число включительно) выдают аванс 21-го числа текущего месяца. Аванс выплачивается в размере 40% фактического заработка за прошлый месяц. Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 6-го числа следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на выходной или праздничный день, то заработная плата выплачивается накануне. Аванс и заработная плата за вторую половину месяца выдаются в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Так, если деньги получены в понедельник, то в среду сумма неполученной зарплаты должна быть сдана в банк

     При выдаче наличных денег из кассы предприятие ОАО «СМаЗ» руководствуется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

      Основной  целью аудитора при проверке оплаты труда является определение сильных  сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

      Цели  системы внутреннего контроля (СВК) на предприятии 

      упорядочение  и эффективное выполнение текущих  хозяйственных дел предприятия;

      выполнение  требований финансово-хозяйственной  политики руководства;

      сохранение  активов предприятия и обеспечение  приемлемого уровня полноты и  точности документов и, соответственно, информации.

      При определении эффективности систем внутреннего контроля приобретают  многие факторы:

      -круг  работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело;

      -наличие  упорядоченных взаимоотношений  между ними по ведению дел  и формированию информации;

      -наличие  технических средств контроля;

      -наличие  технологии контроля;

      -контролируемые параметры.

      СВК предусматривает наличие:

      1)компетентного  персонала с четко определенными  правами и обязанностями;

      2) разделения соответствующих обязанностей (по хранению активов и их  учету, по совершению сделок, по  учету)

      3) соблюдения необходимых процедур при совершении операции.

      4) контроля за сохранностью документации (нумерация, составления во время  совершения операции или сразу  же после этого, простота и  ясность);

      5) фактического контроля над активами  и документацией (фактическая  проверка материально-ответственным лицом);

      6) независимой проверки выполнения  обязанностей (внутренний аудит).

      Для контроля документирования затрат на оплату труда используют вопросы и блок-схемы . 
 

Таблица 10

Тесты внутреннего  контроля операций

по оплате труда ЗАО «СМаЗ».

      Выявить сильные стороны контроля можно  используя следующие вопросы:

      1. Учет заработной платы ведется  отдельно от учета кадров и учета рабочего времени. (НЕТ).

      2. Табеля учета рабочего времени  подписывает определенный круг  лиц. (ДА).

      3. Жалобы работников по поводу  оплаты труда рассматриваются  периодически и по ним принимаются  решения. На все жалобы имеются  заявления. (ДА).

      4. Списки вновь поступивших и  уволенных работников отдел кадров  своевременно передает в бухгалтерию. (ДА).

      5. Ставки по оплате труда устанавливаются  приказом руководителя. (ДА).

      6. Расчеты по оплате труда проверяют  лица, не имеющие отношения к  их осуществлению. (НЕТ).

      7. Итоговые данные в ведомости  сверяют с итоговыми данными  о выплате оплаты труда, отраженными  в Главной книге. (НЕТ).

      8. Периодически определяется правильность  распределения оплаты труда по  объектам затрат (центрам возникновения). (НЕТ).

      9. Расходы на оплату труда сопоставляются  с себестоимостью продукции, работ  и услуг. (НЕТ).

      10. Все начисления и удержания  проверяет в конце месяца внутренний  аудитор. (НЕТ).

      11. Оплата труда начисляется (ДА), выплачивается (НЕТ) и в учете  отражается ежемесячно (ДА).

      Таким образом определяем, что система  СВК работает слабо и риск контроля можно оставить на прежнем уровне.

      Так как бухгалтерский учет в ЗАО  «СМаЗ» ведется с помощью ЭВМ, необходимо рассмотреть следующие вопросы:

      1) концентрация функций и знаний: имеет ли персонал, занятый обработкой данных, детальные знания о взаимосвязи источников данных, процесса их получения, распределения и использования, недостатках СВК?  (смутное).

      2) концентрация программ и данных: существует ли возможность доступа  посторонних лиц к компьютерным программам и угроза изменения самих программ или данных?  (нет).

      3) отсутствие ввода документов: выдается  ли письменное подтверждение  на ввод данных? (да).