Порядок организации и проведения аудита финансовых вложений

После того, как был изучен внутренний контроль предприятия на проведение аудита был составлен договор между предприятием и аудиторской фирмой.

Проверяемая организация  ОАО «Polyus Gold»

Период аудита  с 01.09.2014 г. по 30.11.2014 г.

Количество человеко-часов    84

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск    5%

Планируемый уровень существенности 5%

Таблица 6

Программа аудита финансовых вложений

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Источники информации	Процедуры
Аудит учредительных документов и учетной политики предприятия	01.09. 14 по 15.09.14	Иванов И.И.	Устав, договор учредителей, протоколы собрания акционеров и т.д.	Инспектирование
Аудит первичных документов, подтверждающих операции по финансовым вложениям	01.09.2014 по 30.09.2014	Петров П.П.	-документы приема-передачи  вкладов в уставные капиталы  других организаций; - документы приема-передачи  вкладов в совместную деятельность; -свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия; - документы приема-передачи  ценных бумаг; -платежные поручения и выписки банка; -расходные и приходные  кассовые ордера.	Инспектирование
Аудит бухгалтерских записей организации в журнале хозяйственных операций	15.09.2014 по 02.10.2014	Иванов И.И.	Учетные регистры	Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры
Аудит правильности отражения результатов по операциям с финансовыми вложениями в финансовой бухгалтерской отчетности организации	01.10.2014 по 15.10.2014	Петров П.П.	Формы учетной документации по инвентаризации финансовых вложений	инспектирование, Пересчет, аналитические
Аудит учета вложений в уставные капиталы других организаций	03.10.2014 по 15.10.2014	Иванов И.И.	Первичные документы, учредительные протоколы, документы, результаты инвентаризаций	Инспектирование, аналитические процедуры, пересчет
Аудит вложений в совместную деятельность	15.10.2014 по 30.10.2014	Петров П.П.	Первичные документы, учредительные протоколы, документы, результаты инвентаризаций	Инспектирование, аналитические процедуры, пересчет
Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев;	15.10.2014 по 20.10.2014	Иванов И.И.	Договора займов, первичная документация, результаты инвентаризаций, акты сверки расчетов и др.	Аналитические пересчет, процедуры, анализ, аналитические процедуры
Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок свыше 12 месяцев;	20.10.2014 по 30.10.2014	Иванов И.И.	Договора займов, первичная документация, результаты инвентаризаций, акты сверки расчетов и др.	Аналитические пересчет, процедуры, анализ, аналитические процедуры
Подготовка информации руководству предприятия	30.10.2014	Иванов И.И., Петров П.П.	Все рабочие документы аудитора	Анализ, свод информации, выводы и предложения

 

 

Проведенный аудит  представлен аудитом: учета финансовых вложений ОАО «Polyus Gold».

В результате проведенного аудита было обнаружено следующее:

- в договоре на предоставление  краткосрочного кредита фирме  ОАО «Металлообработка» по договору 18/2013 на срок – 4 месяца под 26% годовых отсутствуют определенные обязательные реквизиты: ИНН компании ОАО «Металлообработка», юридического адрес и пункт об ответственности сторон. В связи с тем, что краткосрочный кредит уже погашен исправить данную ошибку надо вписав все необходимые реквизиты фирмы в договор на заем;

- по счету «Финансовые  вложения» не ведется аналитический  учет. При проведении инвентаризации  финансовых вложений аналитика  счета 58 «Финансовые вложения» была  восстановлена.

Руководству организации надо усилить внутренний контроль в организации за состоянием учета финансовых вложений.

 

Заключение

В данной работе было изучен порядок организации и проведения аудита финансовых вложений.

Целью аудита финансовых вложений заключается в установлении соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, которая действует в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачи аудита финансовых вложений представлены:

– изучением состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждением права собственности на них;

– оценкой состояния аналитического и синтетического учета финансовых вложений;

– подтверждением первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;

– проверкой полного и своевременного отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

– подтверждением достоверности начисления, отражения и поступления в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями;

– своевременным проведением инвентаризации финансовых вложений, выявлением ее результатов и отражением на счетах бухгалтерского учета.

В качестве объекта исследования была выбрана крупная компания ОАО «Polyus Gold».

В ходе проведения аудита финансовых вложений существенных недочетов выявлено не было, уровень существенности не превышен. По итогам аудита были сформулированы рекомендации по устранению основных выявленных недостатков.

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" // Справочно-Правовая система Консультант  Плюс, 2014г. 

2. Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам,аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год" // Справочно-Правовая система Консультант Плюс, 2013г. 

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н // Справочно-Правовая система Консультант Плюс, 2014г. 

4. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" // Справочно-Правовая система Консультант Плюс, 2014г. 

5. Аудит/Под ред. Г.А. Юдина, М.Н. Черных – М.: КноРус, 2012. – 384 с.

6. Аудит налогообложения/Под  ред. А.А. Савин, А.А. Савина – М.: «Вузовский  учебник» 2010. – 384 с.

7. Аудит/Под ред. Л.В. Ирлица– М.: МИЭМП, 2014. – 154 с.

8. Аудит/Под ред. В.И. Подольский  – М.: ВолтерсКлувер, 2012. – 672 с.

 

 9. Агабекян, О.В., Макарова, К.С. Аудиторское заключение: формы выражения мнения, представлениеи составление / О.В. Агабекян, К.С. Макарова // Аудиторские ведомости. 2012.-  N 3. - с. 13 - 19. 

10. Голодова, Ю.С. Рынок аудиторских  услуг России: анализ результатов, проблем и перспектив / Ю.С. Голодова // Финансовый вестник: налоги, финансы, страхование, бухгалтерский учет. 2013.  -N 8. - с. 86 - 90. 

 

11. Пирогова, Г.В., Павлова, Л.П. Об учете в целях налогообложения  прибыли / Г.В. Пирогова, Л.П. Павлова // Налоговый  вестник, 2013. - № 1. - с. 34-42.

12. Ржаницына В.С. Аудиторское  заключение: требования новых стандартов // "Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации". 2014.- N 3. - с. 12 - 18.