Порядок организации и проведения аудита финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2015 в 05:03, курсовая работа

Описание работы

Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности является общим подходом, который относится к процессу накопления аудиторских доказательств, которые достаточны и необходимы именно для того, чтобы аудитор осуществил вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое.

Содержание работы

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты аудита финансовых вложений 5
1.1. Цели и задачи аудита финансовых вложений 5
1.2. Этапы аудиторской проверки финансовых вложений 7
Глава 2. Организация проверки финансовых вложений 16
2.1. Планирование аудита финансовых вложений 16
2.2. Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки 17
Глава 3. Аудит финансовых вложений на примере конкретной организации 19
Заключение 31
Список использованной литературы 32

Файлы: 1 файл

Аленина А.В. Курсовая работа Аудит.docx

— 75.55 Кб (Скачать файл)

                       Министерство образования и науки  РФ

   Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

                         высшего профессионального образования

                    «Тихоокеанский государственный  университет»

                  Кафедра «Финансы, кредит и бухгалтерский  учет»

   Профиль: «БУ Бухгалтерский  учет, анализ и аудит (второе высшее)»

 

                                            Курсовая работа

                                         по дисциплине «Аудит» 

 на тему: «Порядок организации  и проведения аудита финансовых  вложений»

 

 

                                                                                                                 Выполнил: студент

                                                                                                              группы (гр. БУ(б)зу2в-22)                                                     

                                                                                                  3-ий год обучения

           шифр зач. кн. 12041031398

Фамилия: Аленина

Имя Анна

Отчество: Викторовна

676790 Амурская область,

пгт. Прогресс, улЛенинградская 38-24

Проверил: _______________

                                                                                                      

 

                               

 

                                                 Хабаровск 2015

 

Содержание

 

Введение

Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности является общим подходом, который относится к процессу накопления аудиторских доказательств, которые достаточны и необходимы именно для того, чтобы аудитор осуществил вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита, в том числе и к аудиту финансовых вложений.

Финансовые вложения являются особой формой существования капитала, отличной от его производительной, товарной, и денежной форм, она может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, они и зафиксированы в форме ценной бумаги или иного документа. В условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, проблематичности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации об их наличии у предприятия, их движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с финансовыми вложениями в случае их существенности могут оказать значительное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести серьезный материальный ущерб экономическому субъекту.

Объект исследования: Polyus Gold.

Предмет исследования: аудит финансовых вложений Polyus Gold.

Цель курсовой работы: изучение порядка организации и проведения аудита финансовых вложений.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические  аспекты проведения аудита финансовых  вложений.

2. Исследовать финансово-хозяйственную  деятельность ООО «Polyus Gold».

3. Провести анализ аудита  финансовых вложений.

Для достижения поставленной цели и решения указанных задач будут использованы следующие методы исследования: анализ литературы, индукция, классификация, изучение и обобщение отечественной и зарубежной практики.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты аудита финансовых вложений

1.1. Цели и задачи аудита финансовых вложений

Целью аудита финансовых вложений заключается в установлении соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, которая действует в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачи аудита финансовых вложений представлены:

– изучением состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждением права собственности на них;

– оценкой состояния аналитического и синтетического учета финансовых вложений;

– подтверждением первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;

– проверкой полного и своевременного отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

– подтверждением достоверности начисления, отражения и поступления в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями;

– своевременным проведением инвентаризации финансовых вложений, выявлением ее результатов и отражением на счетах бухгалтерского учета.

Главные нормативные документы представлены:

- Федеральным законом от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

- Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н;

- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его использованию. [6, c. 138]

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 к финансовые вложения организации представлены: муниципальными и государственными ценными бумагами, ценными бумагами других организаций, в том числе долговыми ценными бумагами, где дата и стоимость погашения определена (облигациями, векселями); вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе зависимых и дочерних хозяйственных обществ); предоставленными другим организациям займами, депозитными вкладами в кредитных организациях; дебиторской задолженностью, приобретенной на основании уступки права требования, и пр.

Информационная база, которая используется аудитором при проверке финансовых вложений, представлена:

- документами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение финансовых вложений;

- бухгалтерской отчетностью;

- приказ об учетной политике организации;

- регистрами аналитического и синтетического учета финансовых вложений;

- первичными документами по отражению финансовых вложений.

По приказу об учетной политике организации аудитор может ознакомиться с такой информацией, как:

- порядок признания доходов от участия в уставных капиталах других организаций доходами от обычных видов деятельности или операционными доходами;

- рабочий план счетов, используемый, чтобы отражать финансовые вложения;

- формы первичных документов, утвержденные и разработанные организацией, чтобы учитывать финансовые вложения.

Предоставляемые аудитору документы представлены:

- бухгалтерским балансом (форма № 1);

- отчетом о прибылях и убытках (форма № 2);

- отчетом о движении денежных средств (форма № 4);

- основная книга или оборотно-сальдовая ведомость;

- приказом об учетной политике организации;

- регистрами бухгалтерского учета по счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами », 91 «Прочие доходы и расходы », 90 «Продажи», 98 «Доходы будущих периодов».

Работы, совершаемые при проведении аудита финансовых вложений, можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной, заключительный. [12]

 

1.2. Этапы аудиторской проверки  финансовых вложений

1. Ознакомительный этап

Главная задача аудита финансовых вложений заключается в подтверждении в финансовой отчетности информации о финансовых вложениях. Аудитор на данном этапе обязан изучить весь комплект предоставленной бухгалтерской отчетности и установить, что:

– данные об остатках на счетах финансовых вложений на начало и конец отчетного периода, указанные в оборотно-сальдовой ведомости или основной книге, находятся в соответствии с теми данными, что указаны по строкам 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса (форма № 1);

– данные о приобретении ценных бумаг и иных финансовых вложений соответствуют данным, которые указаны по строке 300 отчета о движении денежных средств (форма № 4). Помимо того, данные по строке 250 отчета о движении денежных средств (форма № 4) обязаны соответствовать данным о поступлении денежных средств от погашения займов, которые предоставлены другим организациям;

– данные в разделе VI «Финансовые вложения», которые указаны в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5), соответствуют данным аналитического учета по счетам 58 «Финансовые вложения»;

– суммы дивидендов, которые были получены в течение отчетного периода, соответствуют данным отчета об убытках и прибылях (форма № 2);

– финансовые результаты в результате выбытия финансовых вложений в течение отчетного периода соответствуют данным отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Помимо того, на данном этапе аудита финансовых вложений проводится анализ информации о составе финансовых вложений, основанный на данных первичных документов и учетных регистров, происходит подтверждение прав собственности на них, изучение системы внутреннего контроля финансовых вложений и организации хранения ценных бумаг, оценка экономической целесообразности финансовых вложений.

Основываясь на регистрах бухгалтерского учета по счету 58 «Финансовые вложения» и первичных документов производится проверка правильности отнесения отдельных видов активов к финансовым вложениям, наличие права собственности на них.

Аудитор обязан осуществить проведение проверки на соответствие вышеуказанных договоров, которые подтверждают финансовые вложения, требованиям нормативных правовых актов, что регулируют операции с ценными бумагами.

Далее происходит выяснение, не учитываются ли на счете 58 «Финансовые вложения» активы, которые не являются финансовыми вложениями согласно требованиям ПБУ 19/02, и представлены:

– собственными акциями, выкупленными акционерным обществом у акционеров именно для последующей перепродажи или аннулирования;

– векселями, выданными организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданную продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги;

– вложениями организации в иное и недвижимое имущество, которое имеет материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное пользование и владение) с целью получения дохода;

– драгоценными металлами, ювелирными изделиями, произведениями искусства и иными подобными ценностями, приобретенными не для совершения обычных видов деятельности;

– активами, имеющими материально-вещественную форму, представленными основными средствами, материально-производственными запасами, а также нематериальными активами, что не являются финансовыми вложениями.

Необходимо осуществить также проверку выполнение в то же время следующих трех условий, при них финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету (данное требование закреплено в ПБУ 19/02). Они представлены:

– наличием надлежаще оформленных документов, которые подтверждают существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или иных активов, что вытекает из данного права;

– переходом к организации финансовых рисков, которые связаны с финансовыми вложениями;

– способностью приносить организации экономические выгоды (доход). [11]

Проверка состояния аналитического и синтетического учета финансовых вложений заключается в следующем:

– надо установить, обеспечена ли информация по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в них совершены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником них является организация, организациям-заемщикам и т. п.).

К примеру, по принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и бумагам других организаций в аналитическом учете обязана быть сформирована как минимум информация, которая представлена: наименованием эмитента и названием ценной бумаги, номером, серией и т. д., номинальной ценой, ценой покупки, расходами, связанными с приобретением ценных бумаг, общим количеством, датой покупки, датой продажи или иного выбытия, местом хранения.

Организацией может формироваться в аналитическом учете дополнительная информация о финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов).

После принятия ПБУ 19/02 необходимость ведения книги учета ценных бумаг отпала, и в настоящее время положение о ее ведении носит лишь рекомендательный характер;

– надо выяснить, как организован бухгалтерский учет на счете 58 «Финансовые вложения», какие используются субсчета, соответствует ли система открытых субсчетов к счету 58 «Финансовые вложения» действующему Плану счетов или рабочему плану счетов организации, закрепленному в приказе об учетной политике.

Основной этап

На данном этапе аудита финансовых вложений производятся подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений, проверяется полное и своевременное отражение в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации, подтверждается достоверность начисления, отражения и поступления в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями.

Подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений заключается в следующем. Аудитором устанавливается:

– произведено ли определение круга лиц, которые ответственны за сохранность ценных бумаг и обеспеченность неразглашения коммерческой тайны;

– произошло ли создание условий, которые обеспечивают сохранность финансовых вложений и информации о них;

– произведена ли классификация финансовых вложений на соответствующие группы;

– происходит ли формирование резервов под обесценение ценных бумаг. [9, c. 192]

Согласно требованиям ПБУ 19/02 принятие финансовых вложений к бухгалтерскому учету осуществляется по первоначальной стоимости. Поэтому аудитору надо выяснить, складывается ли стоимость финансовых вложений из составляющих представленных:

Информация о работе Порядок организации и проведения аудита финансовых вложений