Порядок организации и проведения аудита финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2015 в 05:03, курсовая работа

Описание работы

Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности является общим подходом, который относится к процессу накопления аудиторских доказательств, которые достаточны и необходимы именно для того, чтобы аудитор осуществил вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое.

Содержание работы

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты аудита финансовых вложений 5
1.1. Цели и задачи аудита финансовых вложений 5
1.2. Этапы аудиторской проверки финансовых вложений 7
Глава 2. Организация проверки финансовых вложений 16
2.1. Планирование аудита финансовых вложений 16
2.2. Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки 17
Глава 3. Аудит финансовых вложений на примере конкретной организации 19
Заключение 31
Список использованной литературы 32

Скачать архив (18.89 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Аленина А.В. Курсовая работа Аудит.docx

— 75.55 Кб (Скачать файл)

Основываясь на построения структуры капитала, структуру имущества организации на конец отчетного периода можно отнести к компромиссной модели. В случае этой модели чистый оборотный капитал равен по величине сумме постоянных текущих активов и половине их переменной части.

Таблица 1.

Основные показатели финансовой устойчивости ОАО «Polyus Gold»

Наименование	31.12.2011	31.12.2012	31.12.2013	Изменение (гр.4-гр.3)	Темп прироста
Коэффициент автономии	0,45	0,48	0,65	0,17	36,56%
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)	1,23	1,10	0,54	-0,56	-51,00 %
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	1,29	1,38	0,73	-0,65	-47,22 %
Коэффициент отношения собственных и заемных средств	0,81	0,91	1,85	0,94	104,10%
Коэффициент маневренности	0,02	0,09	0,08	-0,01	-10,97 %
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами	2,02	1,16	3,21	2,05	176,23%
Коэффициент имущества производственного назначения	0,53	0,58	0,67	0,09	15,51%
Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств	0,29	0,22	0,26	0,04	18,35%
Коэффициент краткосрочной задолженности	9,27%	2,81%	3,28%	0,48%	16,93%
Коэффициент кредиторской задолженности	57,75%	72,18%	33,08%	-39,11 %	-54,18 %

Анализ финансовой устойчивости по показателям, представленный в таблице 1 говорит о том, что, по сравнению с базовым периодом (31.12.2012) ситуация в ОАО «Polyus Gold» незначительно улучшилась.

Показатель «Коэффициент автономии» за анализируемый период увеличился на 0,17 и на 31.12.2013 составил 0,65. Это выше нормативного значения (0,5), при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

В табл. 2 проведем анализ ликвидности ОАО «Polyus Gold».

Таблица 2

Анализ коэффициентов ликвидности

Наименование	31.12.2011	31.12.2012	31.12.2013	Изменение (гр.4-гр.3)	Темп прироста
1	2	3	4	5	6
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,13	0,06	0,13	0,07	113,93%
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	1,27	1,06	2,58	1,52	143,82%
Коэффициент текущей ликвидности	1,53	1,47	3,30	1,82	123,97%
Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования	0,34	0,32	0,70	0,38	117,33%
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности			1,88	1,88	0

Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало и на конец анализируемого периода (31.12.2012 – 31.12.2013) находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. На начало анализируемого периода – на 31.12.2013 значение показателя абсолютной ликвидности составило 0,06. На конец анализируемого периода значение показателя возросло, составив 0,13.

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя составляет 0,6–0,8 означает, что текущие обязательства должны покрываться на 60–80 процентов за счет быстрореализуемых активов. На начало анализируемого периода (на 31.12.2012), значение показателя быстрой (промежуточной) ликвидности составило 1,06. На 31.12.2013 значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию, и составило 2,58.

На начало анализируемого периода – на 31.12.2012 значение показателя текущей ликвидности составило 1,47. На 31.12.2013 значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию, и составило 3,3. На конец периода показатель находится выше нормативного значения (2), что говорит о том, что предприятие в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Таблица 3.

Анализ рентабельности ОАО «Polyus Gold»

Наименование	31.12.2011	31.12.2012	31.12.2013	Изменение (гр.4-гр.3)	Темп прироста
Общая рентабельность, %	6,40%	13,65%	11,52%	-2,13 %	-15,60 %
Рентабельность продаж, %	7,01%	14,68%	17,96%	3,28%	22,37%
Рентабельность собственного капитала, %	2,84%	12,86%	8,76%	-4,11 %	-31,92 %
Рентабельность акционерного капитала, %	5,00%	25,92%	17,99%	-7,93 %	-30,58 %
Рентабельность оборотных активов, %	2,25%	10,55%	12,88%	2,32%	22,02%
Общая рентабельность производственных фондов, %	7,71%	29,16%	25,76%	-3,40 %	-11,65 %
Рентабельность всех активов, %	1,27%	6,11%	5,42%	-0,69 %	-11,35 %
Рентабельность финансовых вложений, %	29,33%	11,20%	59,13%	47,93%	427,96%
Рентабельность основной деятельности	41,43%	37,58%	39,43%	1,85%	4,92%
Рентабельность производства, %	70,74%	60,20%	65,09%	4,89%	8,12%

На 31.12.2012 показатель общей рентабельности на предприятии составлял 13,65 процента, а на конец периода – 11,52 процента (изменение в абсолютном выражении за период: -2,13%). Это следует рассматривать как положительный момент.

Снижение рентабельности собственного капитала с 12,86 до 8,76 процента было вызвано увеличением собственного капитала на 4 176 699,00 тыс. руб. и снижением чистой прибыли предприятия за анализируемый период на 1 490 178,00 тыс. руб.

Как видно из таблицы 3, за анализируемый период половина значений показателей рентабельности либо уменьшились, либо остались на прежнем уровне, а половина увеличилось.

Аудит был проведен в соответствии с Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности" № 119- ФЗ от 7 августа 2001 года, федеральными правилами (стандартами) аудита, внутренними правилами (стандартами) фирмы. Аудит проводился и планировался подобным образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что учетная политика сформирована оптимально именно для ведения налогового и бухгалтерского учета.

Учет на предприятии ведется автоматизированным способом с использованием нелицензированного программного обеспечения «1С: Предприятие 8.0».

В результате тестирования по вопросам таблицы 4, можно оценить уровень внутреннего контроля как ниже среднего.

Таблица 4

Результаты теста оценки внутреннего контроля

№ п/п	Вопросы (тесты)	Результат проверки	Символы	Выводы и решения аудитора
1	2	3	4	5
Оценка системы внутреннего контроля
1	Определяется кто несет ответственность за операции с ценными бумагами и порядок санкционирования данных операций	Операции санкционируют не те лица, а санкционирование отдельных операций вообще не происходит	У1	Внутренний контроль неудовлетворительный
2	Установление круга лиц ответственных за ведение бухгалтерского учета операций с финансовыми вложениями	Функции учета операций с финансовыми вложениями отделены от санкционирования данных операций	У2	Необходимо провести сплошную инвентаризацию.
3	Каким образом организована передача информации о приобретении и продаже финансовых вложений начислении доходов по ним из отдела ценных бумаг в бухгалтерию организации? Созданы ли условия обеспечения сохранности финансовых вложений?	Ценные бумаги хранятся в депозитарии, кассе, у финансовых агентов организации доступ к их оформлению и документации ограничен	У3	Условия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг удовлетворительные
4.	Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений?	Проводятся только в конце года	У2	Необходимо провести сплошную инвентариза-цию
5.	Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений	совершяется выборочный контроль	У2	Риск контроля высокий. Необходимо провести сплошную инвентариза-цию

Далее была протестирована система учета предприятия, с этой целью информацию тестирования собрана в таблице 5.

Результаты тестирования оценки системы учета рассмотрим в таблице:

Таблица 5

Результаты теста оценки системы учета

№ п/п	Вопросы (тесты)	Результат проверки	Символы	Выводы и решения аудитора
1	2	3	4	5
Оценка системы учета
1.	Произведена ли классификация финансовых вложений?	да	У3	Анализ правильности классифика-ции
2.	Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений?	Определены	У4	Анализ порядка и состава формирования первонач. стоимости финансовых вложений
3.	Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений?	Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений	У4	Анализ данных аналитического учета по регистрам
4.	Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений?	Схем нет, имеется рабочий план счетов	У1	Высокая вероятность ошибок в корреспонденции счетов
5.	Происходит ли формирование резервов под обеспечение ценных бумаг?	Да, в соответствии с учетной политикой	У3	Уточнить правильность формирования резервов
6.	С какой периодичностью сверяются данные синтетического и аналитического учета финансовых вложений?	Ежеквартально	У4	Вероятность ошибок в периодической отчетности не высокая.
У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний уровень, У4 – высокий уровень.

В результате тестирования системы учета предприятия можно оценить систему учета как – средний уровень.

Информация о работе Порядок организации и проведения аудита финансовых вложений