Понятие прочих доходов и расходов

     11. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. Этот вид прочих расходов, как правило, связан с исправлением ошибок, допущенных в прошлые периоды, но исправляемых в том отчетном периоде, в котором они были выявлены.

     12. Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности. В составе прочих доходов по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» отражаются суммы списанной кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, прочий доход отражается в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности.

     В бухгалтерском учете эта операция отражается следующими записями:

     Дт  сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     Кт  сч. 91-1 «Прочие доходы» — отражено списание кредиторской задолженности поставщика.

     Дт  сч. 91-2 «Прочие расходы»

     Кт  сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — списывается НДС (при этом налогооблагаемая прибыль не должна уменьшаться).

     13. Курсовые разницы. В составе прочих доходов по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» отражаются положительные курсовые разницы.

     Положительные курсовые разницы возникают при  увеличении курса иностранной валюты по отношению к рублю по валютным средствам, находящимся на валютных счетах и в кассе, по дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, а по кредиторской задолженности — при понижении курса. Возникающие положительные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:

     Дт  сч.: 50 «Касса»; 52 «Валютные счета»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     Кт  сч. 91-1 «Прочие доходы».

     14. Признанные прочие доходы. В составе этого вида доходов учитываются положительные суммовые разницы, излишки имущества, выявленные при инвентаризации, и другие доходы.

     Положительные суммовые разницы, возникающие в  связи с.погашением задолженности по полученным кредитам и займам, выраженным в денежных единицах, в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:

     Дт  сч.: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

     Кт  сч. 91-1 «Прочие доходы».

     Принятие  к учету излишков имущества, выявленных при инвентаризации, по рыночной стоимости с учетом физического износа в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:

     Дт  сч.:   01   «Основные средства»;   10   «Материалы»; 50 «Касса»; 41 «Товары»; 43 «Готовая продукция»

     Кт  сч. 91-1 «Прочие доходы».

     Восстановление  зарезервированных сумм под снижение стоимости материальных ценностей в начале периода, следующего за периодом, в котором произведено образование резерва, в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

     Дт  сч. 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

     Кт  сч. 91-1 «Прочие доходы».

     При списании с баланса ценных бумаг  и при повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым были ранее созданы соответствующие резервы, производится следующая бухгалтерская запись:

     Дт  сч. 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»

     Кт  сч. 91-1 «Прочие доходы».

     Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

     Дт  сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»

     Кт  сч. 91-1 «Прочие доходы».

15. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате. Эти прочие расходы отражаются у организации-должника в момент присуждения судом штрафных санкций или признания должником и в бухгалтерском учете отражается записью:

     Дт  сч. 91-2 «Прочие расходы»

     Кт  сч.: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     16. Расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации. В составе прочих расходов учитываются расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, Перевод объектов на консервацию должен быть оформлен решением руководителя. На консервацию переводятся объекты основных средств, находящиеся в определенном комплексе, имеющие законченный цикл производства. Амортизация на основные средства, переведенные на консервацию, не начисляется. Расходы, связанные с содержанием мощностей и объектов, находящихся на консервации, отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета затрат.

     17. Возмещение причиненных организацией убытков. Данный вид прочих расходов признается в том случае, если имеется решение суда или претензионное письмо контрагента, обоснованное условиями договора и принятое организацией. Суммы причиненных убытков отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами расчетов. При этом в бухгалтерском учете производят следующие записи:

     Дт  сч. 91-2 «Прочие расходы»

     Кт  сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» —начислена сумма причиненных убытков.

     Дт  сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

     Кт  сч. 51 «Расчетные счета» — перечислена с расчетного счета сумма причиненных убытков.

     18. Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году. К таким прочим расходам относятся ошибочно не включенные в себестоимость в прошлом отчетном периоде расходы, а также суммы недоначисленных налогов и другие убытки. Исправления в бухгалтерский учет вносятся в том отчетном периоде, в котором они выявлены.

     Убытки  прошлых лет, признанные в отчетном году, отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов, амортизации и др.

     19. Отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги. Этот вид прочих расходов связан с образованием оценочных резервов.

     В бухгалтерском учете создание резервов по этим операциям отражаются следующими записями:

     Дт  сч. 91-2 «Прочие расходы»

     Кт  сч.: 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» — образование резерва под снижение стоимости сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции и товаров по сравнению с их рыночной стоимостью; 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» — образование резерва под обесценение вложений организации в ценные бумаги; 63 «Резервы по сомнительным долгам» — создание резерва по сомнительным долгам.

     20. Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания. Эти прочие расходы отражаются в учете при списании просроченной задолженности на основании данных  проведенной  инвентаризации  задолженности, письменного обоснования причин списания и приказа руководителя на списание задолженности. Списание дебиторской задолженности отражается по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.

     21. Курсовые разницы. В составе прочих расходов отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. В бухгалтерском учете данная операция отражается записью:

     Дт  сч. 91-2 «Прочие расходы»

     Кт сч.: 50 «Касса»; 52 «Валютные счета»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     22. Расходы,  связанные  с рассмотрением дел в судах. 
В составе прочих расходов учитываются расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (это государственные пошлины и издержки, связанные с рассмотрением дела, — суммы выплат за проведение экспертизы, назначенной арбитражным судом, вызов свидетеля, эксперта, переводчика, осмотр доказательств на месте, а также расходы, связанные с исполнением судебного акта).

     Расходы, связанные с рассмотрением дел  в судах, отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами расчетов (68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

     23. Признанные прочие расходы. К прочим расходам можно отнести: отрицательные суммовые разницы, возникающие по прочим поступлениям и прочим расходам (т. е. связанные с деятельностью, которая не является обычной для организации), при ведении расчетов в денежных единицах; убытки от хищений ценностей, виновники которых по решению суда не установлены, и др. При возникновении прочих внереализационных расходов дебетуют счет 91-2 «Прочие расходы» и кредитуют счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и др. 

 

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ «ЗАПСИБКОМБАНК» ОАО за 2008 год

     Отчетный 2008 год стал очередным рекордным годом за 17-летнюю историю «Запсибкомбанк» ОАО, это наглядно подтверждается следующими основными показателями деятельности:

     - Активы по состоянию на 01.01.09 г. составили 46 252 млн. руб. В структуре активов Банка основной статьей является чистая ссудная задолженность, ее доля в чистых активах составила 75%. По показателю чистые активы «Запсибкомбанк» ОАО занимает 53 место среди крупнейших банков страны (по состоянию на 01.01.2009).

      - Фонд обязательных резервов в Центральном Банке Российской Федерации составил 613 млн. руб.

      - По итогам работы за 2008 год величина регулятивного капитала Банка увеличилась на 22,1% или на 769 млн. руб. и на 01.01.082. составила 4 249 млн.руб. По размеру регулятивного капитала Банк занимает 73 место среди 100 крупнейших банков страны (по состоянию на 01.01.2009).

     - Резерв на возможные потери по ссудам создан в размере 2 011 млн. руб., что на 616 млн. руб. или на 44% больше данных предыдущего периода.

      - Количество клиентов Банка составило 595 846, в том числе 21 964 юридических лиц и 573 882 физических лиц.

      - Чистая прибыль «Запсибкомбанк» ОАО за 2008г. с учетом операций прошлых лет составила 793 млн. руб., что на 66% или 315 млн. руб. больше аналогичного показателя за предыдущий период.

     - Общее количество Банковских карточек составило 396 тыс. штук, в том числе 304 тыс. шт. VISA и 92 тыс. шт. Euro/Master Card¹.

      - Уплачено более 471 млн. руб. налоговых платежей.

      - С начала года Агентству по страхованию вкладов перечислено страховых взносов на сумму более 73 млн. руб.

      - В апреле 2008 года «Запсибкомбанк» ОАО привлек синдицированный межбанковский кредит в сумме 300 млн. руб. от ведущих российских банков. Организатором синдиката выступило ЗАО «Райффайзенбанк».

     В июле 2008 года ведущим мировым рейтинговым агентством Standard&Poors Банку был присвоен рейтинг по международной шкале долгосрочный «В», краткосрочный «С», прогноз изменения рейтингов «Стабильный», по российской шкале ruА-, что говорит об умерен но высокой способности Банка своевременно и полностью выполнять свои долговые обязательства относительно других российских эмитентов. Получение международного кредитного рейтинга повысит инвестиционную привлекательность Банка, позволит потенциально увеличить объем и спектр привлекаемых финансовых ресурсов и удешевить их стоимость.

      Принято решение о выпуске  облигационного займа в сумме 1 500 млн. руб.

      ПАССИВЫ БАНКА

     По  сравнению с началом года величина пассивов Банка выросла на 9361млн. руб. с 36 891 млн. руб. до 46 252 млн. руб. На увеличение пассивов повлиял рост обязательств Банка на 26% и величины собственных  средств на 20%. Рост пассивов был обеспечен увеличением ресурсов Банка за счет расширения клиентской базы, привлечения долгосрочных вложений, средств фондов и прибыли Банка.