Понятие расходов и доходов страховой организации

    ВВЕДЕНИЕ 
 

    Экономика страховой организации, как любого хозяйствующего субъекта строится на принципах соизмерения в денежной форме доходов от страховой деятельности и расходов, связанных с ее осуществлением. соизмерение доходов и расходов позволяет оценить эффективность работы страховой организации. Положительная разница между доходами и расходами показывает прибыль, которая является основой гарантированного исполнения обязательств перед страхователями и другими контрагентами и устойчивого развития страховой организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 РАСХОДЫ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 

      Понятие дохода рассматривается в широком  смысле. Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений  на его счета в результате осуществления  им страховой и иной не запрещенной законодательством деятельности. Доход от страховой деятельности определяется как сумма поступлений страховых взносов (платежей, премий) по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых резервов и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование.

      Учет  доходов от страховой деятельности производится отдельно по страхованию  жизни и по видам страхования  иным, чем страхование жизни (*'0тчет о прибылях и убытках", форма № 2).

      Страховой платеж как основной источник доходов страховщика определяется на основе страхового тарифа и страховой суммы.

      Если  страховая сумма не зависит от конъюнктуры рынка, то его влияние на формирование страхового тарифа очевидно. Экономической основой тарифа является себестоимость страховой услуги, которая отражает объективную потребность в средствах на формирование страхового фонда и на ведение дела.

      Страховые организации относятся  к многопрофильным, так как  их деятельность связана не  только с оказанием страховых  услуг, но и с финансовыми вложениями, предоставлением информационно-консультационных услуг, обучением специалистов и т.п. Доходы страховой организации делятся на следующие группы: доходы от собственной страховой деятельности, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности и т.д. Состав доходов страховой организации приведен на схеме 1.1. 
 
 

Схема 1.1 Доходы страховой организации.

    1.1 Доходы от страховых операций

    Доходы  от страховых операций- основной источник пополнения доходной базы страховщика. Главным источником этих доходов являются взносы страхователей, или страховые премии по договорам прямого страхования. Объем поступлений страховых взносов в страховую организацию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и других факторов. Действие всех этих факторов взаимосвязано и взаимообусловлено. Так, реализация выработанной маркетинговой стратегии невозможна без проведения соответствующей тарифной политики. С другой стороны, сбор страховых премий определяется объективными факторами, не зависящими от страховщика: конъюнктурой рынка, темпами инфляции, законодательной и нормативной базой, системой налогообложения, степенью монополизации страхового рынка, динамикой ссудного процента, уровнем развития государственной социальной защиты и т.д.

    Часть доходов страховая организация  получает от операций по страхованию  и перестрахованию. Участвуя в совместном страховании, страховая организация  принимает на себя определенную долю общего риска (ответственности) по договору и получает соответствующую часть совокупной страховой премии.

    Заключение  договоров по принятию рисков на перестрахование  дает страховой организации перестраховочную премию. По условиям договора перестрахования  страховая организация- перестрахователь при наступлении страхового случая получает от перестраховщика возмещение определенной доли по рискам, переданным в перестрахование. Наличие и величина поступлений страховой премии по перестрахованию зависят от степени развития перестрахования в регионе, спроса на перестраховочную защиту, наличия перестрахованных страховщиков, что, в свою очередь, определяется емкостью первичного страхового рынка и размерами страхуемых рисков.

    Из  страховых взносов, полученных по договорам  страхования и перестрахования, формируются страховые резервы, предназначенные для предстоящих выплат по этим договорам. Часть страховых резервов, не использованная для выполнения обязательств по договорам страхования, учитывается в доходе страховщика. Возврат страховых резервов производится на основании специальных расчетов, связанных с оценкой истекшей ответственности страховщика по договорам страхования.

    Наряду  с предоставлением страховой  защиты страховая организация может  выполнять посреднические функции  и получать за это вознаграждение. Так, при передаче риска в перестрахование первичный страховщик получает комиссионное вознаграждение за предоставление рафинированного риска перестраховщику. В договорах пропорционального перестрахования практикуется выплата тантьемы перестрахователю в качестве формы участия первичного страховщика в прибыли перестраховщика.

    По  нормам гражданского законодательства страховая организация после  выплаты страхового возмещения имеет  право на регрессный иск к виновнику  страхового события. Поступление сумм в порядке регресса компенсирует расходы страховой организации по выплате страхового возмещения. 

    1.2 Доходы от инвестиционной деятельности

    Инвестиционная  деятельность страховых организаций  основана на использовании временно свободных средств страховых резервов и собственных средств принимаются различные виды активов, состав которых установлен соответствующими нормативными актами и жестко контролируется органами страхового надзора.

    Находясь  в распоряжении страховщика в  течение определенного срока, страховые резервы в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. С точки зрения возможностей получения инвестиционного дохода резервы по долгосрочному страхованию жизни обладают наибольшей привлекательностью, так как находятся в распоряжении страховщика в течение длительного времени.

    В составе собственных средств  страховой организации основным источником капиталовложений является нераспределенная прибыль.

    Доходы от инвестиций складываются из процентов по ценным бумагам, поступлений от участия в уставных капиталах других организаций, процентов по банковским вкладам, процентов по депо премий у перестрахователей, процентам по вкладам в недвижимость и других поступлений. Инвестиционный доход является важным источником дохода для страховых организаций кроме того, за счет этого источника финансируются накопительные виды страхования жизни в формах участия в прибыли страховщика и целевого инвестирования средств страховых резервов. В странах с развитым фоновым рынком инвестиционный доход позволяет перекрывать отрицательные результаты по страховым операциям в рисковых видах страхования. 

    1.3 Доходы от финансовой деятельности

    Страховые организации, созданных в форме  ОАО, выступают в качестве эмитентов, участвуя на вторичном рынке ценных бумаг, с целью получения дополнительного эмиссионного дохода.

    При необходимости пополнения оборотных  средств страховые организации  прибегают к услугам банков, получая  кредиты и займы.

    С другой стороны, страховые организации сами могут предоставлять кредиты и займы хозяйствующим субъектам, ссуды физическим лицам по договорам страхования жизни, тем самым получая доходы в виде процентов за предоставленные средства. 

    1.4 Прочие доходы

    Страховая организация как хозяйствующий субъект имеет право на реализацию основных средств, не используемых в хозяйственной деятельности. В данном случае полученная прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации и балансовой (остаточной) стоимостью основных средств, увеличенной на сумму расходов, связанных с выбытием имущества. Имущество, принадлежащее страховой организации (объекты недвижимости, другие основные средства), может быть передано в аренду. В этом случае страховая организация имеет еще один вид дохода- арендную плату.

    Нередко источником доходов страховой организации  является плата консультационных услуг  и обучения. Располагая квалифицированным  персоналом, страховая организация  может предлагать услуги  по риск-менеджменту, установке программных продуктов, обучению специалистов. Эти доходы не связаны с предоставлением страховой защиты, но имеют непосредственное отношение к страховой деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2 РАСХОДЫ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 

      В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные с предоставлением страховой защиты, инвестиционной и финансовой деятельностью, с организацией и управлением компанией и иной деятельностью. Особенности определения расходов страховой организации отражены в ст.294 Налогового кодекса РФ. Состав расходов  страховой организации  приведен  на схеме 2.1. Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением вкладов по решению участников (собственников имущества). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Схема 2.1 Расходы страховой организации

    По  времени осуществления расходы  страховой компании делятся на расходы, предваряющие заключение договора страхования; расходы, осуществляемые при заключении и в процессе ведения ( в течение действия) договора; расходы страховщика при наступлении страхового случая (окончание договора или истечение срока страхования); затраты, не имеющие тесной привязки к страховой деятельности, а так же текущие расходы. До заключения договора, т.е. до момента продажи страхового продукта, страховая организация несет затраты по рекламе, по продвижению товара на рынке, на подготовку договоров (разработка условий, расчет тарифов, выпуск бланков), на оплату экспертов по оценке риска, на финансирование консультационных работ т др.

    Заключение  договора, его ведение и исполнение сопровождаются наиболее значительными расходами. Это оплата труда работников страховой организации по заключения договора, по сбору страховых премий, по обслуживанию страхователей- клиентов фирмы. К этой группе относятся расходы по выплате комиссионного вознаграждения агентам, оплата труда сотрудников по обработке договоров, а также расходы по ведению договоров (транспортные расходы агентов).

    Основной  статьей расходов по исполнению договора страхования является выплата страхового возмещения или финансового убытка. В эту группу включаются затраты по урегулированию ущерба (оплата услуг спасателей, экспертов).

    По  отношению к основной деятельности расходы делятся на 2 большие группы: расходы, связанные с осуществлением страховых операций, и расходы, не имеющие непосредственного отношения  к страховой деятельности. Первая группа представлена статьями расходов, отражающими содержание страховой защиты. Самую крупную статью составляют выплаты страховщика по страховому событию, это суммы страхового возмещения. Следующая по значимости- статья, показывающая отчисления в страховые резервы. Эти средства предназначены для исполнения обязательств по договорам страхования в будущем. Наряду с вышеобозначенными резервами страховая организация образует резервы для финансирования предупредительных мероприятий, на формирование которых  также производит отчисления. При проведении операций по перестрахованию страховщик несет затраты: перечисление взносов по рискам, переданным в перестрахование, возмещение доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплату комиссионного вознаграждения и тантьемы.