Доходы и расходы страховой компании

      Доходы  и расходы страховой  компании

      1.1. Доходы страховой организации

      Страховая деятельность страховщиков связана  с формированием страхового фонда  за счет страхователей и целевым  его использованием на страховые  выплаты. Кроме прямого страхования страховщики могут быть задействованы в системе перестрахования, осуществлять инвестиционную и иную уставную деятельность, не запрещенную действующим законодательством. Совокупность видов деятельности страховых организаций определяет состав и структуру их доходов и расходов.

      Доход страховой компании - совокупная сумма  денежных поступлений в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законом деятельности. Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета и в кассу в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых компаний отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.

      В учетной практике в соответствии с порядком налогообложения прибыли страховой организации, установленным гл.25 Налогового Кодекса РФ к доходам страховщика относятся:

1. доходы от страховой деятельности,
2. внереализационные доходы.

      Доходы  от страховой деятельности. Доходы от страховых операций — основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие компании страхового бизнеса.

      Выручка страховщика состоит из:

• страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
• вознаграждений и тантьем по договорам перестрахования;
• вознаграждений от страховщиков по договорам сострахования;
• сумм возмещения перестраховщиками доли страховых выплат, по рискам принятым в перестрахование;
• вознаграждений, полученные за оказание услуг страхового агента, брокера, сюрвейера, аварийного комиссара;
• сумм возврата части страховой премии по договорам перестрахования в случае досрочного их прекращения;
• экономии средств на ведение дела по ОМС.

      Внереализационные доходы включают:

• суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестрахощиков в страховых резервах;
• суммы процентов, начисленных на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;
• доходы от реализации перешедшего  к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за ущерб (суммы регресса);
• доходы от размещения страховых резервов и других средств;
• штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
• доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;
• имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;
• суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;
• суммы списанной кредиторской задолженности;
• суммы излишков товарно-материальных ценностей.

      На  основании официальной классификации, в  зависимости от источника поступления  доходы страховых организаций можно  разделить на следующие группы:

1. доходы от страховых операций;
2. доходы, косвенно связанные со страхованием;
3. доходы от инвестиционной деятельности;
4. доходы от иных видов деятельности, напрямую не связанных со страхованием  (рис. 1).

      Доходы  от страховых операций. — основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса.

      Центральным элементом этих доходов являются взносы страхователей или страховые премии по договорам прямого страхования и сострахования.

      Участие страховой организации в системе  перестрахования обеспечивает ее дополнительными доходами как от рисков переданных в перестрахование, так и от рисков принятых в перестрахование. В первом случае это комиссионные вознаграждения  и тантьемы и возмещение перестраховщиками доли страховых выплат; во втором случае -  перестраховочная премия и суммы процентов, начисленных на депо премий.

      К доходам, косвенно связанным со страхованием относятся:

• комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
• суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования;
• доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств (включая доходы, полученные по государственным и иным ценным бумагам);
• экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);
• доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС), за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

        Доходы от инвестиционной деятельности. Возникают на основании использования взносов страхователей в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход по некоторым видам страхования позволяет перекрывать отрицательный результат по страховым операциям. 

Рис.1. Состав доходов страховой компании в  зависимости от источников поступления

      Доходы  от деятельности, напрямую не связанной со страхованием включают в себя:

• прибыль от реализации основных фондов (не используемых в хозяйственной деятельности) и иных активов
• штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
• доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;
• имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;
• суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;
• суммы списанной кредиторской задолженности;
• суммы излишков товарно-материальных ценностей.

      В зависимости от вида деятельности доходы страховых организаций можно  разделить на три группы:

• доходы от операций по страхованию жизни включают в себя страховые премии по договорам страхования жизни с учетом операций перестрахования, доходы от инвестирования страховых резервов по страхованию жизни;
• доходы от операций по страхованию иному, чем страхование жизни включают в себя страховые премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни с учетом операций перестрахования;
• к прочим доходам относятся доходы по инвестициям кроме страховых резервов по страхованию жизни, операционные доходы и внереализационные доходы.

      Именно  такая классификация доходов  лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»

      1.2. Расходы страховщика

      Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация  при осуществлении своей уставной деятельности, и отражаются в установленном порядке в бухгалтерской отчетности. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В совокупности все расходы представляют собой себестоимость страховых операций.

      Себестоимость в широком смысле слова – это  совокупность всех затрат страховщика  на оказание страховой услуги.

        Под себестоимостью в узком  смысле слова понимаются расходы  страховой организации на ведение дела.

      На  основании официальных документов в зависимости от направления использования все расходы страховых организаций могут быть сгруппированы следующим образом (рис. 2):

      Расходы, связанные со страхованием состоят из следующих групп:

• к расходам, связанным с прямым страхованием и сострахованием

 · относятся страховые выплаты и иные компенсации страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) в соответствии с договором страхования или законом (по обязательному страхованию), · суммы, выплачиваемые страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) при досрочном прекращении действия договора страхования и · пополнение страховых резервов;

• расходы, связанные с передачей риска в перестрахование включают · в себя перестраховочную премию, предназначенную перестраховщику, · суммы начисленных процентов на депо премий и · доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков;
• расходами, связанными с принятием риска в перестрахование являются · возмещение перестрахователю своей доли убытков, · комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам принятым в перестрахование.
• состав расходов на ведение дела определяется ст. 253-264 Налогового Кодекса РФ.

      · затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и Положения о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками; · комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента или страхового брокера; · возмещения страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы; · оплата за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью.

      Можно также отметить, что в мировой  практике расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.

      Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования.

      Инкассовые  расходы – это расходы на оплату труда работников страховой организации  за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.

      Ликвидационные  расходы обычно являются прямыми  и производятся после наступления  страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования.