Подготовка управленческой информации для принятия решений

Затраты на электроэнергию = Расход электроэнергии * Цена 1 кВт/ч электроэнергии  (118)

Затраты на электроэнергию = 4197,38 * 0,975 = 4092,45 руб.

б) Расход тепла = Расход тепла на 1 м³ здания * Число часов отопительного сезона * Объем помещения/ (Теплота испарения * 1000)           (119)

Расход  тепла = 20 * 4320 * 111,93 * 8/ (540 * 1000) = 143,27 ккал

Затраты на отопление = Расход тепла * Цена 1 тонны  топлива         (120)

Затраты на отопление = 143,27 * 1680 = 240693,6 руб.

в) Расход воды на бытовые нужды = Число работающих * Расход воды по норме на одного работающего в смену * Время работы в год (смен)/ 1000                      (121)

Расход  воды на бытовые нужды = (14 + 3 + 2) * 252 * 25/ 1000 = 119,7 л

Затраты на воду = Расход воды на бытовые нужды * Цена 1 л воды                   (122)

Затраты воду = 119,7 * 0,35 = 41,90 руб.

г) Расходы на поддержание здания в чистоте = Стоимость здания * Поддержание здания в чистоте в % от стоимости здания             (123)

Расходы на поддержание здания в чистоте = 1222835,25 * 0,012 = 14674,02 руб. 

Расходы на содержание здания, сооружения и инвентаря = Затраты на электроэнергию + Затраты на отопление + Затраты на воду + Расходы на поддержание здания в чистоте (124)

Расходы на содержание здания, сооружения и  инвентаря = 4092,45+240693,6+41,90+14674,02 = 259501,97 руб.

     3.5. Расчет расходов на охрану  труда

Расходы  на охрану труда = ФЗП основных производственных рабочих * Охрана труда в % от основной зарплаты основных производственных рабочих          (125)    Расходы на охрану труда = 224516,98 * 0,028 = 6286,48 руб. 

     3.6. Расчет затрат на испытания,  опыты, исследования

Затраты на испытания, опыты, исследования = Число  работающих * Затраты на испытания, опыты, исследования на 1 работающего                     (126)

Затраты на испытания, опыты, исследования = 19 * 335= 6365 руб.

     3.7. Расчет расходов на текущий  ремонт здания, сооружения и инвентаря

Расходы на текущий ремонт здания, сооружения и инвентаря = Стоимость здания, сооружения и инвентаря * Текущий ремонт в % к  стоимости здания, сооружения и инвентаря                             (127)

Расходы на текущий ремонт здания, сооружения и инвентаря = (1222835,25+305708,81+73370,12) * 0,031 = 1601914,18 * 0,031 = 49659,34 руб.

     3.8. Расчет прочих расходов

Прочие  расходы = Производственные затраты* Прочие расходы в % от производственных затрат                                                                     (128)

Прочие расходы = (115200+29952+54660,74+6286,48+6365+259501,97+49659,34) * 0,007 = 3651,38 руб.

     3.9 Расчет общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы = ФЗП основная производственных рабочих * Общехозяйственные расходы в % от основной зарплаты основных производственных рабочих                                                                          (129)

Общехозяйственные расходы = 224516,98*,17= 38167,89 руб.

      4. Определение производственной, полной  себестоимости изделия, прибыли  и цены на единицу и на программу

Производственная  себестоимость = Всего затрат на материалы за вычетом затрат на отходы + ФЗП основная производственных рабочих +                                                               +ФЗП дополнительная производственных рабочих + ЕСН + Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования + Общепроизводственные расходы + Общехозяйственные расходы                                                                                                                                   (130)

Производственная себестоимость =  483565,79+224516,98+29187,21+65963,09+392176,60+525417,50+38167,89=1758854,47 руб.

Коммерческие  расходы = Производственная себестоимость * Коммерческие расходы в % от производственной себестоимости                      (131)

Коммерческие  расходы = 1758854,47 * 0,05 = 87942,72 руб.

Полная  себестоимость = Производственная себестоимость + Коммерческие расходы  (132)

Полная  себестоимость = 1758854,47 + 87942,72 = 1846797,19 руб.

Себестоимость 1 изделия = 1846797,19 / 6750 = 273,60

Прибыль на программу производства = Полная себестоимость на программу производства * Рентабельность / 100                                                                                           (133)

Прибыль на программу  производства = 1846797,19*0,24 = 443231,33 руб.

Прибыль на ед. =Прибыль на программу производства/Программа производства    (134) 

Прибыль на единицу = 443231,33 /6750 = 65,66 руб.

Цена на единицу = Полная себестоимость на единицу + Прибыль на единицу      (135) Цена на единицу = 65,66 + 273,60 = 339,26 руб.

Выручка = Цена на единицу * Программа производства                                          (136)    Выручка = 339,26*6750 = 2290028,52 руб.

Таблица 6 - Фактическая калькуляция себестоимости изделия

 

     

    Сравнение нормативной калькуляции себестоимости  изделий с фактической представлено в аналитической таблице

    Таблица 7 - Сравнительная аналитическая таблица нормативной калькуляции себестоимости изделий с фактической

 
 

 

 

     Произведенные расчеты показывают, что фактическая производственная себестоимость изделий превышает нормативную - на 15,80 руб. на каждую единицу изделия и на 106630,79 руб. в целом на программу (или на 6,45%), это обусловлено повышением стоимости сырья и материалов – на 5,60%, увеличением расходов на содержание и эксплуатацию оборудования – на 25,67%, общепроизводственных расходов – на 3,22%, а изменение таких статей затрат, как основная  и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления ЕСН, общехозяйственные расходы  снижают производственную фактическую себестоимость в целом на 4%.

      Таким образом, в связи с превышением фактической производственной себестоимости изделия над нормативной и повышением коммерческих расходов на 6,45% увеличивается и полная себестоимость изделия на 16,59 руб. на каждую единицу и на 111962,33 руб. на программу (что составляет 6,46 %).

3.2. Анализ на основе учёта полной себестоимости и «Директ-костинга»

 

      Выполнить расчёты по системе «Директ-костинг», рассчитать точку безубыточности, объём продаж на заданную прибыль. Полученные данные представить в таблице 8.

    Таблица 8 - Расчёт прибыли на основе переменных затрат по системе «Директ-костинг»