3. ПОДГОТОВКА УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ  ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ

Вариант 11.

     3.1 Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции

 

      Составить нормативную и фактическую калькуляцию  себестоимости изделий. Рассчитать аналитическую сравнительную таблицу  нормативной калькуляции изделия с фактической (абсолютное и относительное). Сделать выводы по ней.

      Для этого:

1. Рассчитать прямые статьи затрат (4 статьи).
2. Составить смету расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.
3. Составить смету общепроизводственных, общехозяйственных расходов.
4. Определить производственную, полную себестоимость изделия, прибыль и цену на единицу и на программу.

      При расчёте фактической калькуляции  необходимо выполнить следующие  условия:

      Первый  материал получен одной поставкой, но по цене на 8% дороже, второй материал предполагалось получить тремя поставками 30%, 30%, 40% от общей поставки в натуральном выражении.

     При первой поставке цена за единицу была меньше нормативной на 4%, при второй поставке - на 6% дороже, при третьей поставке - на 9% дороже. Отходы те же.

     В технологию внесены изменения, позволяющие  снизить (уменьшить) технологический цикл обработки изделия:

     - в первом цехе время изготовления (обработки) сократилось на 7%;

     - цена 1 кВт/ч увеличилась на 50 ;

     - цена 1 м³ воды увеличилась на 25%;

     - стоимость 1 м²  здания возросла на 15%;

     - действительный фонд времени сократился на 16 часов. 

      3.1.1. Составление нормативной калькуляции.

1. Расчет  прямых статей затрат.

     1.1. Расчет затрат на материалы

Затраты на материал = Цена материала * Программа производства * Вес заготовки         (5)

Затраты на материал 1 = 6,5 * 6750 * 2,4 = 105300 руб.

Затраты на материал 2 = 12 * 6750 * 3,6 = 291600 руб.

Затраты на материалы = 105300 + 291600 = 396900 руб.

ТЗР = Затраты  на материалы * доля ТЗР от стоимости материалов                        (6)

ТЗР = 396900 * 0,24 = 95256 руб.

Затраты на отходы = (Вес заготовки - Вес готового изделия) * Программа производства * Цена отходов                             (7)

Затраты на отходы = ((2,4 + 3,6) – 4,7) * 6750 * 3,9 = 34222,5 руб.

Всего затрат на материалы за вычетом затрат на отходы = Затраты на материалы + ТЗР - Затраты  на отходы                   (8)

Всего затрат на материалы за вычетом затрат на отходы = 396900 + 95256 – 34222,50 = 457933,5 руб.

     1.2 Расчет затрат на заработную плату основных производственных рабочих

ФЗП по тарифу = Тарифная ставка 1 разряда * Тарифный коэффициент * Время на изготовление одного изделия * Программа производства             (9)

ФЗП по тарифу 1 цеха = 5 * 1,35 * 2,5 * 6750 = 113906,25 руб.

ФЗП по тарифу 2 цеха = 5 * 1,78 * 1,3 * 6750 = 78097,5 руб.

ФЗП по тарифу = 113906,25 + 78097,5 = 192003,75 руб.

ФЗП основной = ФЗП по тарифу + премия + доплаты            (10)

ФЗП основной = 192003,75 + 192003,75 * 0,15 + 192003,75 * 0,07 = 234244,57 руб.

     1.3. Расчет дополнительного фонда заработной платы основных производственных рабочих

ФЗП дополнительный = ФЗП основной * доля ФЗП дополнит. от ФЗП основной          (11)

ФЗП дополнительный = 234244,57 *13% =30451,79

ФЗП общий = ФЗП основной + ФЗП дополнительный            (12)

ФЗП общий = 234244,57 + 30451,79 = 264696,36 руб.

     1.4. Расчет отчислений на ЕСН

ЕСН = ФЗП общий * 0,26                 (13)

ЕСН = 264696,36 * 0,26 = 68821,05 руб.

      2. Составление сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Таблица 1 - Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.

 

     2.1. Расчет расходов на вспомогательные материалы для обслуживания оборудования

Количество  оборудования = Время на изготовление одного изделия * Программа производства/ Фонд времени работы оборудования             (14)

Количество оборудования = (2,5+1,3) *6750 / 1940 = 13 станков

Расходы на вспомогательные материалы для  обслуживания оборудования = Количество оборудования * Затраты на вспомогательные  материалы на 1 станок в год         (15)

Расходы на вспомогательные  материалы для обслуживания оборудования = 13 * (90+ 105 + 250 + 230 + 160) = 13 * 835 = 10855 руб.

     2.2. Расчет зарплаты вспомогательных  рабочих с отчислениями

Численность основных производственных рабочих = Время  на изготовление одного изделия * Программа  производства/ Действительный фонд времени           (16)

Численность основных производственных рабочих = (2,5+1,3) * 6750 / 1768 = 15 человек

Численность вспомогательных  рабочих = 15 * 0,2 = 3 чел.

ФЗП по тарифу = Тарифная ставка 1 разряда * Тарифный коэффициент * Численность вспомогательных  рабочих * Действительный фонд времени            (17)

ФЗП по тарифу = 5 * 1,35 * 1 * 1768 + 5*1,78*2*1768 = 43404,40 руб.

ФЗП основной = ФЗП по тарифу + премия + доплаты             (18)

ФЗП основной = 43404,40 + 43404,40 * 0,15 + 43404,40 * 0,07 = 52953,37 руб.

ФЗП общий = ФЗП основной + ФЗП дополнительный             (19)

ФЗП общий = 52953,37 + 52953,37 * 0,11 = 58778,24 руб.

ЕСН = ФЗП  общий * 0,26                 (20)

ЕСН =58778,24 * 0,26 = 15282,34 руб.

Зарплата  вспомогательных рабочих с отчислениями = ФЗП общая + ЕСН              (21)

Зарплата  вспомогательных рабочих с отчислениями =58778,24 + 15282,34 = 74060,58 руб.

     2.3. Расчет расходов на содержание  оборудования

     а) Расчет затрат на электроэнергию

Расход  электроэнергии = Мощность электродвигателя * Фонд времени работы оборудования * Коэффициент загрузки (использования) оборудования * Количество станков/ (Коэффициент полезного действия * Коэффициент потерь электроэнергии в цепи)                    (22)

Расход  электроэнергии = 12 * 1940 * 0,7 * 13 / (0,95 * 0,9) = 247775,44 кВт/ч

Затраты на электроэнергию = Расход электроэнергии * Цена 1 кВт/ч электроэнергии    (23)

Затраты на электроэнергию = 247775,44 * 0,65 = 161054,04 руб.

     б) Расчет расходов воды на технические нужды

Расход  воды на технические нужды = Количество потребляемой воды на 1 станок * Количество станков * Фонд времени работы оборудования * Коэффициент загрузки (использования) оборудования                    (24)

Расход  воды на технические нужды = 0,2 * 13* 1940 * 0,7 = 3530,8 м³

Затраты на воду = Расход воды на технические нужды * Цена 1 м³ воды          (25)

Затраты на воду = 3530,8 * 0,28 = 988,62 руб.

     в) Расчет затрат на сжатый воздух

Расход  сжатого воздуха = Расход сжатого  воздуха на 1 станок * Количество станков * Время работы в год (смен) * Время работы в смену (часов)           (26) Расход сжатого воздуха = 0,4 * 6 * 252 * 2 = 1209,6 м³

Затраты на сжатый воздух = Расход сжатого воздуха * Цена 1 м³ сжатого воздуха        (27)

Затраты на сжатый воздух = 1209,6 * 2,2 = 2661,12 руб.

     Расходы на содержание оборудования = Затраты на электроэнергию + Затраты на воду + Затраты на сжатый воздух                  (28)

Расходы на содержание оборудования = 161054,04+988,62+2661,12=164703,78 руб. 

     2.4. Расчет затрат на инструменты

Затраты на инструменты = Количество станков * Стоимость списанных инструментов на 1 станок в год                   (29)

Затраты на инструменты = 13 * 2000 = 26000 руб.

     2.5. Расчет амортизации оборудования, ценных инструментов и транспортных  средств

Цена  единицы оборудования в среднем = (11000 + 15000) / 2 = 13000 руб.

а)Стоимость оборудования = Цена оборудования в среднем *  Количество станков        (30) Стоимость оборудования = 13000 * 13 = 169000 руб.

б)Стоимость транспортных средств = Стоимость оборудования * Транспортные средства в % от стоимости оборудования                 (31)

Стоимость транспортных средств = 169000 * 0,32 = 54080 руб.

в)Стоимость ценных инструментов = Стоимость оборудования * Ценные инструменты в % от стоимости оборудования                 (32)    

Стоимость ценных инструментов = 169000 * 0,07 = 11830 руб.

Расчет  амортизации:

а)Амортизация оборудования = Стоимость оборудования * Норма амортизации по оборудованию                  (33)

Амортизация оборудования = 169000* 0,066 = 11154 руб.

б)Амортизация транспортных средств = Стоимость транспортных средств * Норма амортизации по транспортным средствам              (34)

Амортизация транспортных средств = 54080 * 0,12 = 6489,6 руб.

в)Амортизация ценных инструментов = Стоимость ценных инструментов * Норма амортизации по ценным инструментам               (35)

Амортизация ценных инструментов = 11830 * 0,2 = 2366 руб.

Амортизация оборудования, ценных инструментов и  транспортных средств = Амортизация  оборудования + Амортизация транспортных средств + Амортизация ценных инструментов                  (36)

Амортизация оборудования, ценных инструментов и  транспортных средств = 11154+6489,6+2366=20009,6 руб.

     2.6. Расчет расходов на текущий  ремонт оборудования

Стоимость основных средств = Стоимость оборудования + Стоимость транспортных средств + Стоимость ценных инструментов               (37)

Стоимость основных средств = 169000+54080+11830=234910 руб.

Расходы на текущий  ремонт оборудования = Стоимость основных средств * Текущий ремонт оборудования в % от стоимости основных средств            (38)

Расходы на текущий  ремонт оборудования = 234910 * 0,07 = 16443,7 руб. 

      3. Составление сметы общепроизводственных цеховых расходов

Таблица 2 - Смета общепроизводственных цеховых расходов