Ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

                                                    Содержание 
 

Введение…….......................................................................................................................3

1.Понятие, сущность, виды и принципы аудиторской деятельности………………….5

     1.1.Понятие, сущность и виды аудиторской деятельности……………………...5

     1.2.Принципы  аудиторской деятельности…………………………….…………10

2.Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов…..14

     2.1. Права аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов………….14

     2.2. Обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов….17

3.Ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов……….19

Заключение……………………………………………………………………………….29

Глоссарий………………………………………………………………………………...31

Список использованных источников…………………………………………………...33

Приложение………………………………………………………………………………34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Предпосылкой  появления аудита в России стала  перестройка экономических отношений, переход к рынку, рост предпринимательской  активности наших граждан. Аудит явился новой формой контролирования финансово-хозяйственной деятельности предпринимателей; он сочетает в себе проверку финансовой отчетности организаций и оказание услуг по налоговому, правовому, управленческому консультированию.

     Период становления российского аудита характеризовался директивным созданием аудиторских фирм, работой по организации аттестации аудиторов, лицензированию аудиторской деятельности, выработке требований к профессиональным участникам аудиторского рынка и правил проведения проверок и оказания сопутствующих аудиту услуг.

     Процесс формирования рынка аудита в России, по существу, завершен: определены положение  участников с учетом их роли в отношениях по поводу аудита, их права и обязанности; установлены правила поведения на рынке аудита; создана многочисленная группа профессионалов, осуществляющих проверки финансовой отчетности, владеющих концепциями и процедурами бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

     По  данным Департамента финансового контроля и аудита Минфина России, за период 1994 - 2001 гг. Центральной аттестационно-лицензионной комиссией Минфина России было выдано 23600 лицензий (в том числе аудиторским организациям - 14700 и индивидуальным аудиторам - 8900), число действующих лицензий составило около 8900 (в том числе по общему аудиту - 7700, аудиту инвестиционных институтов и аудиту страховщиков - 266). За тот же период Центральной аттестационно-лицензионной комиссией Минфина России утверждено к выдаче почти 36500 квалификационных аттестатов аудитора. Число действующих квалификационных аттестатов составило 24900.^*

 

 ^*Аудиторские ведомости. 2001. N 11.

     На  данном этапе развития аудиторской  деятельности, когда в целом рынок  аудита насыщен профессиональными  субъектами, необходимо решить вопрос о повышении качества оказываемых аудиторами услуг. Решение этого вопроса связано с четкой организацией и эффективной работой системы аттестации аудиторов, установлением требования об обязательном обучении и повышении квалификации аудиторов, принятием мер по организации системы повышения профессионального уровня аудиторов, организацией систематического контроля за качеством аудита. Формирование аудиторского сообщества позволяет ставить вопрос о развитии саморегулирования аудита.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Понятие, сущность, виды и принципы аудиторской деятельности

 

     1.1. Понятие, сущность, виды аудиторской деятельности

 

     Аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Аудиторская деятельность относится к исключительной деятельности, которая может осуществляться только специальным субъектом, зарегистрированным в качестве аудиторской организации или индивидуального аудитора в порядке, определяемом законом. Данный субъект создается специально и исключительно для осуществления аудиторской деятельности, не может заниматься никакой иной предпринимательской деятельностью. Профессионализм в аудиторской деятельности достигается и поддерживается подготовкой и аттестацией специалистов, ежегодным повышением их квалификации, невозможностью совмещения аудиторской с другими видами предпринимательской деятельности.

       Аудиторы как субъекты профессиональной деятельности, выполняющие социально значимую функцию, наделены особыми правами и преимуществами. Подготовленное ими заключение по результатам аудиторской проверки является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц. Аудиторы обладают правом (которое также является и их обязанностью) хранить профессиональную тайну (не разглашать сведения об операциях аудируемых лиц, а также обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых от проверяемых лиц и составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности).

     Объектом  аудиторской деятельности являются бухгалтерский учет и финансовая (бухгалтерская) отчетность организаций  и индивидуальных предпринимателей.

     Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Соответственно объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

       Аудит в соответствии с Законом об аудите обладает следующими признаками:

     1) является видом предпринимательства,  аудиторские услуги оплачиваются  заказчиками;

     2) цель - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемых лиц и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации;

     3) исключительная деятельность, осуществляется  специальными субъектами;

     4) профессиональная деятельность;

     5) аудиторские проверки носят независимый  характер;

     6) объект - бухгалтерский учет и  финансовая (бухгалтерская) отчетность.

     Термин "аудитор" употребляется в широком и узком смыслах;

     Аудитором в узком смысле является физическое лицо - работник предприятия, состоящий в должности аудитора, работник аудиторской организации, состоящий в должности аудитора, имеющий квалификационный аттестат аудитора, индивидуальный аудитор.

     Аудитор в широком смысле - это лицо, осуществляющее проверку финансово-хозяйственной деятельности организации, гражданина, самостоятельно занимающегося предпринимательской деятельностью.

     Исходя  из этого можно сделать вывод  о двух значениях понятия "аудит". В узком смысле аудит - вид предпринимательства, профессиональная деятельность аудиторских организаций, созданных в качестве осуществляющих коммерческую деятельность юридических лиц, а также граждан - индивидуальных аудиторов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица в установленном законом порядке.

     В широком смысле аудит - совершение проверок финансово-хозяйственной деятельности организации либо гражданина, самостоятельно занимающегося предпринимательской  деятельностью, со стороны органов  и лиц, выполняющих аудиторскую функцию в рамках предоставленных им полномочий. В этом случае отношения, возникающие между проверяемым лицом и аудитором, не попадают в сферу действия Закона об аудите, а регулируются другими нормативно-правовыми актами.

     Услуги, сопутствующие аудиту.

     Важное  значение имеет установленный Законом  об аудите перечень сопутствующих аудиту услуг. Помимо собственно аудиторских  услуг в него вошли бухгалтерские  и иные услуги, в том числе:

     1) постановка, восстановление и ведение  бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

     2) налоговое консультирование;

     3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

     4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

     5) правовое консультирование, а также  представительство в судебных  и налоговых органах по налоговым  и таможенным спорам;

     6) автоматизация бухгалтерского учета  и внедрение информационных технологий;

     7) оценка стоимости имущества, оценка  предприятий как имущественных  комплексов, а также предпринимательских  рисков;

     8) разработка и анализ инвестиционных  проектов, составление бизнес-планов;

     9) проведение маркетинговых исследований;

     10) проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  области, связанной с аудиторской  деятельностью, и распространение  их результатов, в том числе  на бумажных и электронных  носителях;

     11) обучение в установленном законодательством  Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

     12) оказание других услуг, связанных  с аудиторской деятельностью.

     Виды  аудита:

     Существуют две формы аудита: обязательный аудит и инициативная аудиторская проверка.

     - Обязательный аудит представляет собой ежегодную обязательную аудиторскую проверку ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит осуществляется в случае, если:

     1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

     2) организация является кредитной,  страховой или обществом взаимного  страхования, товарной или фондовой  биржей, инвестиционным фондом, государственным  внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических или юридических лиц;

     3) объем выручки организации или  индивидуального предпринимателя  от реализации продукции (выполнения  работ, оказания услуг) за один  год превышает в 500 раз установленный  законодательством РФ МРОТ или  сумма активов баланса превышает  на конец отчетного года в 200 раз МРОТ;

     4) организация является государственным  или муниципальным унитарным  предприятием, основанным на праве  хозяйственного ведения, если  финансовые показатели его деятельности  соответствуют указанным выше (в  п. 3) критериям;

     5) обязательный аудит в отношении конкретных организаций или индивидуального предпринимателя предусмотрен федеральным законом.

     -Инициативный аудит может проводиться в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления организации или индивидуальным предпринимателем.