Саморегулируемые организации аудиторов

Содержание

 

Саморегулируемые организации аудиторов	3
Виды аудиторских заключений	8
Список литературы	13

 

 

 

1. Саморегулируемые организации аудиторов

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1) объединения  в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;

2) наличия утвержденных  правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечения  саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

Саморегулируемая организация аудиторов наряду с правами, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом, требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности, разрабатывать и устанавливать дополнительные к мерам, предусмотренным Федеральным законом, меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Саморегулируемая организация аудиторов наряду с исполнением обязанностей, установленных Федеральным законом "О саморегулируемых организациях":

1) участвует  в установленном порядке в  создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной  комиссии, предусмотренной Федеральным  законом;

2) сообщает в  уполномоченный федеральный орган  об изменениях в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии саморегулируемой организации аудиторов требованиям, установленным частью 3 статьи Федерального закона, не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия;

3) сообщает в  уполномоченный федеральный орган  о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами  аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;

4) представляет  в уполномоченный федеральный  орган отчет об исполнении  саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;

5) подтверждает  соблюдение аудиторами, являющимися  членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации;

6) не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего  за днем получения письменного  запроса, представляет в уполномоченный  федеральный орган, уполномоченный  федеральный орган по контролю  и надзору и совет по аудиторской  деятельности по их запросам  копии решений органов управления  и специализированных органов  саморегулируемой организации аудиторов;

7) оказывает  содействие представителям совета  по аудиторской деятельности  в ознакомлении с деятельностью  саморегулируемой организации аудиторов.

Представители уполномоченного федерального органа и совета по аудиторской деятельности вправе присутствовать на собраниях (заседаниях) органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, а также на иных проводимых ею мероприятиях.

Саморегулируемая организация аудиторов не может являться членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

В случае, если членами саморегулируемой организации аудиторов являются физические лица и (или) организации, не являющиеся соответственно аудиторами и аудиторскими организациями, в деятельности органов управления такой организации должна быть обеспечена независимость аудиторов и аудиторских организаций при осуществлении ими функций, непосредственно связанных с аудиторской деятельностью.

Члены постоянно действующего коллегиального органа управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов могут совмещать исполнение этих функций с аудиторской деятельностью (с участием в аудиторской деятельности).

Независимые члены постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов должны составлять не менее одной пятой числа членов этого органа.

Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов должен проводиться аудиторской организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

Формирование компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов и размещение средств такого фонда (таких фондов) осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом "О саморегулируемых организациях".

Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторских организаций, аудиторов, которые должны быть едиными соответственно для всех аудиторских организаций - членов саморегулируемой организации аудиторов и аудиторов.

Требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

1) коммерческая  организация может быть создана  в любой организационно-правовой  форме, за исключением открытого  акционерного общества, государственного  или муниципального унитарного  предприятия;

2) численность  аудиторов, являющихся работниками  коммерческой организации на  основании трудовых договоров, должна  быть не менее трех;

3) доля уставного (складочного) капитала коммерческой  организации, принадлежащая аудиторам  и (или) аудиторским организациям, должна  быть не менее 51 процента;

4) численность  аудиторов в коллегиальном исполнительном  органе коммерческой организации  должна быть не менее 50 процентов  состава такого исполнительного  органа. Лицо, являющееся единоличным  исполнительным органом коммерческой  организации, а также индивидуальный  предприниматель (управляющий), которому  по договору переданы полномочия  исполнительного органа коммерческой  организации, должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;

5) безупречная  деловая репутация;

6) наличие и  соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

7) уплата взносов  в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

8) уплата взносов  в компенсационный фонд (компенсационные  фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

Требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

1) наличие квалификационного  аттестата аудитора;

2) безупречная  деловая (профессиональная) репутация;

3) уплата взносов  в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

4) уплата взносов  в компенсационный фонд (компенсационные  фонды) саморегулируемой организации аудиторов;

5) наличие и  соблюдение правил осуществления  внутреннего контроля качества  работы - для индивидуального аудитора.

Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов.

Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации коммерческая организация подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление о вступлении, а также представляет следующие документы:

1) учредительные  документы;

2) документ, подтверждающий  внесение записи о юридическом  лице в Единый государственный  реестр юридических лиц;

3) список аудиторов, являющихся работниками коммерческой  организации на основании трудовых  договоров, с приложенными к нему  выписками из реестра аудиторов  и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица  являются аудиторами;

4) список членов  коллегиального исполнительного  органа коммерческой организации  с указанием тех из них, кто  является аудитором, либо выписка  из реестра аудиторов и аудиторских  организаций, подтверждающая, что индивидуальный  предприниматель (управляющий), которому  по договору переданы полномочия  исполнительного органа коммерческой  организации, является аудитором, либо  выписка из реестра аудиторов  и аудиторских организаций, подтверждающая, что другая коммерческая организация, которой переданы по договору  полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской организацией;

5) список учредителей (участников) коммерческой организации, являющихся аудиторами и аудиторскими  организациями, с приложенными к  нему выписками из реестра  аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные  в список лица являются аудиторами  и аудиторскими организациями, а  также документами, подтверждающими  размеры долей указанных лиц  в уставном (складочном) капитале  коммерческой организации;

6) письменные  рекомендации, подтверждающие безупречную  деловую репутацию коммерческой  организации, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены  в реестр аудиторов и аудиторских  организаций не менее чем за  три года до дня дачи рекомендаций  и которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой  организации, не входят в состав  ее органов управления и не  состоят в трудовых отношениях  с ней;

7) один экземпляр  утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

8) иные документы, предусмотренные правилами приема  коммерческих организаций в члены  саморегулируемой организации аудиторов.

Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудитора физическое лицо подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации), а также представляет следующие документы: