Отчёт по производственно профессиональной практике

     Таблица 6.1 – Динамика финансовых результатов, тыс.руб. 

 

     

      Анализ  структуры прибыли проводится по двум отчетным периодам – 2006 г. и 2007 г. 

      Таблица 6.2  – Анализ структуры прибыли 2006 года

 

      Из  данных таблицы 6.2 видно, что чистая прибыль отчетного года составляет 9808 тыс.руб., а прибыль от продаж -101980 тыс.руб. Эффективность деятельности организации резко снизилась за счет значительного снижения прибыли от продаж (101980 тыс.руб.), роста процентов к уплате (на 39368 тыс.руб.).  Положительно на формировании чистой прибыл сказалось превышение прочих операционных доходов над расходами (на 151156 тыс.руб.) 

      Таблица 6.3 - Анализ структуры прибыли 2007 года

 

     В 2007 г. наблюдается еще большее  снижение чистой прибыли – до              -171421 тыс.руб., однако на 40689 тыс.руб. увеличилась  прибыль от продаж (составляет – 61291 тыс.руб.). Это объясняется превышением  процентов к уплате на процентами к получению (на 18123 тыс.руб.), а также большей величиной прочих операционных расходов по сравнению с прочими операционными доходами (на 5168 тыс.руб.). Для этого периода характерна дополнительная статья расходов – текущий налог на прибыль (2257 тыс.руб.) 

    Факторный анализ прибыли 

     Основной  задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

     На  изменение прибыли (убытка) от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние изменение следующих факторов:

• цен на реализованную продукцию;
• физического объема реализованной продукции и структуры;
• реализованной продукции;
• коммерческих расходов;
• управленческих расходов.

     Методика  расчета влияния факторов на прибыль включает следующие расчеты.

     Во-первых, необходимо учитывать влияние изменения  цен на продукцию. Индекс изменения цен (Jц) по основной номенклатуре продукции определен в разделе 1.

     Выручку от продаж в отчетном году в сопоставимых ценах определяют по формуле

                                               

,                          (6.1) 

где    – выручка от продаж в отчетном году, в сопоставимых ценах;

         – выручка от продаж в отчетном году, в действующих ценах;

     Jц – индекс изменения цен.

      (2006 г.) = 226074 / 0,46 = 491465,21 тыс.руб.

      (2007 г.) = 122483 / 0,57 = 214882,45 тыс.руб.

     Рассчитывают  изменение выручки от продаж в  отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет изменения цены. 

                                        ∆

= – ,                          (6.2) 

где   ∆ – изменение выручки от продаж отчетного года за счет изменения цены.

      ∆ (2006 г.) =226074 – 491465,21 = -265391,21 тыс.руб.

      ∆ (2007 г.) = 122483 – 214882,45 = -92399,45 тыс.руб.

     Определяют  изменение суммы прибыли от продаж за счет факторов:

      I фактор:             ,        (6.3)  

где   – изменение  суммы прибыли за счет изменения цен;

           – рентабельность продаж предыдущего года. 

         (2006 г.) = (-265391,21)*8,57 / 100 = -22744,026 тыс.руб.

         (2007 г.) = (-92399,45)*45,11 / 100 = -41681,391 тыс.руб.

     Рентабельность продаж предыдущего года определяют: 

                                                      

,                        (6.4)

где   – прибыль от продаж предыдущего года;

         – выручка от продаж предыдущего года.

      R_δ (2005 г.) = 89020 / 1038408*100 = 8,57%

      R_δ (2006 г.) = (-101980) / 226074*100 = -45,11% 

     II фактор:    ,                 (6.5) 

где – изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения физического объема и структуры продукции.

       (2006г.) =((226074-1038408)+265391,21)*0,0857= -46872,997 т.р.

       (2007 г.) = ((122483-226074)+ 92399,45)*0,4511 = -5048,508 т.р. 

     III фактор:    

,                (6.6)   

где – изменение суммы прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции;

     J_Со, J_Сб – удельный вес себестоимости в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах.

      (2006 г.) = 226074*37,49/100 = 84755,142 тыс.руб.

      (2007 г.) =  122483*(-3,16)/100 = -3870,463 тыс.руб. 

     IV фактор:    

,                 (6.7) 

где – изменение суммы прибыли за счет изменения коммерческих расходов;

       J_Ко, J_Кб – удельный вес коммерческих расходов в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах.

      (2006 г.) = 226074*4,71/100 =   10648,085 тыс.руб.

      (2007 г.) = 122483*(-0,36)/100 = -440,939 тыс.руб. 

     V фактор:     ,                 (6.8)  

где   – изменение суммы прибыли за счет изменения управленческих расходов;

       J_Уо, J_Уб – удельный вес управленческих расходов в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах.

      (2006 г.) = 226074*11,48/100 = 25953,295 тыс.руб.

      (2007 г.) = 122483*8,45/100 = 10349,813 тыс.руб.

     Проверка  правильности факторного анализа прибыли  от продаж проводится балансовым способом: 

     

= + + + + . 

     Увеличение (снижение) себестоимости реализованной  продукции, ком-мерческих и управленческих расходов снижают (увеличивают) прибыль.

      Факторы, влияющие на чистую прибыль, определяются по методу балансовой увязки. На какую сумму увеличивается (уменьшается) фактор прямого действия, на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Для расчета используются данные таблицы 5.1. 

      Таблица 6.4 – Факторный анализ прибыли

     Анализ  динамики прибыли от продаж показывает, что в 2006 г. по сравнению с предыдущим периодом ее уменьшение составило                       191000 тыс.руб., что обусловлено следующими факторами:

• снижением цен на готовую продукцию – 22751,290 тыс. руб;
• снижением объема и структуры продукции – 46887,970 тыс. руб;
• снижения доли себестоимости реализованной продукции в выручке – 84746,528 тыс.руб;
• ростом доли коммерческих расходов – 10652,938 тыс.руб.
• ростом доли управленческих расходов - 25961,266 тыс.руб.

     Снизили чистую прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом и  проценты к уплате на сумму 15285 тыс.руб. также повлияло снижение в отчетном периоде внереализационных доходов – на 333641 тыс.руб., прочих операционных доходов – 1005002 тыс.руб.

     В 2007 г. уменьшение прибыли от продаж составило 40689 тыс.руб. за счет следующих  факторов:

• снижения цен на готовую продукцию – 41672,155 тыс. руб;
• снижения объема и структуры продукции – 5047,386 тыс. руб;
• снижения доли себестоимости реализованной продукции в выручке –-3870,767 тыс.руб;
• ростом доли коммерческих расходов – 436,253 тыс.руб.

     -  роста доли управленческих расходов - 10347,01 тыс.руб

     На  уменьшении чистой прибыли также  повлияло значительное снижение прочих операционных доходов - на 337098 тыс.руб. 

     6.2 Анализ распределения прибыли 

     Значительная  часть прибыли поступает в  бюджет и имеет важное значение в формировании централизованных ресурсов государства. Прибыль до налогообложения за вычетом платежей в бюджет, составляет чистую прибыль. Направление использования чистой прибыли определяются организацией самостоятельно. На основании данных таблицы 5.5 рассчитывают коэффициент капитализации прибыли: