Отчет по практике

    Общепроизводственные расходы учитываются на счете 25 в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов по социальному обеспечению и страхованию и др.

    При формировании дебета счета 25 используются следующие статьи  затрат: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления, затраты на ремонт основных  средств и  иного  имущества, используемого производстве, расходы на отопление, освещение и содержание помещений, оплата труда  работников, занятым обслуживанием производства, другие затраты:

Дт 25 Кт 02/100 – 150913,33 (приложение 121);

Дт 25 Кт 10/110 – 43083,81 (приложение 121);

Дт 25 Кт 23/100 – 923912,57 (приложение 121);

Дт 25 Кт 60/060 – 442039,78 (приложение 121) и др.

    Аналитический  учет  по  данному  счету  ведут  в  разрезе  подразделений  предприятия  и  статей  расходов.

    В конце отчетного периода на суммы фактических общепроизводственных расходов составляют запись:

Дт 20 Кт 25 – 4065286,72 (приложение 121).

    Общехозяйственные расходы связаны  с общим обслуживанием и организацией  производства и управлением организацией  в целом учитываются на счете  26.

    По дебету счета 26 «Общехозяйственные  расходы»  ведут  учет затрат по следующим статьям: административно-управленческие  расходы, содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным  процессом, амортизационные отчисления  и расходы на  ремонт основных  средств управленческого и общехозяйственного назначения, другие  управленческие  расходы:

Дт 26 Кт 02/100 – 19792,01 (приложение 122);

Дт 26 Кт 10/130 – 46467,67 (приложение 122);

Дт 26 Кт 50/100 – 1291,50 (приложение 122);

Дт 26 Кт 60/060 – 334604,04 (приложение 122) и др.

    Аналитический учет по счету 26 ведут по каждой статье соответствующей  смете, по местам их возникновения  и  др.

    При калькулировании полной себестоимости фактическая сумма общехозяйственных расходов распределяется между видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих.

    В конце отчетного периода счет 26 закрывается:

Дт 20 Кт 26 – 3244351,26 (приложения 116, 122).

    В  конце  месяца данные об общепроизводственных и общехозяйственных  расходах собираются с первичной документации в главные книги по общепроизводственным и общехозяйственным расходам (приложения 120, 121).

     
 
 
 
 

12. Учет готовой продукции. 

На ОАО «СМСЗ» выпускают различную продукцию (приложение 123)

    Продукция относится к готовой при условиях:

    окончания  производственного цикла в соответствии с технологическим режимом ее изготовления;

    приемки  продукции в соответствии с  установленными техническими параметрами  и другими стандартами, используемыми  в организации;

    документального  оформления и сдачи продукции  на склад или передачи продукции на месте ее изготовления, минуя склад непосредственно заказчику (покупателю).

    Продукция,  не отвечающая какому-либо из  перечисленных выше условий, учитывается  в составе незавершенного производства. Так, неукомплектованная полностью продукция или несданная на склад до 24 часов последнего дня отчетного месяца, не отражается как готовая продукция.

    Сдача  готовой продукции из производственных  цехов документируется сдаточными  ведомостями (приложение 124), приемными актами и другими первичными документами, применяемыми в организациях, исходя из особенностей производства. Перечисленные документы должны содержать следующие реквизиты: подразделение - сдатчик продукции, склад, номенклатурный номер и наименование продукции, единица измерения, количество, предъявляемое подразделением к сдаче и принятое складом.

    Первичные документы по сдаче продукции подписываются представителем подразделения, заведующим складом, а также представителем службы технического контроля.

    Учет  готовой продукции ведется в натуральных и стоимостных показателях.

    Порядок учета готовой продукции  на складах аналогичен учету  материально-производственных запасов.  Готовая продукция на складе  учитывается в карточках складского  учета по отдельным наименованиям,  ее видам, местам хранения и материально ответственным лицам.

    Вся первичная документация по  приходу и расходу готовой  продукции после записей в  карточках складского учета сдается  в бухгалтерию, при этом в  процессе приемки этой документации  проверяется правильность записей, сделанных в карточках складского учета. На основе поступивших в бухгалтерию первичных документов, подтверждающих движение готовой продукции, определяется учетная стоимость, поскольку фактическая себестоимость продукции в момент поступления на склад еще не известна. Она может быть определена только после окончания отчетного периода как результат обобщения производственных затрат на изготовление продукции и оказание услуг.

    В настоящее время использование  средств автоматизации складского хозяйства позволяет получать информацию об остатках готовой продукции, ее движении в разрезе наименований и видов. При сокращении трудоемкости учетного процесса движения готовой продукции на складе целесообразно проводить выборочные проверки наличия, своевременности оформления движения готовой продукции на любую дату учетного периода по распоряжению руководителя организации. Такие выборочные проверки оформляются актом, в котором отражаются их результаты с последующим использованием этой информации при инвентаризации запасов готовой продукции.

    Сведения, содержащиеся в карточках,  обобщаются в оборотных ведомостях (приложение 125). По окончании месяца бухгалтерия на основании первичных документов составляет сортовые оборотные ведомости движения готовой продукции по материально ответственным лицам и местам ее хранения.

    Готовая  продукция отражается  в синтетическом учете и бухгалтерском  балансе по фактической производственной  себестоимости, включающей затраты,  связанные с использованием в  процессе производства основных  средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на производство продукции, либо по прямым статьям затрат.

    Для учета готовой продукции  применяется одноименный счет 43 «Готовая  продукция», по дебету  которого отражается поступление готовой продукции из производства по данным ведомости выпуска готовой продукции. Ведомость составляется на основании первичных документов: приемо-сдаточных накладных, приходных накладных, актов и т.д. Данный регистр аналитического учета содержит следующие сведения: номенклатурный номер и наименование продукции, единицу измерения, количество, принятое складом, учетную цену единицы продукции и стоимость выпуска продукции. Ведомость выпуска готовой продукции является  основанием для отражения поступления продукции по учетным ценам по счетам бухгалтерского учета:

Дт 43 Кт 20 – 14865528,49 (приложение 126,127)

    В конце каждого месяца составляется главная книга по счету 43 (приложение 126), где отражаются: сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту счета, сальдо на конец месяца. 
 
 
 
 
 
 
 

13 .Учет расходов на продажу и финансового результата от продаж. 

    Операции по продаже продукции отражаются на счете 90 «Продажи». Этот счет используется для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. К счету 90 открыты субсчета (приложение 10).

    Продажа продукции осуществляется  в соответствии с планами, составленными  отделом маркетинга организации, которые ведут оперативный контроль за выполнением договоров купли-продажи и других договоров и выписывают приказы на отпуск продукции со склада. Данный документ является основанием для оформления отгрузки продукции в адрес покупателя и выписки первичных документов на отпуск продукции со склада. К документам, используемым для оформления отгрузки продукции, относятся приказ-накладная, расходная накладная (приложение 34), извещение об отправке и др. Документация на отпуск продукции покупателям является основанием для выписки счетов-фактур (приложение 35). Первичные документы на отпуск продукции покупателям служат основой для составления ведомости отгрузки и продажи продукции (приложение 36), которая содержит следующие реквизиты: наименование продукции, дату и номер накладной на отгрузку продукции, количество, цену за единицу, стоимость отгруженной продукции, включая НДС и без НДС.

    Т.к. на ОАО «СМСЗ» признание выручки от продаж предусмотрено учетной политикой по мере поступления денежных средств на расчетные счета за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги. Начисление налогов отражается по счету 76. Стоимость отгруженной продукции покупателю по договорным ценам, включая НДС, отражается записью:

Дт 62/010 Кт 90/100  - 14855829,14 (приложение 38) - указанная запись по счетам синтетического учета дается по итогам ведомости отгрузки и продаж продукции, в которой обобщаются сведения всех ведомостей, составленных по отдельным наименованиям продукции за отчетный месяц, а также по предъявлении покупателям расчетных документов к оплате.

    Списание фактической себестоимости  проданной продукции и выявление  финансового результата от ее  продажи отражаются записью:

Дт 90/200 Кт 43/000 – 11506047,72 (приложение 128)

Дт 90/600 Кт 43/000 – 329714,53 (приложение 129)

Дт 90/270 Кт 43/000 – 2365880,57 (приложение 130)

    Если коммерческие расходы организация-поставщик  по условиям договора производит  за свой счет, то они включаются в полную фактическую себестоимость реализованной продукции, что отражается записью:

Дт  90/200 Кт 44/015 – 66644,89 (приложение 131).

    На себестоимость относятся только те коммерческие расходы, которые были произведены и списаны на проданную продукцию в отчетном периоде.

   Финансовый результат от продаж определяется в конце отчетного периода:

Дт 90/100 Кт 90/900 – 328670103,56 (приложение 132);

Дт 90/900 Кт 90/200 – 229282142,80 (приложение 132);

Дт 90/900 Кт 90/300 – 50136117,79 (приложение 132).

    Записи по субсчетам 90/100, 90/200, 90/300 делают накопительно в  течение отчетного года. Указанные записи раскрывают информацию о признанных доходов от обычных видов деятельности и соответствующих им расходах. В конце года счет 90 списывается на счет 99. Таким  образом, синтетический  счет  90  «Продажи»  сальдо  на  отчетную  дату  не  имеет.

    Зачисление на расчетный счет  денежных средств от покупателей  согласно предъявленным расчетным  документам оформляется:

Дт 51/010 Кт 62/082 – 577512,18 (приложение 23)

Дт 51/060 Кт 62/022 – 1400 (приложение 23);

    одновременно на сумму НДС  делается запись:

Дт 90/300 Кт 68/001 – 2266143,47 (приложение 133);

    Аналитическим  регистром  учета реализуемой  продукции  является  книга  учета  реализации  продукции  произвольной  формы, в  которой  отражены  виды  продукции, ее  количество  и  стоимость  на  счетах, на  которых  они  были  отражены. Регистром  синтетического  учета  по  счету  90  «Продажи»  являются  журнал-ордер  № 11 (приложение 38), итоги по журналу проводок , главная книга по счету 90. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

14 .Учет прочих доходов и расходов 

    Для обобщения информации о  прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода,  кроме чрезвычайных доходов и  расходов предназначен счет 91 «Прочие  доходы и расходы». К счету 91 открыты субсчета (приложение 10). Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

    По кредиту счета 91 в течение  года находят отражение:

    поступления, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  активов организации – в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;