Отчет по практике

    Контроль за соблюдением исполнения графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.

    Бухгалтерия ОАО «СМСЗ» пользуется компьютерной программой Р-КИТ, которая предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

    Компьютерная программа позволяет сэкономить время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.  Автоматизированные  системы  бухгалтерского  учета  помогают подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчетные документы, а также бланки часто повторяющихся форм (платежные поручения, счета-фактуры, приходные и расходные ордера, другие) с уже сформированными реквизитами предприятия.

    Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета в натуральном и стоимостном выражениях.

    Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

    Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

      -план  счетов;

      -список  видов объектов аналитического учета;

      -списки  объектов аналитического учета  и т.д.

    На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок.

    После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

      -сводные  проводки;

      -оборотно-сальдовую  ведомость;

      -оборотно-сальдовую  ведомость по объектам аналитического  учета; 

      -главную книгу;

      -журнал  ордер и т.д.

    Таким образом, автоматизация учета в ОАО  «СМСЗ» позволяет получить качественный и достоверный учет. 
 

2.3 Распределение обязанностей  бухгалтеров 

    Организационная структура бухгалтерии  ОАО  «СМСЗ»:

  Главный бухгалтер

     Зам. главного бухгалтера

          Бухгалтер по расчетам с поставщиками и подрядчиками

          Бухгалтер  по учету материалов

          Бухгалтер  по расчету себестоимости бухгалтерской  и налоговой

          Кассир  и бухгалтер по расчетам с  денежными средствами в одном  лице

В состав бухгалтерии входит расчетная часть: старший бухгалтер по заработной плате и бухгалтер по заработной плате.

    В соответствии с законом РФ  «О бухгалтерском учете» главный  бухгалтер назначается на должность  и освобождается от должности  руководителем организации.

    Главный бухгалтер подчиняется  непосредственно руководителю организации  и несет ответственность за  формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,  своевременное представление полной  и достоверной бухгалтерской  отчетности.

    Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

    Требования главного бухгалтера  по документальному оформлению  хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

    Без подписи главного бухгалтера  денежные и расчетные документы,  финансовые и кредитные обязательства  считаются недействительными и  не должны приниматься к исполнению.

    С главным бухгалтером целесообразно  согласовывать назначение, увольнение  и перемещение материально ответственных  лиц (кассиров, заведующих складами  и др.).

    Главному бухгалтеру организации  запрещается принимать к исполнению  и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и нарушают договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю организации. При получении от руководителя письменного распоряжения о принятии указанных документов к учету главный бухгалтер исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель организации.

    За невыполнение или недобросовестное  выполнение своих обязанностей  главный бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

    При освобождении главного бухгалтера  производится передача дел вновь назначенному главному бухгалтеру,  в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем организации.

    Функции бухгалтеров:

- зам.  главного бухгалтера по налогам:  расчет НДС, транспортного налога  и др., кроме налога на прибыль  организации; расчеты с налоговой инспекцией; проверка актов сверок;

- зам.  главного бухгалтера по бухгалтерскому  учету: общий свод всей отчетности  до момента месячных, квартальных  отчетов; главная книга; сбор  журналов-ордеров; подготовка различных  справок к отчетам; ведение  учета основных средств;

- бухгалтер  по расчетам с поставщиками  и подрядчиками: расчеты с поставщиками и подрядчиками, включая услуги; расчеты за поставленные комплектующие материалы, запчасти;

- бухгалтер  по учету материалов: расход материалов  со склада на производство по лимитно-заборным картам, требованиям; обсчет путевых листов за прошедший месяц, прочих активов (неликвидов); расчеты по услугам ЖКХ;

- бухгалтер  по расчету себестоимости бухгалтерской  и налоговой: обсчет лимитно-заборных  карт пришедших из цеха по  подразделениям, по видам изделий, формирование на основании этих данных калькуляции, кроме того, на основании данных планово-экономического отдела справка по заработной плате включается также в расчет выпускаемых видов изделий; расчет пропорционально заработной плате общепроизводственных и общехозяйственных расходов; формирование налоговой калькуляции и ведомости отгрузки готовой продукции;

- кассир  и бухгалтер по расчетам с  денежными средствами в одном  лице: ведение учета расчетов с денежными средствами, получение и расходование денежных средств, расчеты с подотчетными лицами;

- старший  бухгалтер по заработной плате:  расчет заработной платы согласно  положений, утвержденных руководителем  завода; расчет единого социального налога, страховой и накопительной части пенсионного фонда, составление отчетности по всем фондам, включая НДФЛ;

- бухгалтер по заработной плате: расчет алиментов и их своевременное перечисление и др. отчисления;

- кроме  того, бухгалтер по расчетам с покупателями и заказчиками (относится в штаб отдела сбыта) ведет ведомость учета готовой продукции, отгрузки готовой продукции и полные расчеты, формирует ж/о № 11 по окончании отчетного месяца. 
 
 
 
 
 
 

3 Учет  денежных  средств и расчетов 

3.1 Учет кассовых  операций 

   Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями, оформление которых регламентируется нормативным актом ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. № 40.

    Для  ведения  кассовых  операций  в  штате  завода  предусмотрена  должность  кассира, который  несет  материальную  ответственность (по  заключению  соответствующего  договора)  за  сохранность  всех  принимаемых  им  ценностей  и  не  может  передоверить  кому  бы  то  ни  было  выполнение  своих  обязанностей.  

    В  кассах  организаций  наличные  деньги  могут  находиться  в  пределах  лимитов, установленных  банками  по  согласованию  с  руководителем  предприятия. Лимит  остатка  наличных  денег  в  кассе  учреждения банков  устанавливают  ежегодно  всем  организациям  независимо  от  организационно-правовой  формы  и  сферы  деятельности, имеющим  кассу  и  осуществляющим  налично-денежные  расчеты. В  ОАО «СМСЗ» данный  лимит не  должен  превышать 300000  руб. (приложение 10)

     Движение  наличных  денежных  средств  должно  отражаться  следующими  документами.

    Поступление в кассу наличных  денежных  средств оформляется приходными  кассовыми  ордерами  (приложение  11), которые должны быть пронумерованы с начала отчетного года. В ордере указываются: наименование организации и структурного подразделения, получающего денежные средства; номер документа; дата его составления; дата внесения денежных средств в кассу; корреспондирующие счета; наименование юридического или физического лица, от которого получены средства; сумма, указанная цифрами и прописью, с выделением в том числе НДС; основание; приложение; подписи главного бухгалтера и кассира. Ордер предоставляется в бухгалтерию вместе с денежной  суммой. В нем расписывается кассир  в  подтверждение того, что он  принял  деньги. Кассир  отдает отрывную  часть документа (квитанцию) лицу, внесшему деньги. Она содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру. Квитанция подписывается кассиром  и гл.бухгалтером, либо лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя и служит оправдательным документом о внесении  суммы в кассу. Приходный кассовый ордер регистрируется в журнале  регистрации приходных  и  расходных  кассовых ордеров.

    Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам  (приложение  12). В отдельных случаях на расходование денежных средств в кассе составляют платежные ведомости на выдачу заработной платы из кассы (приложение 13). Расходный кассовый ордер выписывают в бухгалтерии и в нем указывают наименование организации; номер документа; дата его составления; корреспондирующие счета; наименование юридического или физического лица, которому выданы денежные средства; сумма, указанная цифрами и прописью; основание выдачи денег; наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя, его подпись; подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира. Документ регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается в кассу для исполнения. Расходные и приходные кассовые ордера запрещено давать лицам, получающим  или  вносившим  деньги  в  кассу. Деньги по этим документам  выдаются только в день их составления.

    Движение наличных денежных средств на предприятии отражается в  кассовой книге. На заводе кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором формируется «кассовый отчет» (приложение 14). В  отчете регистрируется приход и расход денег, записывается номер документа, по которому осуществляется  движение денежных средств, лица, которые получают или вносят деньги. В  конце дня  кассир подсчитывает итоги  и  выводит  остаток  на  следующий день. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала отчетного года. Отчет кассира печатается в двух экземплярах, вторые  экземпляры листов служат отчетом кассира и предоставляются в  бухгалтерию вместе с другими документами.

     Акт инвентаризации наличных денежных средств (приложение  15) применяется  для оформления  результатов  проведенной  инвентаризации  в  кассе. Инвентаризация проводится комиссией, которую назначает  руководитель  предприятия  и  включает в нее  представителя бухгалтерии. В  акте указывается материально ответственное лицо, номер приказа (на  основании которого проводится инвентаризация), наличие денежных  средств, результаты инвентаризации (излишки или недостачи), подписи  членов комиссии и их решение.

     Для  обобщения  информации  о наличии  и движении денежных средств в  кассе организации  предназначен счет 50 «Касса», к которому открываются субсчета. (Приложение 10)

     В  конце рабочего дня   кассир предоставляет копии кассовой  книги и  приходно-расходные  документы  в  центральную  бухгалтерию. Бухгалтер  производит  проверку на соответствие записей  в документах и делает    проводки в соответствии с проведенными хозяйственными операциями. В  конце месяца все  собранные документы сверяются и имеющиеся суммы  складываются. Согласно полученным суммам бухгалтер делает записи по  кредиту счета 50 «Касса  организаций»  в журнал-ордер № 1 (приложение 16) и дебету  того  же  счета в ведомость № 1 (приложение 17).