Отчет по практике

    Для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспортных) применяется «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)» (ф. № ОС-4).(приложение 94)

    При списании автотранспортных  средств оформляется «Акт о списании автотранспортных средств» (ф. № ОС-4а) (приложение 95) на основании приказа руководителя (приложение 96)

    Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения  информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов  основных средств. В СМСЗ амортизация основных средств начисляется  линейным способом. Амортизация начисляется ежемесячно и  документально оформляется в расчете начисления амортизации по  основным средствам произвольной формы. (приложение 97-99) Ежемесячно составляется  ведомость начисления амортизационных отчислений (приложение  100). Начисленная сумма амортизации основных средств отражается по кредиту счета 02 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство:

Дт 20/000 Кт 02/100 – 121433,49 (приложение 101);

Дт 26/000 Кт 02/100 – 19792,01 (приложение 101);

Дт 23/200 Кт 02/100 – 26164,77 (приложение 101);

Дт 25/000 Кт 02/100 – 150913,33 (приложение 101);

Дт 25/000 Кт02/310 – 101159,77 (приложение 101);

Дт 26/000 Кт 02/100 – 19792,01 (приложение 101);

Дт 91/200 Кт02/100 – 1294,78 (приложение 101).

    При выбытии основных средств сумма  начисленной  по  ним  амортизации  списывается  со  счета  02  «Амортизация  основных  средств»  в  кредит  счета  01/110  «Основные средства» (субсчет  «Выбытие  основных  средств»):

Дт 01/110 Кт 01/100 – 95008,33 (приложение 102,103,104);

Дт 02/100 Кт 01/110 – 95008,33 (приложение 102,103,104)

   Т.к. на предприятии учет основных средств автоматизирован информация из инвентарных карточек переносится на магнитные носители, а затем используется для составления в автоматизированном режиме ведомости наличия основных средств (приложение 105) и карты учета движения основных средств, итоги которой в том же режиме сверяются с данными Главной книги.

    Инвентаризация на предприятии производится 1 раз в 3 года (приложение 106), на основании которой составляется инвентаризационная опись основных средств (приложение 107). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8. Учет производственных запасов 

    Учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).

    Для учета материально-производственных запасов применяется счет 10  «Материалы». К данному счету открываются субсчета (приложение 10).

    Фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату, включает в себя фактическую стоимость поступивших материалов, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемую силами сторонних организаций за исключением НДС и других возмещаемых налогов.

    На получение от поставщиков материальных ценностей выписывается доверенность (приложение 108) уполномоченному лицу.

    Доставленные виды запасов сдаются на склад уполномоченным лицом под расписку заведующего складом на счете-фактуре, квитанции транспортной накладной или другом документе поставщика. Расчетные документы направляются в отдел маркетинга для регистрации, акцепта, а затем передаются в бухгалтерию. Оприходование полученных материалов производится на основании счета-фактуры и накладной, которая  регистрируется в книге покупок.

    Сортовой количественный учет  поступивших на склад материальных  ценностей в номенклатурном разрезе ведется материально ответственными лицами на карточках складского учета (приложения 109).

    При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней цене.

    Большое значение в организации учета использования материалов имеет оформление первичных документов на отпуск их в производство. Наиболее распространенным является отпуск материалов в производство на основе лимитно-заборных карт (приложение 110). В них учитывают: вид операции, номер склада, опускаемые материалы, цех – получатель, шифр затрат, номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов, единицу измерения и лимит месячного расхода материалов, который исчисляют в соответствии с производственным планом на месяц и действующими нормами расхода.

    Отпуск в производство материалов, потребляемых эпизодически, оформляется  требованиями (приложение 111).

    Первичными учетными документами  по отпуску материалов со складов  организации являются накладные  на отпуск материалов на сторону. Расход готовой продукции оформляется товарно-транспортными  накладными (приложение 112).

    Бухгалтер по материалам принимает первичные учетные документы от материально ответственных лиц, проверяет их, сверяет с документами (приходными ордерами, требованиями-накладными, лимитно-заборными картами, накладными на отпуск на сторону и т.п.) каждую запись в карточках складского учета и подтверждает это своей подписью непосредственно на карточках и одновременно проверяет правильность выведения остатков.

    Оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 и кредиту счетов 60, 20, 23, 71, 76 и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности.

    Поступили материалы от поставщиков:

Дт 10/110 Кт 60/010 – 4979084,51 (приложение 114);

    оприходование материалов из  основного производства:

Дт 10/110 Кт 20 – 611848,27 (приложение 114);

    поступившие материалы от подотчетных  лиц отражают записью:

Дт 10/110 Кт 71 – 4091,56 (приложение 114).

    Фактический расход материалов  в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами:

Дт 20 Кт 10/110 – 4163084,93 (приложение 114);

Дт 25 Кт 10/110 – 43083,81 (приложение 114);

    Сводная информация по учету запасов формируется ежемесячно по организации в целом в виде справки по остаткам по каждому складу (приложение 107) и итогов по журналу проводок счета 10 (приложение 114).

   Для выявления фактического наличия запасов производится инвентаризация, для чего создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается в Приказе о проведении инвентаризации. По окончании инвентаризации комиссия обязана составить инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей (приложение 115), сличительные ведомости, объяснительные материально-ответственных лиц о выявленных  излишках или недостачах. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности.  
 
 
 
 
 
 
 
 

9 .Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции основного производства 

    Для  учета  производства  продукции  применяется  счет  20  «Основное  производство».  По  дебету  данного  счета  отражают сделанные  затраты  для  производства, а  по  кредиту – выход  продукции.

    Затраты основных материалов  являются первым элементом прямых  издержек (вспомогательные материалы  учитываются в составе косвенных расходов).

    Фактическая себестоимость материалов  определяется исходя из затрат  на их приобретение, включая оплату  процентов за пользование кредитом, предоставленным поставщиком ресурсов, комиссионные вознаграждения, уплаченные  снабженческим организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку и  доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

    Определение фактической себестоимости  основных материалов, списываемых  на носитель затрат определяется по средней цене.

    Списание материалов на счета затрат осуществляется на основании документа о расходе. На предприятии определяется круг должностных лиц, ответственных за использование материалов в производстве и оформление соответствующей документации.

    Первым элементом прямых расходов является общий фактический расход материала за отчетный период. Результатом документального оформления движения и расходования основных материалов и выполненных расчетов становится проводка:

Дт 20/000 Кт 10/110 – 4163084,95 (приложение 116).

    Вторым элементом прямых расходов является заработная плата основных производственных рабочих с соответствующими начислениями на нее. Выполненные и оформленные расчеты позволяют в бухгалтерском учете составить следующую проводку:

Дт 20/000 Кт 70/000 –1266335,00 (приложение 117,118).

    Одновременно по установленным  ставкам производятся расчеты  отчислений от основной заработной  платы в государственные внебюджетные  фонды: 

Дт 20/000 Кт 69/011 – 16246,00 (приложение 117,118);

Дт 20/000 Кт 69/012 – 35722,00 (приложение 117,118) и др.

    На основании лимитно–заборных карт составляют сводный отчет за месяц (приложение 117), на основании которого составляют калькуляцию себестоимости готовой продукции (приложение 118). В конце каждого месяца составляют главную книгу по счету 20 (приложение 119).

    В результате списания прямых издержек, общепроизводственных и общехозяйственных расходов на счете 20 накапливаются затраты:

Дт 20/000 Кт 25/000 – 4065286,72 (приложение 119);

Дт 20/000 Кт 26/000 – 3244351,26 (приложение 119).

    Одна их часть становится готовой продукцией и по истечении отчетного периода перечисляется в Дт 43, другая – в виде сальдо остается на счете 20 и характеризует размер незавершенного производства на конец периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

10 .Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции вспомогательного производства 

    Для учета затрат по вспомогательным производствам применяется счет  23 «Вспомогательные производства». К  данному счету в СМСЗ открывают  следующие субсчета:

23/100 –  транспорт;

23/200 –  котельная;

23/300 –  водоподъемные установки.

    По дебету счета 23 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.:

Дт 23 Кт 10 – 498009,39 (приложение 121);

Дт 23 Кт 70 – 465435,00 (приложение 121);

Дт 23 Кт 69/021 – 26400,00 (приложение 121).

    По кредиту счета 23 отражаются  суммы фактической  себестоимости  выполненных работ и оказанных  услуг. Эти суммы списываются  со счета 23 на общепроизводственные расходы:

Дт 25 Кт 23 – 1148701,77 (приложение 121).

    Остаток по счету 23 на конец  месяца показывает стоимость  незавершенного производства.

    Регистром сводного учета по счету 23 является главная книга (приложение 120) по вспомогательным производствам и расходам. 

11. Учет расходов по обслуживанию производства и управлению 

    Для учета накладных расходов применяются счета 25  «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Данные  расходы  значительно  различаются. Общехозяйственные расходы  невозможно соотнести с производством какой-либо группы продукции, общепроизводственные же расходы, связанные с обслуживанием именно  производственных подразделений, могут быть соотнесены с продукцией, изготавливаемой этими подразделениями.