Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2010 в 16:19, Не определен
Прохождение производственной практики по бухгалтерскому учету – один из важных этапов изучения дисциплины, а также наиболее активная форма конкретной связи теоретического обучения с практической работой.
При этом поступление денежных средств в кассу с банковских счетов отражается проводкой:
Дт 50/100 Кт 51/010 – 3990000,00 (приложения 17, 19)
поступления от покупателей и заказчиков:
Дт 50/100 Кт 62/082 –182500,00 (приложения 11, 14)
возвращение неиспользованной суммы выданного аванса:
Дт 50/100 Кт 71/010 –68933,00 (приложение 17)
выдана из кассы начисленная сумма оплаты труда:
Дт 70 Кт 50/100 – 1537234,40 (приложение 18)
выдано из кассы поставщику за продукцию:
Дт 60/030
Кт 50/100 – 2250 (приложение 12, 14, 16).
3.2.
Учет операций по
расчетным счетам
Для учета безналичных
На расчетный счет поступают денежные средства, превышающие сумму лимита кассы. При этом необходимо оформить объявление на взнос наличными. В нем отражают реквизиты организации и обслуживающего ее банка, а также вносимую сумму и источник взноса. Объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк.
Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др.
Каждый клиент банка имеет свой лицевой счет, поэтому при любой произведенной по нему операции банк обязан выдать клиенту выписку (приложение 19), в которой отражены все сведения об имеющихся на счете средствах.
Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001г. № 2-П. При безналичных расчетах с другими организациями оформляют кредитовое авизо, платежное поручение (приложение 20). Данный документ заполняется машинным текстом. В нем отражают реквизиты плательщика и получателя, их обслуживающих банков, перечисляемых сумм, основание операции. В конце каждого дня формируют справку по счету 51 (приложение 21) для выявления остатка денежных средств.
В конце месяца все проделанные хозяйственные операции отражаются в журнале-ордере № 2 (приложение 22) и ведомости № 2 (приложение 23), также формируют итоги по журналу проводок счета 51 по субсчетам (приложение 24), где указываются входящие остатки, обороты за месяц, обороты с начала года, исходящие остатки по счету 51.
Поступление денежных средств на расчетные счета отражается по Дт 51 в корреспонденции с Кт различных счетов:
при поступлении денежных средств в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками
Дт 51/010 Кт 62/082 – 577512,18 (приложения 23,24)
при осуществлении расчетных операций с бюджетами всех уровней по налогам и сборам
Дт 68/001
Кт 51/010 – 1247713,00 (приложения 20,24).
3.3
Учет финансовых вложений
Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений открыт синтетический счет 58 «Финансовые вложения». На ОАО «СМСЗ» открыты субсчета:
58/010 «Долгосрочные финансовые активы – векселя»
58/020 «Краткосрочные финансовые активы – векселя».
58/030 «Платежи по векселю за продукцию»
Финансовые вложения приняты к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Движения по счету 58/010 нет.
3.4
Учет расчетов с поставщиками
и подрядчиками
Информация о расчетах предприятия с поставщиками и подрядчиками отражается по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Расчеты по данному счету
Счет-фактура применяется для расчета между организациями за предоставляемые работы и услуги, материальные ценности. Этот документ выписывается поставщиком на получение оплаты за предоставленные получателю работы или услуги. В ней указывают наименование поставщика и получателя, их адрес и банковские реквизиты, пункт погрузки, пункт назначения, дата отгрузки, количество груза, номер квитанции. В каждой строке указывают наименование предоставляемых работ и услуг, их количество, цену, сумму (с НДС и без НДС), страну происхождения товара. Подводится итог, подлежащий оплате. Документ подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. К счету-фактуре прилагается накладная, в которой указывается поставщик, вид товара и его стоимость, а также делаются пометки о сдаче и принятии продукции.
Оплата за полученные товары и материалы производится путем перечислений с расчетного счета. При бартерной сделке производится оценка реализуемых товаров и производится взаимозачет.
Каждый месяц на предприятии составляют реестр приходных ордеров (приложение 29). Учетным регистром по счету 60 в СМСЗ служит журнал-ордер № 6 с оплатой (приложение 30), книга покупок (приложение 31). В журнале-ордере № 6 ведут аналитический учет по каждому поставщику, отражая сальдо на начало месяца, кредитовые и дебетовые обороты по счету за месяц в корреспонденции с соответствующими счетами и выводят остаток на конец месяца. Также в конце каждого месяца выводят итоги проводок счета 60 (приложение 32) для выявления остатка задолженности.
Поступление от поставщиков продукции отражается записями:
Дт 10/110 Кт 60/010 – 4979084,51 (приложение 26,27,28)
Дт 19/132(142) Кт 60/010 - 75898,38 (приложение 26,27,28)
Дт 19/142 Кт 60/060 - 106878,60 (приложение 26,27,28)
стоимость оказанных услуг для основного производства, вспомогательного производства, общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов, расходов на продажу, НДС отнесенного на эти услуги отражается соответственно на счетах 20, 23, 25, 26, 44, 19.
Дт 19/142 Кт 60/060 –106878,6 (приложение 30)
погашение задолженности поставщикам и подрядчикам из кассы:
Дт 60/060 Кт 50/100 – 21726,69 (приложение 30)
погашение задолженности поставщикам и подрядчикам с расчетного счета:
Дт 60/060 Кт 51/020 – 985396,2 (приложение 30)
зачет аванса производится записями:
Дт 60/060 Кт 60/050 – 107068,06 (приложение 30)
отражение оплаты услуг по исполнительным документам производится:
Дт 70 Кт
60/060 – 22457,00 (приложение 30).
3.5
Учет расчетов с покупателями
и заказчиками
При реализации продукции, работ, услуг на сторону у предприятия возникают расчетные отношения с покупателями и заказчиками, которые отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Расчеты по данному счету осуществляются на основании договора (приложение 33). Отпуск продукции осуществляется на основе накладной на отпуск материалов на сторону (приложение 34), счета-фактуры (приложение 35), которая регистрируется в журнале учета счетов-фактур. В нем указывают номер, дату выданного документа, наименование покупателя, стоимость продукции и сумма НДС.
Регистром синтетического учета по счету 62 являются: ведомость № 16 с оплатой (приложение 36), книга продаж (приложение 37), журнал-ордер № 11 (приложение 38), в котором выделена отдельная графа для отражения оборотов по 62 счету.
На суммы оплаты за
При погашении покупателями и
заказчиками своей
Дт 51/010 Кт 62/010 – 11694375 (приложение 40)
На счете 62/080 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62/080.
Дт 51/010 Кт 62/080 – 577512,18 (приложение 24).
Когда продукцию отгрузили
Дт 62/082 Кт 62/010 – 1279152,00 (приложение 40)
Невостребованная в срок
Аналитический учет по счету
62 ведут по каждому
3.6
Учет расчетов по налогам
и сборам
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками СМСЗ применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к нему открыты субсчета (приложение 10).
Субсчет 68/003 «Налог на доходы физических лиц» кредитуется на сумму налога на доходы физических лиц, рассчитанный в карточке по учету налога на доходы физических лиц (приложение 41), со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица с получаемой ими заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов трудового и нетрудового характера.
Для исчисления суммы налога определяется налоговая база как общая сумма полученных доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала календарного года, являющегося налогооблагаемым периодом. Налоговая база подсчитывается по каждой налоговой ставке в отдельности. Налог удерживается по ставке 13%. Доходы, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
На сумму удержанного налога
составляется бухгалтерская
Дт 70 Кт 68/003 –641453,00 (приложение 41,44).
Налог исчисляется и удерживается теми организациями, в которых был получен физическими лицами доход. Исчисленный и удержанный налог должен быть перечислен и налоговым агентом в бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату физическим лицам дохода. На сумму перечисленного налога оформляется бухгалтерская запись:
Дт 68/003 Кт 51/020 – 577205,00 (приложение 41,44).
Субсчет 68/001 «Расчет по налогам и сборам – НДС» дебетуется и кредитуется . НДС представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг.
Сумма НДС, подлежащая уплате
в бюджет, исчисляется по итогам
каждого налогового периода
Вычетам подлежат суммы НДС,
уплаченные в бюджет с сумм
авансовых и иных платежей
в счет предстоящих поставок
товаров, после даты продажи
этих товаров, в случае
Вычетам подлежат суммы НДС,
уплаченные по расходам на
командировки и
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, используются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».