Отчет по практике

    По дебету счета 19, соответствующего  субсчета организация отражает суммы НДС, уплаченные (причитающиеся к уплате) по приобретенным материально-производственным запасам, основным средствам, товарам и другим ценностям, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

    Суммы НДС, подлежащие возмещению  из бюджета, после оплаты поставщикам (подрядчикам) за оприходованные и принятые на учет материальные ценности списываются записью:

Дт 68/001 Кт 19/132 – 1182647,73 (приложение 42).

    Суммы НДС, фактически полученные от покупателей и заказчиков за проданные им товары, продукцию, работы, услуги, отражаются по кредиту счета 68/001 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогам и сборам – НДС», и дебету счетов учета продаж.

    Субсчет 68/005 «Налог на прибыль». Прибыль (убыток) от реализации продукции определяется как разница между выручкой от продажи продукции без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

   Финансовые результаты от реализации продукции отражаются на счете 90 «Продажи», от прочих доходов и расходов – на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и определяются как разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по этим счетам. Дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо по счетам 90, 91 списывается в текущем отчетном периоде со счетов 90, 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

    Налоговой базой по налогу  на прибыль является денежное  выражение прибыли, подлежащей  налогообложению, определяется нарастающим  итогом с начала года. Каждый отчетный период составляется налоговая декларация по налогу на прибыль.

    Субсчет 68/008 «Налог на имущество». Объектом налогообложения являются имущество организации, отражаемое в активе баланса.

    Налог на имущество подлежит  отнесению на финансовые результаты деятельности организации. Сумма налога исчисляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества и ставки налога.

    Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет, определяется с учетом  ранее начисленных платежей за  отчетный период.

    Расчеты налога и среднегодовой  стоимости имущества за отчетный  период представляются организациями  в налоговые органы вместе с бухгалтерским отчетом в сроки для предоставления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

    Перечисление суммы налога на  имущество в бюджет отражается  бухгалтерской записью: 

Дт 68/008 Кт 51/010 – 118362,00 (приложение 43)

    В  конце  месяца составляют расчет налогов (приложение 45), данные отражают журнале проводок счета 68 по каждому виду расчетов. 

3.7 Учет расчетов по социальному страхованию 

     Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению учитываются на  синтетическом счете 69 «Расчеты  по  социальному  страхованию  и  обеспечению», к которому открыты аналитические счета (приложение 10). По каждому аналитическому счету ведут отдельную карточку начисления и уплаты налогов (взносов) (приложения 46 – 54).

    Все учитываемые на этом счете расчеты это расчеты по единому  социальному налогу (взносу). Его плательщиком является организация-работодатель (в данном случае СМСЗ). С 2002 года расчеты по  пенсионному обеспечению производятся в зависимости от возраста работника и по  нескольким направлениям: накопительную, страховую, основную. Счет 69  кредитуется на суммы платежей по социальному страхованию и  обеспечению, а также обязательному медицинскому страхованию  работников, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. Записи на  этом  счете делают в корреспонденции со счетами учета затрат: по статье оплата труда и отчисления на нужды социального страхования (приложение 55).    

    Предприятие ежеквартально по начисленным и уплаченным платежам по единому социальному налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляют расчет в налоговые органы. Кроме того, по окончании квартала представляется отчет в Фонд социального страхования о суммах начисленного налога.  

3.8 Учет расчетов с подотчетными лицами 

    Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они  могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным  им под отчет на административно-хозяйственные и операционные  расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

    Для получения аванса работник должен написать заявление, которое  утверждается. При возвращении из командировки лицо, получившее аванс, составляет авансовый отчет (приложение 56) и сдает в бухгалтерию. К авансовому отчету прилагаются необходимые документы: кассовый и товарный чеки (при приобретении ГСМ на автозаправочных станциях допускается только один кассовый чек), проездные документы, документы, подтверждающие найм жилья, телефонные карты, накладные внутрихозяйственного назначения. По утвержденному авансовому отчету остаток неиспользованных денежных средств должен быть возвращен в кассу для погашения задолженности подотчетного лица; в случае перерасхода средств разница подлежит возмещению из кассы.

    На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со  счетами учета денежных средств:

Дт 71/010 Кт 50/100 – 718886,02 (приложение 57);

    на израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами учета затрат и приобретенных ценностей или другими счетами в зависимости от  характера произведенных расходов:

Дт 26/000 Кт 71/010 – 107218,02 (приложение 57);

   возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм:

Дт 50/100 Кт 71/010 – 68933,00 (приложение 57).

    Аналитический учет по счету 71 ведется по подотчетным лицам. Для отражения состояния расчетов с подотчетными лицами в учетных регистрах предназначен журнал-ордер № 7 (приложение 58), ежемесячно заполняемый на предприятии. Он  также является и регистром синтетического учета. В нем указывается сальдо на начало месяца по дебету или кредиту счета 70, выданные и возвращенные из кассы суммы и суммы, подлежащие возмещению на основании утвержденных авансовых отчетов, выводится остаток на конец месяца. В конце месяца кредитовые обороты по счету 71 переносят в Главную книгу.

 

3.9 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 

    Для учета расчетов с персоналом по прочим операциям предназначен счет 73, к которому открыты субсчета (приложение 10).

    На субсчете 73/010 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками предприятия по предоставленным им займам. По дебету счета 73 отражается сумма предоставленного  работнику займа в корреспонденции со счетом 50, 51. На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетами 50, 51, 70. На ОАО «СМСЗ» в отчетном периоде работникам займы не предоставлялись.

    Субсчет 73/020 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба». Работники несут ответственность за причиненный ущерб организации, который определяется по фактическим потерям, исчисленным исходя из рыночных цен с учетом степени износа утраченного или испорченного имущества.

    По дебету счета 73 отражаются  суммы, подлежащие взысканию с  виновных, по кредиту счета 73 –  погашение сумм материального  ущерба путем удержания из  заработной платы, взносов в  погашение задолженности наличными в кассу организации или на ее расчетный счет.

    На субсчете 73/030 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» отражаются  другие операции с работниками  предприятия (например, продажа продукции в столовой по талонам и т.п.). При удержании с работника за продукцию делается запись:

Дт 70/000 Кт 73/030 – 25661,82 (приложение 59). 

3.10 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 

     Для  учета расчетов с разными  дебиторами и  кредиторами  предназначен  счет 76. К  нему  открывают  субсчета (приложение 10).

    На ОАО «СМСЗ» в отчетном периоде использовались только:

- субсчет 76/030 «Расчеты по алиментам», на который открыта карточка по перечислениям и удержаниям с работников предприятия (приложение 60). В карточке указывается начальный остаток по счету 76/030, обороты и конечный остаток по счету.

    Удержание алиментов из заработной  платы работника отражается записью:

Дт 70/000 Кт 76/030 – 45822,81 (приложение 61);

    выдача алиментов в форме денежных средств может быть произведена перечислением на расчетный счет:

Дт 76/030 Кт 51/010 – 40833,02 (приложение 24)

    удержание из заработной платы  работника по исполнительным документам Дт 70 Кт 73/030 – 25661,82 (приложение 61);

   

    Синтетический учет ведется в журнале по счету 76, где указывают сальдо на начало месяца, дебетовый оборот общей суммой, кредитовые обороты с разбивкой по корреспондирующим счетам, выводится остаток на конец месяца. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4 .Учет труда и его оплаты 

    Каждый  работник  при  поступлении  на  предприятие  знакомится  с  Положением  об  оплате  труда, принятым  в  СМСЗ, знакомится  с  расценками  по  оплате  труда  и  выполняемыми  нормами.

    Расчеты с работниками организации по оплате труда (по всем видам  оплат  труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предприятие отражает на  счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    По  кредиту  счета  70  показывают  суммы:

1. суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство и других источников;
2. начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других  аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению»;

    По дебету счета 70 отражают выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по  исполнительным документам и других удержаний.

    Аналитический учет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  ведется по каждому работнику предприятия.

    Для учета личного состава,  отработанного времени, расчетов с работающими по начислению и выплате заработной платы СМСЗ использует следующие формы первичных документов.

    Приказ (распоряжение) о приеме работника  на работу (Приложение 62) заполняется в одном экземпляре отделом кадров на принимаемое на работу лицо. Приказ (распоряжение) о приеме на работу работника визируется в соответствующей службе организации для подтверждения оклада, устанавливаемого по штатному расписанию.

    Личная карточка работника (Приложение 63) заполняется и ведется в отделе кадров. Карточки ведут на всех работников организации.

    Приказ (распоряжение) о предоставлении  отпуска (приложение 64) применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов, предоставляемых членам трудового коллектива в соответствии с действующими законодательными актами и положениями, коллективным договором и графиком отпусков. Бухгалтерией в этом документе указываются выплаты, произведенные за период, предшествующий отпуску, средний заработок, сумма начисленной заработной платы за отпуск и удержания из неё, так же составляется записка-расчет (Приложение 66). Эти данные переносятся в лицевой счет работника (приложение 66).

    Приказ (распоряжение) о прекращении  действия трудового договора (контракта)  оформляется при увольнении работника (Приложение 67)

    Табель - расчет заработной платы (приложение 68) применяется для контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени персоналом организации, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы. Данные табельного учета используют при составлении статистической отчетности и начислении заработной платы.

    Труд рабочих оплачивается по тарифной системе, повременно и сдельно.

    При повременной форме оплаты  труда заработная плата начисляется  в зависимости от количества проработанного времени и тарифной ставки. На предприятии существует повременно-премиальная система оплаты труда.