Отчет по практике

    При сдельной оплате труда  заработная плата рабочим начисляется  за фактически выполненную работу  на основании действующих расценок. Сдельная форма оплаты труда на СМСЗ имеет несколько разновидностей: прямая сдельная, сдельно-премиальная.

    Труд руководителей, специалистов  и служащих оплачивается на  основе должностных окладов. Размер  оклада определяется занимаемой  должностью и квалификацией работника. Для повышения заинтересованности руководителей, специалистов и служащих в улучшении деятельности организации для них введено премирование. В положении о премировании определены показатели, условия и сроки выплаты премий. Размер премии установлен в процентах к окладу.

    В бухгалтерском учете на суммы  начисленной оплаты и премий  рабочим составляются записи:

    на суммы оплаты труда, начисленные  рабочим основного производства

Дт 20/000 Кт 70 – 1266335,00 (приложение 69);

     на суммы начисленные рабочим вспомогательных цехов

Дт 23/100 Кт 70 – 316527,00 (приложение 69);

    на суммы начисленные рабочим, обслуживающим оборудование и другие основные средства, руководителям, служащим производственных цехов

Дт 25 Кт 70 – 965469,00 (приложение 69);

    на суммы, начисленные рабочим,  обслуживающим основные средства  организации, работникам управления

Дт 26 Кт 70 – 1652002,00 (приложение 69);

    на суммы, начисленные рабочим  по отгрузке и сбыту продукции

Дт 44/016 Кт 70 – 38044,00 (приложение 69).

    Оплата отпусков. Всем работникам предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск. Минимальная продолжительность отпуска – 28 календарных дней. Для оплаты отпуска рассчитывается средний заработок.

    В основу расчета среднего  заработка берется фактический заработок работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на 29,4(среднемесячное число календарных дней). Сумма отпускных рассчитывается умножением среднедневного заработка на число дней отпуска.

    Расходы по оплате отпусков  производственных работников относятся  на издержки производства: Дт 20,23,… Кт 70

    Для обобщения данных по каждому  работнику, цеху, отделу и организации  в целом о начисленной оплате  труда, произведенных удержаниях, вычетах и выплатах, о состоянии  расчетов по заработной плате  бухгалтерией ведутся следующие  учетные регистры.

    Лицевой счет представляет собой  регистр аналитического учета,  ведется на каждого работника  организации. В нем отражаются  расчеты по оплате труда и  другим начислениям в пользу  работника. По окончании каждого месяца в лицевом счете приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. Лицевой счет открывается на год.

    На основе данных лицевых счетов  заполняется расчетная ведомость;  исчисляется средний заработок.

    В  расчетной ведомости  показан подробный расчет  оплаты  труда с каждым  работником  со  всеми доплатами и удержаниями.

    Выплату  заработной  платы  производят  на  основе  платежной ведомости, которая составляется  на  основе  расчетной ведомости, в которой содержаться все расчеты по определению сумм заработной платы. В платежной ведомости указывается конечная  сумма выплат. Данный  документ  подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия.

    Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетных ведомостей, составленных за отчетный месяц в организации. Сводная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий; удержаний налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат.

    Данные сводной ведомости сопоставляются  с записями в Главной книге  по счету 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда», и таким образом  происходит сверка синтетического  и аналитического учета расчетов по оплате труда.

    Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием и др. Основанием для назначения служит выданный работнику лечащим учреждением листок нетрудоспособности (приложение 70). В расчетной части бухгалтерии на основании листка нетрудоспособности и табеля – расчета рабочего времени (приложение 68) делают расчет больничного листа (Приложение 71) и открывают лицевой счет работника (приложение 72), где указано сколько начислено работнику пособия по временной нетрудоспособности.

    Размер пособия при общем заболевании  зависит от непрерывного стажа работы работника и выплачивается в размере: до 5 лет – 60% его заработка; от 5 до 8 лет – 80% заработка; от 8 лет – 100% заработка.

    На начисленную сумму пособия  по временной нетрудоспособности оформляется бухгалтерская запись:

Дт 69/012 Кт 70 – 249854,98 (приложение 61). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5 .Учет кредитов и займов 

    ОАО СМСЗ использует только счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», который предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных  (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

    Суммы полученных  предприятием  краткосрочных  кредитов  и займов  отражаются  по  кредиту счета 66  и дебету  счета 51/110  «Расчетный  счет».

    Основным кредитодателем предприятия является Сбербанк. СМСЗ даются только целевые кредиты, например на  приобретение мазута, пополнение оборотных средств. Для этого предприятие должно предоставить основные сведения о заёмщике (приложение 73), анкету заёмщика (приложение 74), технико-экономическое обоснование кредита (приложение 75), план доходов и расходов (приложение 76), кредитную историю за последний год (приложение 77), оформляется кредитная заявка (приложение 78) и заявление (приложение 79). В качестве  обеспечения кредита предприятие предоставляет в качестве залога имеющееся оборудование (приложения 80,81,82), для этого производится  их  оценка. На основании этих документов составляется кредитный договор (приложение 83).

    По полученным кредитам ежемесячно  в двадцатых числах начисляют проценты за кредит и составляют документ расчет - процентов (приложение 84), а затем производят их уплату:

Дт 91/280 Кт 66 – 64356,16 (приложения 82,83,84)

Дт 66 Кт 51/020 – 1064356,16 (приложения 82,83,84)

В марте  данных операций не было.

 В  конце месяца составляется журнал проводок счета 66 (приложение 85) и на основании его заполняется главная книга (приложение  86). 

6 .Учет вложений во внеоборотные активы 

    Для обобщения  информации о затратах организации в объекты, которые  впоследствии будут приняты на учет в качестве основных средств, предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». К данному счету в СМСЗ открыты субсчета (приложение 10).

    Субсчета 08/210 – 08/270, 08/400 - для учета затрат по приобретению оборудования, машин, инструмента и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

    Субсчет 08/300 «Строительство объектов  основных средств» предназначен  для учета затрат по возведению  зданий, сооружений, монтажу оборудования, по передаче оборудования в  монтаж и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство независимо от способа выполнения работ.

    Приобретение объектов основных  средств на ОАО «СМСЗ» на  основании первичных документов (приложение 87,88) отражается записью:

Дт 08/400 Кт 60/010 – 270847,47 (приложения 87,88)

Дт 19/110 Кт 60 – 48752,53 (приложения 87,88).

    После ввода объекта в эксплуатацию:

Дт 01/100 Кт 08/400 – 270847,47 (приложение 88,89).

    Аналитический учет затрат по  возведению и приобретению объектов основных средств ведется по каждому строящемуся, реконструируемому или приобретаемому объекту. При этом затраты группируются по их технологической структуре в соответствии со сметной документацией следующим образом: на строительные работы и реконструкцию; работы по монтажу оборудования; на приобретение оборудования, сданного в монтаж; на приобретение оборудования, не требующего монтажа, а также инструмента и инвентаря в соответствии со сметами на капитальное строительство; на прочие затраты по вложениям во внеоборотные активы.

    На предприятии осуществляется хозяйственный способ строительства. При хозяйственном способе фактические затраты по мере их осуществления также относятся на дебет счета 08/300 с кредита счета 60/010. Сумма начисленного НДС у заказчика отражается Дт 08/300 Кт 68/001. Из этой суммы вычитается сумма НДС по приобретенным для строительства стройматериалам, конструкциям и другим ресурсам на сумму разницы:

Дт 19 Кт 08/300. Одновременно на сумму разницы: Дт 68/001 Кт 19/171.

    После ввода объектов в эксплуатацию  и определения их инвентарной  стоимости делается бухгалтерская  запись: Дт 01/100 Кт 08/300.

    При продаже, безвозмездной передаче  другим организациям вложений, учитываемых  на счете 08, их стоимость списывается  с кредита 08 в дебет 91. При этом аналитический учет по счету 91 должен обеспечить определение финансового результата в системном порядке по каждой операции выбытия активов.

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. Учет основных средств 

    Учет основных средств на предприятии осуществляется в соответствии  с Приказом МФ РФ от 30.03.2001 №26 и «Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

    Для учета основных средств предназначен счет 01 «Основные средства». Все основные средства делятся на 10 групп в зависимости от срока полезного использования. В бухгалтерском учете основные средства  принимаются по первоначальной стоимости:

Дт 01/100 Кт 08/400 – 271957,47 (приложение 90,91).

    К счету 01 «Основные средства» в СМСЗ открыты следующие субсчета:

100 – основные средства в эксплуатации

110 –  выбытие основных средств

300 –  оборудование в лизинге

310 –  оборудование в лизинге MAN

320 - оборудование в лизинге MAN

330 –  основные средства в лизинге  MAN

700 –  квартира 

    На субсчете 01/100 ведут учет производственных основных средств  основной деятельности – здания, сооружения, машины. По дебету субсчета  01/100 отражают стоимость приобретаемых основных средств, в которую включаются затраты по доставке и установке (в том числе проценты за  кредит, полученный для приобретения основных средств, налог на  приобретение автотранспортных средств и другие), учтенные ранее на счете  08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Для зачисления в состав основных средств отдельных объектов, поступивших за плату от других организаций, полученных в безвозмездное пользование, внесенных учредителями в счет вкладов в уставный капитал, полученных в хозяйственное ведение или оперативное управление составляется «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)» (ф. № ОС-1) (приложение 92).

    Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной  ликвидации, передачи безвозмездно и  др.) открыт субсчет  01/110 «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывшего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. Остаточная  стоимость объекта списывается со  счета 01  на  счет 91 «Прочие доходы и расходы». (приложение 93)