Отчет по практике в ООО «Салехардский комбинат» г. Салехард

Дт 01, Кт 08-3 ввод объекта в эксплуатацию.

При хозяйственном способе строительства, т.е. собственными силами, все расходы учитываются на предприятии Дт 08-3, Кт 70, 69, 10, 07, 71, 25, 26.

Дт 08-3, Кт 68 НДС стоимости строительно-монтажных работ;

Дт 01, Кт 08-3 ввод объекта в эксплуатацию по фактической стоимости с учетом НДС.

Начисление амортизационных начислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных начислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Для учета амортизации основных средств применяется счет 02 «Амортизация основных средств»; по Кредиту – начисления, по Дебету – списания амортизации.

Амортизация начисляется ежемесячно за счет издержек предприятия Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, Кт 02. При списании амортизации в случаях выбытия объектов основных средств Дт 02, Кт 01.

Основными документами являются:

1. Акт о приемке оборудования (форма ОС-14) .(Приложение 37);
2. Акт приемки-передачи оборудования в монтаж (форма ОС-15) (Приложение 38);
3. Акт о выявленных дефектах оборудования (форма ОС-16)
4. Для учета оборудования, не требующего монтажа, используют счет 08-4 «Приобретение объектов основных средств».

При поступлении такого оборудования Дт 08-4, Кт 60.

При учете расходов по доставке Дт 08-4, Кт 60, 76, 71, 23, 70, 69.

При вводе оборудования в эксплуатацию Дт 01, Кт 08-4.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

При выбытии основных средств оформляются следующие акты:

1. Акт на списание основных средств (форма ОС-4) (Приложение 8)
2. Акт на списание автотранспортных средств (форма ОС-4а)

На предприятии ООО «Салехардский комбинат» инвентаризация основных средств проводится 1 раз в год.

Результаты инвентаризации оформляют инвентаризационной описью (Приложение ), а в случае выявления расхождений между фактическими и бухгалтерскими данными составляется Сличительная ведомость.

Целью аудита основных средств является выражение мнения относительно классификации, реальности оценки и достоверности отражения в учете и отчетности объектов основных средств. В статье рассматриваются задачи аудита основных средств, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.

Учет и аудит нематериальных активов

На предприятии ООО «Салехардский комбинат» учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000).

Синтетический учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости; по Дебету – поступления, по Кредиту – выбытие.

Аналитический учет нематериальных активов ведется отдельно по каждому объекту в карточках учета нематериальных активов (форма НМА-1) (Приложение 49). В ней указывают первоначальную стоимость, норму амортизации, срок полезного использования, дату ввода в эксплуатацию, краткую характеристику объекта. При выбытии объекта нематериальных активов карточка закрывается и сдается в архив организации.

Единицей бухгалтерского учета НМА является инвентарный объект.

Оценка нематериальных активов зависит от вида поступления объекта.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, в т.ч. покупная стоимость, посреднические и консультационные услуги, регистрационные сборы, таможенные пошлины.

Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению.

Учет и аудит материально-производственных запасов

Производственные запасы (сырье, материалы, топливо и др.), являясь предметом труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс организации, котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт, занимая при этом довольно высокий удельный вес.

В бухгалтерии на основе первичных документов ведется учет материалов:

1. Приходный ордер (ф.№М-4)
2. Товарно-транспортная накладная (ф.№М-5)
3. Акт о приемке материалов (ф.№М-7)
4. Расходные документы
5. Лимитно-заборная карта (ф.№М-8)
6. Акт-требование на замену материалов
7. Накладные (ф.№М-11)

В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ для сокращения количества первичных документов разрешается и бездокументное оформление поступивших материалов. Синтетический учет МПЗ ведется на счете 10.

Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности обязывает организации проводить инвентаризацию ТМЦ.

 

4.Учет и аудит издержек хозяйственных деятельности

На предприятии ООО «Салехардский комбинат» для учета затрат на производство применяют счет 20 «Основное производство», где по Дебету собираются затраты по статьям калькуляции:

1. Дт 20 Кт 10-1 материалы;
2. Дт 20 Кт 10-2 покупные полуфабрикаты;
3. Дт 10 Кт 20 возвратные отходы;
4. Дт 20 Кт 10, 15 транспортно-заготовительные расходы;

Итого: материалы

5. Дт 20 Кт 70 заработная плата рабочих;
6. Дт 20 Кт 69 начисления на зарплату рабочих;
7. Дт 20 Кт 97 расходы по освоению;
8. Дт 20 Кт 96 резерв на гарантийный ремонт;
9. Дт 20 Кт 28 потери от брака;
10. Дт 20 Кт 25 общепроизводственные расходы;
11. Дт 20 Кт 26 общехозяйственные расходы;

Итого: производственная себестоимость

12. Коммерческие расходы

Всего: полная себестоимость.

С Кредита этого счета списывается производственная себестоимость готовой продукции, сданной на склад из основного производство Дт 43 Кт 20.

По способу включения в себестоимость затраты на производство делятся на прямые и косвенные.

К прямым относятся: материалы; заработная плата рабочих; начисления на заработную плату рабочих; расходы по освоению; износ специнструментов; резерв на гарантийный ремонт; потери от брака и др.

К косвенным относятся: общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы.

Аналитический учет затрат на производство ведется в разрезе всех синтетических счетов по учету затрат на производство. Данные аналитического учета используют при составлении внутренней отчетности.

Целью аудита затрат на производство является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам, с тем чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Задачи аудита затрат на производство:

оценка обоснованности применяемого варианта формирования информации о расходах организации по обычным видам деятельности, метода учета затрат, варианта сводного учета затрат, метода распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов;

подтверждения первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

подтверждение достоверности оформления и отражения в учете прямых (косвенных) расходов;

 

5. Учет и аудит готовой продукции

На предприятии ООО Салехардский комбинат» готовой продукцией считается продукция, которая прошла все стадии технологической обработки (см. глава 1.4) , испытана, укомплектована, соответствует стандартам и сдана на склад готовой продукции. Все операции по движению готовой продукции учитываются по фактической производственной себестоимости на счете 43.

Для учета готовой продукции применяется счет 43 «Готовая продукция», где по Дебету – поступление продукции из производства на склад Дт 43 Кт 20, по Кредиту – отгрузка продукции Дт 45 Кт 43 или ее продажа Дт 90-2 Кт 43. Дебетовое сальдо показывает наличие продукции на складе предприятия.

Аналитический учет ведется по видам продукции в натуральных и стоимостных измерителях в оборотно-сальдовых книгах.

Учет готовой продукции на складе ведет зав. складом, который является материально-ответственным лицом.

Инвентаризация готовой продукции проводится по приказу руководителя инвентаризационной комиссией в присутствии материально-ответственного лица. Результаты инвентаризации заносят в инвентаризационную опись отдельно по каждому наименованию. При выявлении расхождений составляют в бухгалтерии сличительную ведомость.

Излишки готовой продукции приходуют Дт 43 Кт 91-1.

Недостачу учитывают Дт 94 Кт 43.

В процессе продажи продукции определяется полная себестоимость проданной продукции. Для учета продажи продукции предназначен счет 90 «Продажи», счет операционный. По Дебету учитывается производственная себестоимость проданной продукции Дт 90-2 Кт 43, расходы на продажу Дт 90-2 Кт 44 и начисляется НДС бюджету Дт 90-3 Кт 68, а также начисляются акцизы по проданной продукции Дт 90-4 Кт 68.

По Кредиту этого счета предъявляется сумма оплаты к покупателям на основании счета-фактуры Дт 62 Кт 90-1.

Сравнивая Дебет и Кредит счета 90, выявляют финансовый результат от продажи продукции. Если Кредит больше Дебета, то учитывают прибыль проводкой Дт 90-9 Кт 99, если Дебет больше Кредита, то учитывают убыток – Дт 99 Кт 90-9.

Счет 90 в конце месяца закрывается, остатка не имеет, в балансе не показывается. К счету 90 открыты субсчета:

90-1 «Выручка»  – учитываются поступления активов, признаваемые выручкой;

90-2 «Себестоимость  продаж» – на этом субсчете  учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка»  признана выручка;

90-3 «НДС»  – на этом субсчете учитываются  суммы налога на добавленную  стоимость, причитающиеся к получению  от покупателя (заказчика);

90-4 «Акцизы»  – на этом субсчете учитываются  суммы акцизов, включенных в цену  проданной продукции (товаров);

90-7 «Расходы  на продажу»;

90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» предназначен  для выявления финансового результата  от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 делаются накопительно в течение отчетного года. При этом ежемесячно определяется финансовый результат от продажи продукции за отчетный месяц. По окончании отчетного года все субсчета открытые к счету 90 «Продажи» (кроме счета 90-9) закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.

Целью аудита готовой продукции и ее реализации является установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции. Задачи аудита готовой продукции и ее реализации - подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готовой продукции, подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, установление полноты оприходования готовой продукции, подтверждение объемов реализованной продукции и себестоимости реализованной (отгруженной) продукции.

Последовательность работ при проведении аудита готовой продукции можно разделить на три этапа - ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита

 

6. Отчетность предприятия, экономический анализ ООО «Салехардский комбинат»

В ООО Салехардский комбинат» составляет бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса (приложение), отчета о прибылях и убытках, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчета о прибылях и убытках, включающих: отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительную записку, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года – отчетный и