Отчет по практике в ООО «Салехардский комбинат» г. Салехард

В задачи аудита бухгалтерской отчетности входят проверка состава и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязка ее показателей, проверка правильности оценки статей отчетности, проверка правильности формирования сводной (консолидированной) отчетности, установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения действующим в проверяемом периоде нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах, проверка правильности формирования сводной отчетности.

 

7. Анализ финансового положения ООО «Салехардский комбинат» по данным бухгалтерской отчетности

Цель анализа показателей деятельности - выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей. В процессе анализа проверяют степень выполнения планов по товарообороту, доходам, издержкам, прибыли, рентабельности, изучают их динамику, определяют и измеряют влияние факторов на результаты коммерческой деятельности предприятий, выявляют и мобилизуют резервы их роста, особенно прогнозные. Одной из основных задач анализа является также изучение экономической целесообразности и эффективности распределения и использования прибыли.

Основные результирующие показатели деятельности организации представлены в таблице 3.1.

Таблица 12.1

Анализ основных показателей деятельности ООО «Салехардский комбинат», 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатели	2009	2010	2011	Изменение 2011 к 2010
				тыс. руб.	%
Выручка	191 169	168 334	206 311	37 977	122,6
Себестоимость	258708	216 847	263014	46 167	121,3
Прибыль от продаж	-67 539	-48 513	-56 703	-8 190	116,9
Чистая прибыль	-35055	607	3 975	3 368	654,9
Итог баланса	557 084	511783	505725	-6 058	98,8
Рентабельность продаж, %	-18,34	0,36	1,93	1,57	534,3
Рентабельность основной деятельности, %	-13,55	0,28	1,51	1,23	539,9
Численность ППП (среднегодовая)	261	254	258	4	101,6
Выработка, руб./чел.	732,45	662,73	799,66	136,92	120,7

 

По данным таблицы 12.1 можно сделать следующие выводы:

– наблюдается рост всех показателей деятельности (прибыли, рентабельности), что говорит об активной деятельности предприятия;

– чистая прибыль выросла на 16,9%, при этом снизилось итоговое значение валюты баланса на 1,2%. Однако, при более подробном анализе видно, что итог баланса снижается за счет таких показателей как дебиторская задолженность, что оценивается как положительный фактор. Кроме того, снижается кредиторская задолженность, займы и кредиты. Данный факт может говорить о грамотной работе с дебиторами и распределением средств при работе с кредиторами (поставщиками и подрядчиками);

– значительно выросла выработка на одного работника на 20,7% в денежном выражении.

Таким образом, можно увидеть, что в 2010-2011 годах ООО «Салехардский комбинат» сработало эффективнее, чем в 2009 году, когда прибыль была отрицательной.

Сравним динамику таких показателей, как выручка, активы и прибыль.

Оценим данные, характеризующие темп роста валюты баланса, темп роста выручки от продаж и темп роста прибыли, а также их динамику по отношению к друг другу. Существует «золотое» правило бизнеса, при котором должно выполняться следующее неравенство:

          100% < Темп роста валюты < Темп  роста выручки < Темп роста

                                       баланса                    от продаж                   прибыли

 

2010 год: 100% > 91,9% > 88,1% < Х

2011 год: 100% > 98,8% < 122,6% < 654,9%

Сравним эти показатели в таблице 12.2.

Таблица 12.2

Соотношение темпов роста показателей деятельности ООО «Салехардский комбинат», тыс. руб.

Показатели	На 31.12.2009г.	На 31.12.2010г.	Темп роста показателя в сравнении с 2009 г.	На 31.12.2011г.	Темп роста показателя в сравнении с 2010 г.
Валюта баланса	557 084	511 783	91,9	505725	98,8
Выручка от продаж	191 169	168 334	88,1	206 311	122,6
Прибыль	-35055	607	Х	3 975	654,9

 

Для обоснования важности приведенного неравенства необходимо пояснить, что благополучно развивающаяся организация при расширении масштабов деятельности привлекает дополнительные средства, как собственные, так и заемные. Вследствие этого валюта баланса (совокупный капитал или совокупные активы) по состоянию на конец года должна превысить валюту баланса на начало года, в результате чего первое неравенство будет выполнено. У ООО «Салехардский комбинат» в 2010 г. первое неравенство  не выполнено (темп роста менее 100%, конкретно – 91,9%). В 2011г. первое неравенство также не выполнено (темп роста менее 100%, конкретно – 98,8%).

Выполнение второго неравенства возможно при условии повышения отдачи всех средств, участвующих в хозяйственном обороте. При этом коэффициент оборачиваемости (отдачи) всего капитала (совокупных активов) компании за отчетный год должен быть выше, чем за предыдущий. Выполнение этого неравенства возможно лишь при опережающем темпе роста выручки по сравнению с темпом роста валюты баланса (совокупных активов). Это будет свидетельствовать о том, что компания, наращивая капитал, использует его эффективно, то есть на каждый рубль функционирующего капитала она получает большую величину выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. У ООО «Салехардский комбинат» в 2010 г. второе неравенство не выполнено. В 2011г. ситуация изменилась – неравенство выполняется

Для оценки выполнения третьего неравенства необходим контроль структуры и динамики текущих расходов организации. Поскольку рост выработки продукции и ее реализация вызывает соответствующий рост переменных расходов при потреблении большего объема сырья, материалов, трудозатрат, то часть дополнительно полученной выручки станет источником их покрытия. Другая часть расходов, так называемые постоянные расходы (не связанные функциональной зависимостью с объемом продукции), при расширении масштабов бизнеса также может возрасти под воздействием других факторов внешнего и внутреннего характера. Рост постоянных расходов будет признан обоснованным лишь при опережающем росте выручки от продаж по сравнению с ростом постоянных расходов. Это будет способствовать генерированию дополнительной прибыли. У ООО «Салехардский комбинат» в 2010 году третье неравенство в целом выполнено, в 2011 году третье неравенство выполнено.

Соотношение показателей валюты баланса, выручки и полученной за период прибыли характеризуют деятельность предприятия как увеличивающую свою эффективность. Однако финансовое положение предприятия еще нельзя оценить как благоприятное и стабильное.

Проведем анализ имущественного состояния предприятия. С этой целью определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса; рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом. При этом общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составные части, что позволяет сделать предварительные выводы о характере имевших место сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. В активе баланса содержатся сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.

Актив баланса состоит из двух разделов:

1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.

Таблица 12.3

Анализ актива баланса ООО «Салехардский комбинат», 2010-2011 гг.

Показатель	2010		2011		Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Внеоборотные активы:
Нематериальные активы	16	0,0	13	0,0	-3	0,0
Основные средства	343892	67,2	317629	62,8	-26263	-4,4
Финансовые вложения	53224	10,4	53224	10,5	0	0,1
Отложенные налоговые активы	11693	2,3	6223	1,2	-5470	-1,1
Прочие внеоборотные активы	0	0,0	70	0,0	70	0,0
Итого	408825	79,9	377159	74,6	-31666	-5,3
Оборотные активы:		0,0		0,0	0	0,0
Запасы	63207	12,4	70152	13,9	6945	1,5
НДС	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Дебиторская задолженность	18778	3,7	11151	2,2	-7627	-1,5
Денежные средства	10564	2,1	15945	3,2	5381	1,1
Финансовые вложения	10000	2,0	31000	6,1	21000	4,2
Прочие оборотные активы	409	0,1	318	0,1	-91	0,0
Итого	102958	20,1	128566	25,4	25608	5,3
Баланс	511783	100,0	505725	100,0	-6058	0

 

По данным таблицы 3.3 видно, наибольшую часть капитала предприятие разместило во внеоборотных активах. Их величина в 2011 году снизилась на 5470 тыс. руб., а удельный вес составил 62,8%. В оборотных активах  было размещено 25,4%, в целом показатель вырос на 25608 тыс. руб. Данное размещение средств удовлетворительно для данной отрасли.

Положительными изменениями можно считать снижение величины запасов на 11% (в основном за счет за счет снижения сырья); снижение дебиторской задолженности на 40,6% (при росте выручки).

Далее проведем анализ динамики структуры собственного и заемного капитала, выяснив причины изменения источников капитала.

Таблица 12.4

Анализ пассива ООО «Салехардский комбинат», 2010-2011 гг.

Размещение средств	2010		2011		Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Собственный капитал	480022	93,8	483996	95,7	3974	1,9
Капитал и резервы:
Уставный капитал	10000	2,0	10000	2,0	0	0,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470022	91,8	473996	93,7	3974	1,9
Итого	480022	93,8	483996	95,7	3974	1,9
Заемные средства:	31761	6,2	21729	4,3	-10032	-1,9
Долгосрочные обязательства	7269	1,4	3783	0,7	-3486	-0,7
Краткосрочные обязательства	31761	6,2	21729	4,3	-10032	-1,9
Займы и кредиты	3600	0,7	0	0,0	-3600	-0,7
Кредиторская задолженность	7738	1,5	5005	1,0	-2733	-0,5
Доходы будущих периодов	3377	0,7	3231	0,6	-146	0,0
Оценочные обязательства	9437	1,8	9710	1,9	273	0,1
Прочие обязательства	340	0,1	0	0,0	-340	-0,1
Итого	24492	4,8	17946	3,5	-6546	-1,2
Баланс	511783	100,0	505725	100,0	-6058	0,0