Отчет по практике в ООО «Базальт»

 

4.2.2. Учёт процесса производства

 

На затраты производства в ООО «Базальт» относятся фактически произведенные затраты.  Все затраты по основному производству относятся к прямым затратам и  собираются в дебет счета 20 "Основное производство". Материалы (сырье, запчасти, дизтопливо) на затраты производства списываются по средней себестоимости.

В соответствии с учетной  политикой (Приложение 10) предприятия собранные общепроизводственные и общехозяйственные расходы являются косвенными, списываются на себестоимость реализуемой продукции. По видам продукции (работ, услуг) данные расходы распределяются пропорционально материальным затратам.

Счет 25 «Общепроизводственные  расходы» предназначен для отражения  затрат по обслуживанию основного производства. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» по управлению предприятием в целом. Данные счета субсчетов не имеют.

Основные бухгалтерские  проводки выглядят следующим образом:

Дт 20 Кт 10 - стоимость материалов, израсходованных на производство продукции, работ, услуг;

Дт 20 Кт 02 - начислена амортизация  оборудования и прочих основных средств;

Дт 20  Кт 05 - начислена  амортизация нематериальных активов;

Дт 20,25,26 Кт 70 - начислена  заработная плата рабочим, управленческому  персоналу;

Дт 20,25,26 Кт 69 - начислен ЕСН  с заработной платы работников;

После отражения всех затрат на счете 20 рассчитывают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) по следующей формуле:

С/с факт = Сн20 + ОбД20 –  Ск20 = 28 459 832 рублей

Расчеты произведены  на основе данных Главной книги по счету 20 «Основное производство»  за 2007 год, представленной в Приложении 14.

 

4.2.3. Учет процесса продаж

 

Процесс продажи –  это совокупность операций по движению продукции от производителя к  покупателю. Моментом реализации считается момент отгрузки продукции.

Полная себестоимость  продукции - это производственная себестоимость, увеличенная на сумму коммерческих и сбытовых расходов. Этот показатель характеризует общие затраты предприятия, связанные как с производством, так и с реализацией продукции.

Расчет себестоимости  строительных работ осуществляется в соответствии с:

- Указаниями о составе  затрат и порядке их отнесения  на сметную стоимость жилищного  строительства СН 6-71;

- Типовые методические  рекомендации по планированию  и учету себестоимости строительных  работ (утв. Минстроем РФ 4 декабря 1995 г. N БЕ-11-260/7);

- Методическими указаниями по определению стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (Приняты и введены в действие с 1 июля 1999 г. постановлением Госстроя России от 26 апреля 1999 г. N 31);

- Письмом Минфина РФ от 30 декабря 1993 г. N 160 "Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций";

- Постановлением от 5 марта 2004 г. №15/1 «Об утверждении  и введении в действие методики  определения стоимости строительной  продукции на территории Российской  Федерации».

Перечень доходов и  расходов, а также порядок их отражения  в бухгалтерском учете регулируется ПБУ 9/99, ПБУ 10/99

Учет затрат на производство строительных работ в зависимости  от видов объектов учета может  быть организован по позаказному  методу или методу накопления затрат за определенный период времени с применением элементов нормативной системы учета и контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

ООО «Базальт» использует позаказный метод, при котором объектом учета является отдельный заказ, открываемый на каждый объект строительства (вид работ) в соответствии с договором, заключенным с заказчиком, на производство работ, по которому ведется учет затрат нарастающим итогом до окончания выполнения работ по заказу.

Смета – план расходов и поступлений материальных и денежных средств предприятий, учреждений. Таким образом список затрат составляющих смету включает в себя себестоимость выполненных работ.

Сметная стоимость  –  денежные  средства, необходимые  для осуществления строительства в соответствии с проектом, определяемая в составе проекта путем составления сметной документации.

В соответствии со структурой капитальных вложений сметная стоимость  состоит из стоимости строительных работ, стоимость монтажных работ, стоимость приобретения оборудования и стоимость прочих затрат.

Основой для определения  сметной стоимости служат:

- исходные данные заказчика  для разработки сметной документации;

- проект, включая чертежи,  ведомости объемов строительно-монтажных  работ, спецификация и ведомости потребности оборудования, решения об организации и очередности строительства, принятые ПОСе (проект организации строительства);

- действующая система  сметных нормативов: комплекса сметных  норм, расценок, цен, тарифов, которые  объединены в отдельные сборники.

Важнейшими сборниками являются:

- Элементные сметные  нормы (ГЭСН);

- Ценники на ресурсы  (Цены на ресурсы базисные, т.е.  принятые на определенную дату);

- Сборники единичных  расценок (ФЕР, ТЕР);

- Индексы (коэффициенты  перевода) базисных цен в текущие;

- нормы накладных расходов;

- нормы сметной прибыли.

Сметная прибыль –  сумма средств, которая предусматривается  в смете для покрытия отдельных  затрат строительных организаций, не относимых  на себестоимость продукции. Определяется сметная прибыль в процентах от общих затрат.

Для учета выполнения строительных работ, оформления их приемки  и сдачи заказчику, а также  расчетов за выполненные работы в  ООО «Ватан» применяются унифицированные формы первичной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100. К ним относятся:

• акт о приемке выполненных работ формы № КС-2(составляется в трех экземплярах и согласовывается с заказчиком);

• справка о стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3.

На основании  этих документов бухгалтером составляется счет-фактура (Приложение 15).

Сдача-приемка работ  в строительстве осуществляется в соответствии со ст.753 ГК РФ. Стоимость  выполненных строительных работ  на объектах принимается к оплате заказчиками от подрядных организаций  в полном объеме согласно данным, отражаемым в справках об их выполнении или актах приемки, а оплачивается за минусом стоимости возвратных материалов, указываемых за итогом сводного сметного расчета, если материалы согласно договору на строительство остаются у подрядной организации.

Продукция считается  проданной, если деньги за нее поступили  на расчетный счет организации или  в кассу. Сумма, поступившая на расчетный  счет или в кассу, называется выручкой от реализации или доходом от обычных  видов деятельности.

Счет 90 «Продажи» служит для определения финансового результата от основной деятельности. Сальдо начальное и конечное счет не имеет.

 К этому счету  открываются следующие субсчета:

90 - «Продажи»

90.1 - «Выручка»;

90.1.1 - «Выручка, не облагаемая ЕНВД»

90.2 - «Себестоимость продаж»;

90.2.1 - «Себестоимость продаж, не облагаемая ЕНВД»;

90.3 - «Налог на добавленную  стоимость»;

90.9 - «Прибыль/убыток от  продаж».

При реализации продукции (работ, услуг) составляются следующие  проводки:

Д 62 К90.1 – выручка от реализации продукции;

Д 90.3 К68 – выделен НДС;

Д 90.2 К43 – списана себестоимость  продаж;

Д 90.9 К99 - выявлен финансовый результат (прибыль);

Д 99 К 90.9 – выявлен  финансовый результат (убыток).

Для нахождения финансового  результата от продаж за 2007 год найдем разность между кредитовым и дебетовым оборотами по субсчету 90.9: 221179,77

Составляем бухгалтерскую  проводку Д90.9 К99 на сумму 1 538 905 рублей.

Расчеты произведены  на основе данных Главной книги по счету 90 «Продажи», представленной в  Приложении 16.

4.3. Учет труда и заработной платы

 

В ООО «Базальт» учет труда ведется на основании:

• штатного расписания;
• табеля учета рабочего времени;

Табель ведется ежемесячно по установленной форме лицом, назначенными приказом по учреждению (делопроизводителем). В конце месяца по табелю определяется количество отработанных дней (часов) и производятся расчеты их оплаты.

Заполненный табель и  другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки  сдаются в бухгалтерию для  начисления заработной платы. В Приложении 9 представлен табель учета рабочего времени административно-управленческого персонала по ООО «Ватан» за июнь 2008 года.

По результатам обработки  формируются расчетно-платежные  документы в конце месяца по окончательному расчету.

Оплата труда  разделяется на основную и дополнительную. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты  за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

Расчеты с персоналом в ООО «Базальт» осуществляются главным бухгалтером. Отчетным периодом для оплаты труда является месяц. Заработная плата выдается до 15 числа месяца, следующего после отчетного. В организации установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. Система оплаты: повременная.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

На каждого работника  в бухгалтерии должна открывается  Личная карточка работника - формаТ-2, в  которой проставляются общие  сведения о работнике (Ф.И.О.; должность  и место работы, назначения и перемещения; характер удержаний и др.) и накапливаются сведения о начислениях заработной платы, удержаниях и выплатах нарастающим итогом в течение календарного года данные личной карточки являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, для оплаты больничного листа, пособий, выплаты компенсации при увольнении, для начисления пенсий. В ООО «Ватан» личные карточки работника не ведутся.

Сведения о начисленных  суммах заработной платы и произведенных  удержаниях ежемесячно отражаются в расчетной ведомости (Приложение 17), и таким образом в этом документе суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия.

Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику  к выдаче, переносятся в платежную ведомость (Приложение 20); по ней выдается заработная плата. Затем составляется общий расходный кассовый ордер (РКО) (Приложение 19). При этом дата и номер РКО проставляются на платежной ведомости.

На заглавном листе  платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Расчетная и платежная  ведомости являются одновременно регистрами аналитического учета расчетов с  работниками. По окончании месяца организация  представляет в банк: чек на получение денег с расчетного счета организации, платежные поручения на перечисление налогов и страховых взносов. Выдача зарплаты производится в течение 3-х дней.

Не вся начисленная  работникам зарплата подлежит выдаче на руки. Часть ее может быть удержана или зачтена. Прежде всего, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации с физических лиц взимается налог на доходы в размере 13%. ООО «Базальт» по истечении каждого месяца, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного с работников за этот месяц налога.

Суммы зарплаты, неполученные по причинам командировок или болезни, депонируются и сдаются обратно  в банк. Работник предприятия может  поручить члену своей семьи или другому работнику предприятия получить причитающуюся ему сумму по доверенности установленного образца.

Расчет зарплаты всех работников происходит по одинаковой схеме, представленной ниже: