Отчет по практике в ООО «Базальт»

Своевременное получение  учетной информации о производственно-хозяйственной  деятельности позволяет руководству  компании оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации: производительности труда, прибыли, рентабельности.

Бухгалтерская отчетность подразделяется на внешнюю  и внутреннюю.

Основными пользователями информации, поступающей из бухгалтерии  являются:

1. Руководство предприятия;
2. Налоговая инспекция.

Организация для  внешних пользователей составляет квартальную и годовую отчетность по формам и инструкциям, утвержденным Минфином РФ.

Внутренняя (внутрипроизводственная) отчетность предназначена для внутренних пользователей (администрации, различных служб организации, ведения бухучета).

Внешние пользователи делятся  на 2 группы:

- пользователи с прямыми  финансовыми интересами (собственники  фирмы, потенциальные инвесторы,  кредиторы);

- пользователи, не проявляющие прямой финансовый интерес (аудиторские фирмы, налоговые органы, различные регулирующие органы и т.д.).

Основные положения  учётной политики для целей бухгалтерского учета ООО «Базальт» перечислены в Приложении 10.

 

Движение документов внутри организации регламентируется графиком документооборота. График документооборота внутри можно представить в виде перечня выполняемых работ:

1. Регистрация первичных документов;
2. Печать документа. Как правило, документ печатают, хотя электронный документооборот позволяет обойтись без бумажных документов;
3. Обработка данных документа путем выполнения серии этапов документооборота. Так заполняются важнейшие учетные регистры (журнал хозяйственных операций и др.) и готовятся вторичные документы, обрабатываемые затем аналогично первичным;
4. Отражение всех операций, не подтверждаемых зарегистрированными документами. Например, безналичная оплата товара самим покупателем на основании счета;
5. Выпуск отчетных документов, предназначенных для государственных и налоговых органов, анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Учетная политика ООО  «Базальт» предполагает журнально-ордерную форму ведения бухгалтерского учета. Учет ведется в следующей последовательности: первичные документы, записи в журналы-ордера и ведомости, перенос итогов журналов-ордеров после взаимной сверки в главную книгу, составление оборотного баланса и составление сальдового баланса и отчетности.

В ООО «Базальт» ведут следующие журналы-ордера:

Ж-о. №1 – по кредиту  счета 50 «Касса»

Ж-о. №2 – по кредиту  счета 51 «Расчетный счет»

Ж-о №6 – по кредиту  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

Ж-о №7 – по кредиту  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Ж-о. №8 – по кредиту  счетов 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Ж-о. №13 – по кредиту  счета 01 «Основные средства»

Также ведется  Главная книга - регистр синтетического учета. Синтетический учет ведется  в Главной книге, которая построена  по дебетовому признаку. В ней каждому  счету отводится развернутый  лист для записи остатка на начало и конец месяца, оборота по дебету в развернутом виде и общей суммы оборота по кредиту. Главная книга открывается на год, а каждому месяцу отводится одна строка. На основании Главной книги и части других регистров заполняется баланс и другие формы отчетности.

Организация ведения  синтетического и аналитического учета  рассмотрена на примере счетов 01 «Основные средства»,  10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками».

Счет 01 "Основные средства"

К счету открыты следующие субсчета:

01.1 - «Основные средства  в организации»;

01.2 - «Выбытие основных  средств».

В ООО «Ватан» используется следующая группировка основных средств:

- Инструмент;

- Машины и оборудование;

- Сооружения.

При поступлении объекта  основных средств в эксплуатацию, комиссией, назначаемой руководителем организации, оформляется акт приемки-передачи. В нем указываются характеристики объекта, его местонахождение, источник финансирования приобретения, год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытания объекта и т.д. Акт приемки-передачи основных средств с сопроводительными документами передается в финансово-экономический отдел организации. На основании акта главный бухгалтер открывает инвентарную карточку (форма № ОС-6), где указывает инвентарный номер объекта и основные данные о нем.

Далее возможны два варианта:

1. Основное средство  не требует монтажа;

2. Основное средство  требует монтажа.

 В первом случае на основное средство заводится "Инвентарная карточка", которая сразу попадает в картотеку.

Во втором случае основное средство вначале приходуется на склад. Затем осуществляется монтаж. Мастер строительных и монтажных  работ после осуществления монтажа  составляет акт ввода в эксплуатацию основного средства. Заводится инвентарная карточка, которая затем вводится в картотеку. С 1-го числа следующего за вводом в эксплуатацию месяца начинается начисление амортизации.

Учет движения основных средств ведется с применением  следующих форм отчетности на основании  актов (актов приемки-передачи, актов ввода в эксплуатацию и т.д.):

1. Отчет по основным  средствам за период (Приложение 11);

2. Отчет по основным  средствам по документу: Начисление  амортизации и погашение стоимости  на дату (Приложение 12).

Ликвидацию основных средств производят по распоряжению руководителя предприятия. Обычно с баланса в порядке ликвидации списывают морально устаревшие и непригодные для дальнейшего использования оборудование, транспортные средства, инвентарь и инструменты, если их восстановление невозможно или экономически нецелесообразно, и они не могут быть реализованы.

Во всех этих случаях  составляется акт о частичной  или полной ликвидации основных средств, в котором указывают наименование основного средства, год его изготовления, дату поступления на предприятие и ввода в эксплуатацию, его инвентарный номер, балансовую стоимость, износ, количество капитальных ремонтов.

Ежегодно проводится инвентаризация основных средств. По ее результатам составляется инвентаризационная опись. Ее данные сверяются с регистрами бухгалтерского учета.

Счет 10 «Материалы»

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по  отдельным  их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.). Сортовой количественный учет движения материальных ценностей в  ООО «Ватан» ведется в карточках учета материалов №М-17 непосредственно материально ответственным лицом (кладовщицей). Учет осуществляется на основе типовых форм первичной документации: приходного ордера (форма М-4); акта о приемке материалов (форма М-7); требований (форма М-11); накладной на отпуск материалов на сторону (форма М-15); карточки складского учета материалов (форма М-17); ведомости учета остатков материалов на складе (форма М-20). Синтетический учет материалов учет ведется в Главной книге на  основе данных журналов-ордеров (№ 1, 6, 7, 13).

Счет 43 «Готовая продукция»

Аналитический учет движения готовой продукции на складах  ведется аналогично учету материально-производственных запасов в карточках учета  материалов типовой формы №М-17 по ее наименованиям, видам, местам хранения и материально ответственным лицам. В карточках ведется учет поступления из производства готовых изделий, передачи (отгрузки, продажи) покупателям в соответствии с первичными документами и датами движения. Синтетический учет ведется в Главной книге.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  ведется по каждому предъявленному счету на основании первичной документации (счета-фактуры, складские приходные ордера, платежные документы поставщиков, выписки с расчетного счета и т.д.) в журнале-ордере №6. В этом журнале синтетический учет сочетается с аналитическим.

Записи в синтетическом  и аналитическом учете должны быть идентичными, так как они  отражают одни и те же хозяйственные  операции. Идентичность записей обеспечивает равенство сальдо на начало, оборотов, сальдо на конец конкретного синтетического счета сумме соответствующих показателей всех аналитических счетов к данному синтетическому счету.

4.2. Общие принципы учёта хозяйственных процессов

 

4.2.1. Учет процесса заготовления

 

При поступлении материальных ценностей их оценка и отражение в учете производится по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), которая складывается из учетной стоимости  (уплаченной поставщику при покупке)  и транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

К фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся:

- суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором  поставщику (продавцу);

- суммы,   уплачиваемые   организациям   за   информационные   и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением  единицы МПЗ;

- вознаграждения, уплачиваемые  посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;

- затраты по заготовке  и доставке МПЗ до места  их использования, включая расходы по страхованию;

- затраты по доведению  МПЗ до состояния, в котором  они пригодны к использованию в запланированных целях;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.

ТЗР включают в себя расходы:

- по страхованию груза,

- по оформлению товарных  и платежных документов,

- оплата тарифов за  перевозку грузов всеми видами  транспорта со всеми дополнительными сборами;

- расходы на доставку  и разгрузку на складах прибывшего  груза (кроме оплаты постоянных складских рабочих);

- расходы на командировки  по непосредственному заготовлению  материальных ценностей;

- недостача сырья и  материалов в пути в пределах  естественной убыли.

- другие расходы, связанные  с заготовлением и приобретением материальных ценностей.

Предприятие, получив  материальные ценности, приходует их на складе, где обеспечена их сохранность. Кладовщица отражает поступление материальных ценностей в количественном выражении  в специальном документе –  Карточке складского учета материалов. Эта карточка отражает наличие и движение (приход и расход) по каждому наименованию материалов в количественном выражении за каждый рабочий день. Из этих данных получают постоянные сведения о наличии того или иного материала на конец рабочего дня.

Учет материалов в  бухгалтерии ведется в количественно-суммовом выражении. При отпуске материалов в производство и на другие нужды выписывается товарная накладная. Поступившие  материальные  ценности  сопровождаются  счетом-фактурой и товарно-транспортной накладной.

В ООО «Базальт» по счету 10 «материалы» открыты следующие субсчета:

- 10.1 – «сырье и материалы»;

- 10.3 – «топливо»;

- 10.4 – «тара»;

- 10.5 – «запасные части»;

- 10.9 – «инвентарь и  хозяйственные принадлежности»;

- 10.10 – «материалы  специального назначения на складе»;

- 10.11 – «материалы  специального назначения в эксплуатации»;

- 10.11.1 – «спецодежда  в эксплуатации».

На счетах синтетического учета движение материалов отражается следующим образом:

Д 10     К 60  -  на сумму стоимости материалов

Д 10/тзр  К 60   -  на сумму транспортно -  заготовительных  расходов по поступившим материалам

Д 19    К 60   - на сумму НДС по поступившим материальным ценностям

То есть при поступлении  материальных ценностей дебетуются счета 10 в корреспонденции со счетами источников их поступления (60 - поставщики, 71 - подотчетные лица, 20 - возврат из основного производства и др.).

Учет расчетов с поставщиками организуется на счете 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками". Первичными документами являются счета-фактуры и отгрузочные накладные. На их основе заполняется журнал-ордер №6. Учет расчетов ведется отдельно по каждому поставщику.

Составляются следующие  бухгалтерские проводки:

Дт 60   Кт 51 - на сумму  оплаты за поставленные материалы;

Дт 60    Кт 62 - на сумму взаимозачетов;

Дт 60    Кт 76 - на сумму  расчетов с прочими дебиторами и  кредиторами;

В Приложении 13 представлена книга покупок, где отражена информация о поставщиках материалов за период с 1.07.08 по 30.09.08